Ответ: расходы на проведение предрейсовых и послерейсовых медосмотров водителей учитываются при расчете налога на прибыль. Расходы на медицинское освидетельствование для замены водительского удостоверения в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя, во избежание споров с ИФНС.
Обоснование. Работодатель обязан в рамках мероприятий по обеспечению безопасных условий и охраны труда за счет собственных средств организовать обязательные предрейсовые (в начале рабочего дня (смены)) и послерейсовые (в конце рабочего дня (смены)) медосмотры водителей в соответствии с Федеральным законом от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (далее — Закон N 196-ФЗ).
Таким образом, проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров работников, занятых на работах, связанных с движением транспорта, относится к мероприятиям по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Для целей налогообложения прибыли затраты организации на проведение медосмотров водителей, в соответствии с требованиями законодательства, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
Порядок определения расходов при УСН в 1С
Напомним, что по общему правилу расходы для целей налогообложения прибыли признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. В данной консультации исходим из предположения, что расходы соответствуют указанным критериям.
При применении метода начисления расходы на проведение медосмотров водителей признаются на дату оказания услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) независимо от факта оплаты (абз. 1 п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, водители транспортных средств в связи с заменой водительского удостоверения после истечения срока его действия также проходят медицинское освидетельствование (п. 2 Порядка проведения обязательного медицинского освидетельствования водителей транспортных средств (кандидатов в водители транспортных средств), утвержденного Приказом Минздрава России от 24.11.2021 N 1092н (далее — Порядок)).
В этом случае нужно учитывать, что для целей налогообложения прибыли могут учитываться расходы на прохождение работниками медосмотров, являющихся обязательными в соответствии с законодательством РФ. Необходимость проведения таких осмотров должна быть обусловлена требованиями законодательства, в частности ст. ст. 214, 220 Трудового кодекса РФ (пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 30.09.2021 N 03-03-06/1/79243, от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71913, от 01.11.2019 N 03-04-05/84588, от 25.01.2019 N 03-03-06/1/3977).
Если прохождение медосмотров законодательством не предусмотрено, то расходы, связанные с их проведением, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 26.07.2019 N 03-03-06/1/55836, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49899).
Как проверить расходы при УСН в 1С:Бухгалтерия
Медицинское освидетельствование, связанное с заменой водительского удостоверения, не относится к медицинским осмотрам, обязанность по проведению которых установлена ст. 220 ТК РФ. Обязанность по компенсации расходов на проведение такого освидетельствования также не предусмотрена ТК РФ.
Более того, п. 3 Порядка прямо предусмотрено, что это освидетельствование проводится за счет средств водителей. Схожее положение установлено в п. 2 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».
Учитывая изложенное, полагаем, что учет расходов на компенсацию затрат работника на прохождение медицинского освидетельствования с целью замены водительских удостоверений в целях налога на прибыль может привести к спору с налоговыми органами.
Косвенно это подтверждается и разъяснениями, представленными в Письме Минфина России от 12.11.2018 N 03-11-11/81183, в котором рассматривалась возможность учета расходов на проведение врачебной комиссии в связи с заменой водительского удостоверения для целей УСН. По мнению ведомства, замена водительского удостоверения не связана с осуществлением предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, поэтому оснований для учета таких расходов не имеется.
Таким образом, исходя из более поздней позиции Минфина России в части возможности учета расходов на медосмотры, которые не предусмотрены законодательством, полагаем, что учесть расходы на медицинское освидетельствование для замены водительского удостоверения в расходах по налогу на прибыль нельзя. Иная позиция может привести к спору с налоговыми органами.
Подборка по данному вопросу:
Источник: consaltika.ru
Можно ли при УСН учесть расходы на тестирование работников на коронавирус: отвечает Минфин
В Письме от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770 Минфин России рассказал об учете в целях УСН расходов организации на оплату проведения исследований на наличие у работников коронавирусной инфекции и иммунитета к ней.
Ведомство разъяснило, что перечень расходов, которые можно учитывать на УСН, закрытый и затраты на тестирование работников на коронавирус в нем не указаны (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Исходя из этого учесть в расходах на УСН затраты на тестирование работников нельзя.
На заметку: при применении УСН можно учесть расходы на дезинфекцию помещений, покупку спецодежды и СИЗ, приборов и лабораторного оборудования, произведенные для соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Какие еще расходы, связанные с коронавирусом, можно учесть « упрощенцам » , смотрите в Готовом решении: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) в СПС КонсультантПлюс.
Источник: www.elcode.ru
Как отразить в учете расходы на обязательный медосмотр сотрудников
Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:
- за счет средств организации;
- за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).
Затраты на обязательные медосмотры, проведенные за счет средств организации, отнесите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99).
Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками:
Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69…)
Если медосмотр проводится по договору с медучреждением, стоимость оказанных услуг оформите проводкой:
Дебет 26 (44) Кредит 76
– отражены расходы на проведение обязательного медосмотра.
Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а организация возмещает ему расходы, начисление компенсации отразите проводкой:
Дебет 26 (44) Кредит 73
– начислена компенсация расходов на прохождение обязательного медосмотра.
НДФЛ и страховые взносы
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, сумма компенсации расходов на прохождение обязательного медосмотра не облагается:
- НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/44840);
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с оплаты проезда сотрудников в места проведения медицинских обследований и проживания в этих местах? Медучреждения, в которых проводятся медосмотры, территориально удалены от местонахождения работодателя.
Ответ на этот вопрос зависит от того, обязательно проведение этих медицинских обследований в соответствии с Трудовым кодексом РФ или нет.
Обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медосмотры должны проходить сотрудники, занятые:
- на тяжелых работах;
- на работах с вредными или опасными условиями труда (в т. ч. на подземных);
- на работах, связанных с движением транспорта;
- в пищевой промышленности, общественном питании и торговле;
- в обслуживании водопроводных сооружений;
- в лечебно-профилактических и детских учреждениях.
Указанные медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя.
Такие правила установлены в статье 213 Трудового кодекса РФ.
Если лечебные учреждения, в которых проводятся обязательные медосмотры, расположены далеко от местонахождения организации, то она оплачивает сотрудникам проезд до пункта назначения и проживание за время прохождения осмотра. Суммы такой оплаты не могут считаться экономической выгодой (доходом) сотрудника, поскольку прохождение медосмотра является обязанностью каждого работника (ст. 213 ТК РФ, ст. 41 НК РФ). Следовательно, если организация оплачивает сотрудникам проезд к месту проведения обязательных медицинских обследований и проживание в месте их проведения, то такие суммы не облагаются НДФЛ.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-211.
Однако, если проведение медосмотра не предусмотрено статьей 213 Трудового кодекса РФ, то оплата сотруднику проезда к месту проведения такого медосмотра и проживания в месте его проведения признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты облагаются НДФЛ (ст. 211 НК РФ).
Такой вывод содержится в письме Минфина России от 20 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-349.
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Отражение в учете
Расходы на предупредительные меры учреждение должно осуществлять в обычном порядке в соответствии с заключенными договорами (контрактами). После того, как ФСС РФ подтвердит возмещение расходов, произведенных страхователем, в бухгалтерском (бюджетном) учете начисляются доходы от компенсации затрат с использованием счета 0 209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».
Согласно п. 12.1.3 Порядка № 85н такие доходы отражаются по АнКВД 130″Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат».
