Выплата дивидендов в ООО происходит по правилам, установленным законом об ООО (ст. 28) и конкретизированным в уставе общества. В последнем определяется время выплаты; порядок принятия решения о разделе прибыли; случаи, когда прибыль нельзя разделить между учредителями. В этом разделе мы предлагаем обсудить, как происходит выплата дивидендов учредителям ООО.
Как поделить прибыль?
Порядок деления прибыли регулируется уставом общества . Здесь могут быть прописаны правила:
- как часто будут делить прибыль учредители (раз в год или полугодие или квартал);
- будет ли прибыль делиться пропорционально их долям или в ином порядке;
- в какие сроки будут выплачивать дивиденды после того, как учредители решат ее поделить. Законом установлен максимальный срок для выплаты — не более 60 дней (календарных) со дня, когда решение о разделе прибыли, принято. Правило диспозитивное, то есть если в уставе этот срок не указан, то дивиденды должны быть выплачены не позже 60 дней (календарных).
В случаях, установленных законом об ООО (ст. 29), учредители общества поделить прибыль не вправе. Нельзя делить прибыль, если:
Правила выплаты дивидендов (ИП/РФ)
- не внесен уставной капитал ;
- участнику общества не выплачена действительная стоимость его доли ;
- есть либо могут появиться признаки финансовой несостоятельности общества;
- стоимость чистых активов меньше либо станет меньше уставного, а также резервного капитала общества.
Если решение о разделе прибыли принято, а к моменту выплаты у общества появились (или могут появиться) признаки финансовой несостоятельности или стоимость чистых активов стала меньше (или может стать меньше) уставного, а также резервного капитала, то выплату дивидендов производить нельзя до момента пока эти обстоятельства не закончатся.
Принятие решения о разделе прибыли
Если же финансовое положение общества в порядке, все обязательства по внесению уставного капитала (учредителями) и выплате долей (обществом) выполнены, то препятствий для выплаты дивидендов учредителям нет. Если конечно у общества есть, что делить и выплачивать.
Дивиденды могут выплатить за счет 2-х источников:
- «Чистая» прибыль (когда уплачены все налоги) по итогам закончившегося года;
- Нераспределенная «чистая» прибыль (остаток с прошлых лет).
Есть ли прибыль для распределения, учредители узнают по бухгалтерской отчетности. Бухгалтер ООО может подготовить сведения о наличии прибыли для распределения к собранию учредителей (или для решения единственного учредителя).
Учредитель может быть один, тогда им принимается самостоятельное решение о выплате дивидендов.
Учредителей может быть несколько, и тогда проводится общее собрание (ОС), которое и решает делить ли прибыль. За решение должно проголосовать большинство участников. В уставе может быть прописана обязательность и большего количества голосов для такого решения (например, не менее 2/3 голосов). Оформляется все протоколом ОС учредителей.
Протокол о выплате дивидендов 314 downloads
Как удержать налоги с выплат дивидендов учредителям ООО?
Дивиденды являются доходом учредителей, с которого ООО как налоговый агент обязано исчислить и удержать налоги.
Если учредитель – физлицо, то с выплат удерживается подоходный налог. В 2016 году при выплате дивидендов учредителям ООО, являющимся ФЛ, НДФЛ удерживается по ставке 13 % (для ФЛ – нерезидентов по ставке 15 %, если иное не установлено межгосударственными соглашениями РФ и иностранных государств). Выплаты физлицам должны быть отражены в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ , которые ООО обязана подать в налоговый орган.
Если учредитель – юрлицо, то с дивидендов, должен быть удержан налог на прибыль. Причем этот налог удерживается и тогда, когда учредитель применяет УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Расчет налога для удержания делается по формуле, установленной 5 пунктом 275 статьи НК:
Н = К х Сн х (д – Д), где
- Н – сумма налога для удержания в отношении каждого учредителя
- К – соотношение размера дивидендов в пользу участника ООО к общему размеру распределяемых дивидендов
- Сн – налоговая ставка (13 %, 15 % или иная)
- д – общая сумма распределяемых между всеми участниками дивидендов
- Д – сумма дивидендов, полученных самим ООО в отчетном периоде (позволяет избежать двойного налогообложения дивидендов, получаемых ООО, с которых налог уже был удержан, при их выплате).
