Импорт товаров облагается НДС, как и операции по их реализации на территории России. Но порядок исчисления и уплаты НДС при импорте имеет существенные особенности:
- импортный НДС уплачивают в качестве и косвенного налога, и таможенного платежа (ст. 150 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС) и ст. 115-117 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» (далее — Закон № 311-ФЗ));
- налог может уплатить как собственник товара, так и декларант (ст. 79 ТК ТС);
- НДС надо внести в бюджет одновременно с таможенными платежами на момент проведения таможенных процедур (как правило, разово), а не по итогам налогового периода (квартала);
- уплата НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (п. 2 ст. 82 ТК ТС, п. 1 ст. 151 НК РФ).
Импорт товаров из Беларуси и Казахстана имеет свою специфику: исчислить и уплатить НДС должна российская компания, причем не на таможне, а через налоговую инспекцию. Такие правила предусмотрены Соглашением о принципах взимания косвенных налогов в Таможенном союзе от 25.01.2008.
Правила освобождения от НДС при импорте товаров изменятся
На операции по импорту товаров не распространяются общие налоговые льготы, установленные статьями 145 и 149 НК РФ. В то же время импортер может уменьшить свою налоговую нагрузку, воспользовавшись рядом специальных льгот.
Способ 1. Получить освобождение от НДС. Прежде всего обратите внимание на список товаров, при ввозе которых в Россию НДС не уплачивается (ст. 150 НК РФ). Он довольно широкий и включает, в частности:
- медицинские товары и материалы для изготовления препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19, от 29.04.2002 № 283);
- технологическое оборудование, в том числе комплектующие и запчасти к нему, аналоги которого не производятся в России (по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 № 372);
- продукцию морского промысла, выловленную или переработанную российскими предприятиями.
Чтобы получить освобождение от НДС по первым двум категориям, код товаров или оборудования должен совпадать с кодом по Товарной номенклатуре ВЭД Таможенного союза, который указан в перечнях, утвержденных Правительством РФ (при определении кода товара следует руководствоваться и Сборником решений и разъяснений по классификации по ТН ВЭД ТС отдельных товаров, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.09.2013 № 809. – Прим. автора). Правда, таможенный орган вправе изменить классификацию товаров, которую компания указала в таможенной декларации (п.
1-3 ст. 52 ТК ТС). Но такое решение можно обжаловать. И если суд признает его необоснованным, уплачивать налог не придется.
Освобождение от НДС можно получить также при помещении товаров под определенные таможенные процедуры: например, транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада (п. 3 ст. 80 ТК ТС, п. 1 ст. 151 НК РФ).
Налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ
Налог не нужно платить и в случае переработки товара на таможенной территории Таможенного союза, но при условии вывоза продуктов переработки в течение установленного срока. Полностью освободить от таможенных платежей и НДС могут при временном ввозе объекта. К примеру, эту процедуру можно эффективно использовать в случае ввоза в Россию арендуемого у иностранного контрагента имущества. Но продолжительность аренды не должна превышать годичный срок.
Способ 2. Воспользоваться льготами по НДС. Льготная ставка НДС в размере 10% распространяется на продовольственные товары, продукцию для детей, периодические печатные издания и книжную продукцию, медицинские товары (п. 5 ст. 164 НК РФ).
Налог к уплате уменьшится также при временном ввозе товаров на срок до двух лет. В этом случае периодические платежи не превысят трех процентов от суммы таможенных платежей и НДС, рассчитанных в общем порядке (п. 3 ст. 282 ТК ТС). Но льгота не действует в отношении основных средств, перечисленных в решении комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 331.
Если на момент ввоза товара у компании недостаточно средств для уплаты НДС, а получить его необходимо (например, он скоропортящийся), таможенный орган может предоставить вам отсрочку или рассрочку на срок от одного до шести месяцев (ст. 83 ТК ТС, ст. 133 Закона № 311-ФЗ). Для этого направьте в таможенный орган письменное заявление, приложив к нему банковскую гарантию, выданную банком или страховой организацией из реестра ФТС России (приказ от 02.09.2013 № 1644).