Источник: russia-in-law.ru
Как платить дивиденды единственному учредителю на усн
Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.
Учредители организации каждый год распределяют прибыль и выплачивают дивиденды. ООО на УСН распределяют прибыль в общем порядке, однако расчет и выплата дивидендов на упрощенке имеют особенности. В статье расскажем, как рассчитать и выплатить дивиденды на УСН.
Что такое дивиденды
Дивиденды — часть прибыли, которую участники или акционеры получают от организации при распределении. Чаще всего прибыль делят пропорционально долям в уставном капитале. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то есть прибыли после уплаты всех налогов компании. Общее собрание принимает решение о размерах и сроках выплат.
После этого участникам выплачивают дивиденды в течение 2 месяцев. Доходы можно выплачивать не чаще раза в квартал.
Если в вашей организации не полностью покрыт уставный капитал, присутствуют признаки банкротства или уставный капитал больше чистых активов, выплачивать дивиденды нельзя.
Расчет дивидендов при УСН 6%
Прибыль распределяют пропорционально долям участников. В уставе можно указать другой порядок.
Пример. У общества три учредителя, их доли составляют: У1 — 30%, У2 — 30% и У3 — 40%. По итогам 2018 года чистая прибыль организации составила 800 000 рублей, на общем собрании учредителей решено распределить половину, т.е. 400 000 рублей.
Расчетная часть дивидендов составит: для У1 = 400 000 × 30% = 120 000 рублей, У2 = 400 000 × 30% = 120 000 рублей, У3 = 400 000 × 40% = 160 000 рублей. Рассчитанные суммы дивидендов нельзя выплатить участникам в таком виде. Прежде чем перечислить дивиденды нужно удержать 13% НДФЛ.
Налогообложение перечисленных дивидендов на УСН
1. Дивиденды, начисленные физлицу
Перечисленные участнику общества дивиденды облагаются НДФЛ. При этом организация является налоговым агентом. Удержите НДФЛ 13% для резидентов страны и 15% для нерезидентов. Дополнительные страховые взносы на дивидендные выплаты начислять не нужно. Аналогичные правила действуют, если получатель дивидендов — ИП на УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Выплата дивидендов при УСН 6% в пользу физлица происходит в следующем порядке:
Так как Мошкин физлицо резидент РФ, его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Налоговая база составила 70 000 рублей.
70 000 × 13% = 9 100 сумма налога
Сумма дивидендов, перечисленная Мошкину, за вычетом НДФЛ составит 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей. Удержанная сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее 16 мая.
2. Дивиденды, начисленные организации
Долю в уставном капитале компании на УСН может иметь не только физлицо, но и организация. Выплачивая дивиденды организации, удерживайте налог на прибыль. Даже если организация на спецрежиме УСН или ЕСХН, налог на прибыль все равно надо платить. На системе ЕНВД от налога освобождаются только те доходы, которые относятся к облагаемым по ЕНВД. Дивиденды в этот список не входят, поэтому с них тоже нужно уплатить налог на прибыль.
Получение дивидендов на УСН
Если вы на упрощенке и получаете дивиденды, с них уплачивается налог. Налоговым агентом выступает организация, выплачивающая дивиденды — она перечисляет удержанный налог на прибыль или НДФЛ в бюджет.
Уплачивая налог по УСН 6%, полученные доходы в виде дивидендов не включайте в облагаемые доходы, так как они попадают под налог на прибыль организаций. Полученные ИП-упрощенцем дивиденды облагаются НДФЛ и тоже не учитываются в составе доходов, облагаемых единым налогом.
Российская организация на УСН может иметь долю в иностранной компании, следовательно, получать от нее доходы в виде дивидендов. Тут свои особенности. Получив дивиденды от зарубежной компании, вам придется самостоятельно рассчитать сумму налога и уплатить его в бюджет. Кроме того, ФНС просит подать декларацию по налогу на прибыль.
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит для организаций и ИП на УСН. Вы можете вести учет вместе с коллегами, начислять зарплату, отправлять отчетность через интернет и пользоваться поддержкой наших консультантов. Все новые клиенты могут бесплатно работать с сервисом в течение 14 дней.