Способ 3. Принять НДС к вычету. Даже если у компании нет оснований для освобождения или льготы по уплате импортного НДС, у нее есть еще одна возможность уменьшить налоговую нагрузку – принять уплаченный на таможне НДС к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Но воспользоваться этим правом можно только при соблюдении трех условий:
1. товары в Россию ввезли временно, для внутреннего потребления или для переработки вне таможенной территории РФ;
2. компания-импортер является налогоплательщиком НДС. Организации, которые применяют спецрежимы или освобождены от обязанностей плательщика НДС, не смогут принять налог к вычету. Например, работающие на УСН компании включают сумму НДС, уплаченного на таможне, в стоимость товаров;
3. компания сама уплатила НДС или это сделал посредник за счет ее средств (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-08/297, от 25.04.2011 № 03-07-08/123). Если НДС уплатит иностранный поставщик, то российский покупатель принять налог к вычету не сможет (письмо Минфина России от 30.06.2010 № 03-07-08/193).
НДС принимается к вычету на основании документов, которые подтверждают ввоз товаров в Россию (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Это — внешнеэкономический контракт, инвойс, товаросопроводительная документация, платежное поручение об уплате налога (или банковская выписка) и таможенная декларация с отметкой «выпуск разрешен».
Если импортированные товары вы будете использовать в облагаемых НДС операциях или для перепродажи, то реализовать право на вычет сможете после того, как поставите их на учет на счете 41, 08 или 07 (п. 2 ст. 171 НК РФ). А в том случае, если таможенные органы возвратили НДС полностью или частично по решению суда, восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС нужно в том налоговом периоде, в котором такое решение вступило в законную силу (письмо Минфина России от 08.04.2014 № 03-07-15/15870).
Источник: forwardlegal.com
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Как поступить с НДС при растаможевании на УСН?
Опубликовано 2 сентября 2009 автором Usn.su
НДС при импорте (УСН)
Подскажите если в такой же ситуации фирма находится на УСН, можно ли уплаченный при растоможке НДС просто вернуть, а не принять к вычету?
Товар покупается фирмой с УСН, таможится, потом продается другой фирме с УСН по более высокой цене, в связи с этим вопрос — стоит ли принимать уплаченный при растоможке НДС в виде расхода или пытаться его возвращать?
Арифметика у меня такая в голове:
100 руб — таможенная стоимость
118 руб — после уплаты НДС на таможне
200 рублей стоимотсть продажи другой фирме с УСН
Далее такие варианты
Если возвращаем НДС, при УСН 6%
Получаем (200 — 100)*6%=6руб. — налог на доходы
Если возвращаем НДС, при УСН 15%
Получаем (200-100)*15%=15 руб — налог на доходы за вычетом расходов
Если учитывать НДС в качестве расхода, при УСН 15%
Получаем (200-118)*15%=12,3 — налог, и сам доход будет меньше.
Т.е. получается выгоднее всего пытаться вернуть НДС и использовать УСН 6%?
Задача стоит использовать наиболее выгодную схему…
Спасибо за ответы!
fport
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками НДС, Применение УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Как поступить с НДС при растаможевании на УСН? : 9 комментариев
Питерская говорит 2 сентября 2009 в 6:35 пп :
или пытаться его возвращать?
Кто ж Вам его возратит-то?
марфа_2004 говорит 4 сентября 2009 в 3:06 пп :
Включить НДС в расходы в данном случае не получится.
? При ввозе товаров на таможенную территорию РФ вы являетесь плательщиком НДС, несмотря на то что у вас УСН. Из этого вытекают все последствия в плане НДС. Вы проплатите НДС на таможню, а потом как плательщик налога подадите декларацию где у вас будет сумма НДС к вычету. Готовьте документы на камеральную проверку. Проверят документы и вернут ваш уплаченный НДС.
Питерская говорит 4 сентября 2009 в 3:35 пп :
марфа_2004, пардон, что Вы такое пишите. Никто таможенный НДС упрощенцам не вернет! С какой радости его должны возвращать?
RINAT17 говорит 7 сентября 2009 в 12:53 дп :
Марфа_2004, я тоже думаю, что будет проблематично возместить НДС в данной ситуации, не смотря на то, что ранее он уплачен на таможне.
Питерская говорит 7 сентября 2009 в 1:31 дп :
Да не то, что проблематично. Просто невозможно. Почему его должны возмещать, хоть одну причину назовите?
Мастак говорит 7 сентября 2009 в 3:08 дп :
И как хватает терпения каждому объяснять прописные истины!?
Питерская говорит 7 сентября 2009 в 3:45 дп :
Ну кто-то же должен )))
Мастак говорит 7 сентября 2009 в 1:40 пп :
Молодец! Но еще обидно, что начинают давать советы люди которые, даже минимально не потрудились внимательно прочесть НК, или хотя бы одно разъяснение по теме. И приходится еще и их поправлять и предостерегать автора вопроса.
Anton говорит 14 июня 2010 в 12:24 дп :
Никто Вам таможенный НДС не вернет )
Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ: «…за исключением НДС, подлежащего уплате… при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации»
Источник: usn.su
Порядок начисления НДС при УСН
Как компания на УСН может стать налоговым агентом по НДС?
Организации, которые применяют упрощённую налоговую систему, освобождаются от уплаты НДС, но могут становиться налоговыми агентами по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ) при следующих условиях:
- если компания является арендатором государственного или муниципального имущества, где арендодателем выступает орган госвласти и управления, либо любые органы местного самоуправления
- если организация приобрела в собственность некие товары или получила услуги на территории Российской Федерации у иностранных лиц, которые не зарегистрированы на территории страны
- когда компания сама реализует товары или предоставляет услуги иностранных граждан, не имеющих регистрации в РФ, выступая при этом посредником и принимает участие в расчётах
- в том случае, если у фирмы возникает право собственности на государственное или муниципальное имущество, которое не было ранее закреплено муниципальными организациями
- если фирма осуществляет сделки купли-продажи конфискованного имущества, различных ценностей, а также ценных вещей, ставших частью собственности государства ввиду осуществления права наследства
Наиболее частыми бывают первые две из вышеописанных ситуаций. Далее в статье они рассматриваются подробно.
Аренда имущества, принадлежащего государству на праве собственности
В ситуации, когда между организацией на УСН и государством заключается договор аренды имущества, собственниками которого являются органы государственной власти или местного самоуправления, организация становится налоговым агентом по НДС, несмотря на то, что пользуется «упрощёнкой». Следует учитывать, что при этом ставка налога зависит исключительно от условий договора.
В том случае, когда в договоре аренды сумма платы за арендуемое имущество указывается без учёта НДС или о нём не упоминается, то сумма налогообложения рассчитывается по следующей формуле:
НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 20%
Следует помнить, что в такой ситуации орган власти получает сумму арендной платы в размере, указанном в договоре аренды, а сумму НДС арендатор уплачивает «за свой счёт».
В том случае, когда в договоре аренды сумма арендной платы указана с учётом НДС, то расчёт налога производится по другой формуле:
НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 20/120
При такой ситуации арендатор обязан осуществлять перечисления арендной платы, назначенной договором, за вычетом НДС. В такой ситуации налог уплачивается из средств арендодателя.
Организация, арендующая муниципальную собственность, но при этом использующая УСН, обязана в срок не позднее пяти календарных дней после произведения оплаты по договору аренды, составить счёт-фактуру в одном экземпляре, после чего произвести её регистрацию в части первой книги продаж того квартала, в котором определена база по НДС. Кроме того организация будет обязана произвести сдачу декларации и показать агентский НДС во втором разделе отдельно по каждому арендодателю.
При этом следует учитывать, что сумма налога оплачивается по 1/3 общей суммы начисленного налога в срок до 25-го числа каждого из трёх месяцев, которые следуют за отчётным кварталом. В квартале перечисления налога организация, использующая упрощённую систему налогообложения, имеет право на учёт НДС в сумме арендного платежа, а также на списание его в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Приобретение товаров и получение услуг у зарубежных поставщиков
В ситуации, когда фирма, использующая упрощённую систему налогообложения, приобретает товары или получает услуги от зарубежных поставщиков на территории Российской Федерации, она становится налоговым агентом по НДС. Определение налоговой базы по таким операциям производит налоговый агент, и она будет равна сумме дохода от продажи товаров с учётом НДС.
При этом порядок произведения расчётов суммы налога будет точно таким же, как и при ситуации с арендой недвижимого имущества, собственником которого является государство или муниципалитет. После уплаты налога необходимо произвести процедуру выставления счёт-фактуры, её регистрацию в книге продаж, сдачу декларации и т.п. При чём сумму НДС можно признать в расходах.
Оказание услуг по импорту товаров
Согласно законодательству, импорт товаров в Россию, а также на иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в обязательном порядке облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Это правило неизменно в том числе и для тех компаний, которые используют «упрощёнку» (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Порядок начисления и уплаты налога зависит от страны-импортёра товаров.
- из ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Киргизия, Армения) — сумму НДС необходимо перечислить на расчётный счёт ИФНС в срок до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары приняты к учёту. Параллельно необходима подача декларации по косвенным налогам, а также заявление об импорте
- из других стран — НДС оплачивается на таможне до того, как будет подана таможенная декларация. Без уплаты налога и других таможенных платежей товар не выпустят
ВНИМАНИЕ! Согласно положениям таможенного законодательства, в ряде случаев могут быть предусмотрены специальные сроки уплаты НДС. Существует перечень исключений – товаров, не подлежащих обложению НДС даже в случае импорта. Он представлен в ст. 150 НК РФ
Размер суммы НДС к уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:
НДС = Налоговая база × Ставка
Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз
В том случае, когда товар импортируется из государств-членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:
НДС = (Стоимость товаров по договору + Акциз) × 20% (или 10%)
На размер ставки НДС также влияет вид товара: 10 или 20%. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.
Порядок составления счёт-фактуры с выделенным НДС
При расчёте и выставлении счёт-фактуры организациями, которые используют упрощённую систему налогообложения, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в ней НДС, необходимо осуществление перечисления всей указанной суммы налога в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом стоит помнить, что срок уплаты — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
ВНИМАНИЕ! На три части платёж делить не нужно.
Параллельно с этим у организации на «упрощёнке» возникает обязательство по сдаче в налоговый орган декларации по НДС в электронном виде по ТКС в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счёт-фактура с НДС.
Следует помнить о невозможности принять к вычету «входной» НДС и НДС, уплаченный с аванса, в связи с тем, что организация на УСН не является плательщиком НДС.
Порядок проведения сделок с посредниками
В том случае, когда организации-посредники используют упрощённую систему налогообложения, при этом выставляя и (или) получая счета-фактуры, действуя в интересах другого лица, они должны в обязательном порядке заниматься заполнением Журналов учёта, в которых отображаются сведения как о полученных, так и о выставленных счетах-фактурах (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Кроме того, согласно положениям и законодательным нормам, журналы учёта как полученных, так и выставленных счетов-фактур должны вести такие лица, как:
- Агенты, действующие от своего имени.
- Лица, которые осуществляют свою деятельность, основываясь на положениях договоров транспортной экспедиции в интересах третьих лиц.
- Агенты, которые учитывают вознаграждения при исполнении транспортных договоренностей в составе доходов по УСН.
ВАЖНО! В том случае, когда компании, использующие упрощённую систему налогообложения, занимаются реализацией или приобретением товаров, а также получают или оказывают какие-либо услуги от своего имени, они освобождаются от обязанностей по уплате НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Порядок осуществления операций по договорам товариществ
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Организации, которые используют «упрощёнку», обязаны произвести оплату НДС в бюджет в том случае, если производят операции по таким договорам, как:
- договора о совместной деятельности
- договора инвестиционного товарищества
- договора доверительного управления имуществом, расположенным на территории Российской Федерации (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ)
ВАЖНО! В любой из вышеописанных ситуаций, организация должна сдать декларацию по НДС в срок до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).
Источник: kontursverka.ru