В соответствии с налоговым законодательством России, дивидендами является доход, полученный владельцем ценных бумаг компании после уплаты обязательного налога — налога на прибыль. Их величина пропорциональна доле учредителя в уставном капитале хозяйствующего субъекта.
ООО может выплачивать дивидендный доход с периодичностью не чаще одного раза в квартал. Это решение принимается на собрании участников компании. Разумнее выплачивать дивидендный доход учредителям в конце года, так как в этом случае можно рассчитывать на его максимальный размер. В соответствии с законодательством ООО нельзя проводить собрание учредителей раньше чем через 60 дней после закрытия года.
По сути, дивиденды представляют — это часть чистой прибыли хозяйствующего субъекта, которую учредители решили разделить между собой. Прибыль определяется на основании сведений бухгалтерского учета. Его вести должна каждая компания, независимо от системы налогообложения.
При несвоевременной выплате распределенной прибыли учредитель может обратиться к представителям судебной власти для урегулирования вопроса. Получить положенный доход он может за прошедшие 3 года.
В каких случаях ООО не имеет право выплачивать дивидендный доход учредителям?
1.До полной оплаты УК общества.
2.В случае признания компании несостоятельной.
3.Если уставный капитал организации меньше ее чистых активов.
Дивиденды физическому лицу:
Физическое лицо обязано уплатить НДФЛ. На основании налогового законодательства резидент должен оплатить налог по ставке 9% от суммы начисленного дохода, для нерезидентов ставка составляет 15%.
Удержание налога происходит в момент фактической выплаты распределенной прибыли. Данный доход не облагается страховыми выплатами.
Вся информация касательно увольнения матери одиночки по собственному желанию находится тут.
Дивиденды юридическому лицу:
Перед получением дивидендного дохода юридическому лицу необходимо оплатить налог на прибыль. Его величина варьируется в следующих диапазонах :
9% — для отечественных компаний, которые не подходят под первую группу.
15% — для иностранных организаций, получающих дивиденды от российских компаний.
Невыплаченные дивиденды в ООО на УСН:
1) если начислены, но не выплачены. Невыплаченные дивиденды не подлежат налогообложению. Однако участники общества вправе подать в суд.
2) не начислены и не выплачены. В этом случае никакие санкции на общество не накладываются. Их можно выплатить в следующий период: квартал, полугодие, год.
Дивидендные выплаты ООО при УСН: особенности и отличия
1. Для организаций, применяющих упрощенный режим, чистая прибыль рассчитывается как разница между бухгалтерской доходностью и единым налогом. Исходные данные для расчета отражены в отчете о прибылях и убытках, а также бухгалтерском балансе.
2. При выплате дивидендов юридическому лицу, работающему по УСН, не взимается налог на прибыль. Это связано с тем, что субъект хозяйствования не является агентом налога на прибыль и обязан уплачивать только единый налог по УСН.
3. Выплата дивидендов не уменьшает налоговую базу ООО при УСН.
Рекомендации по начислению:
1. Рассчитайте чистую прибыль компании. Она исчисляется на основании правил ведения бухгалтерского учета.
2. Проведите собрание участников общества.
3. Подготовке и утвердите приказ о выплате распределенной прибыли.
4. Рассчитайте размер положенных выплат для каждого участника. Он определяется исходя из его доли в уставном капитале. Для выплаты дивидендов нельзя использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.
5. Отразите начисление в бухгалтерском балансе по дебету 84 и кредиту 75.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938-47-92 (Москва)
+7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)
Когда распределять и выплачивать прибыль
ООО может ежеквартально на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Выплата дивидендов должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом общества. В любом случае, даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).
Существуют ограничения на распределение и выплату дивидендов ООО. Например, их нельзя распределять, если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или окажется меньше их размера после принятия такого решения. Полный перечень ограничений можно найти в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .
Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН
Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН
Выплачивая дивиденды учредителю, ООО на УСН признается налоговым агентом. В зависимости от того, является учредитель физлицом или организацией, ООО признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ) или налоговым агентом по прибыли (п. 3 ст.
214, п. 3 ст. 275 НК РФ). А, значит, ООО на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль. О том, какие ставки НДФЛ и налога на прибыль применяются при выплате дивидендов, можно прочитать в нашем отдельном материале.
Удержанные НДФЛ и налог на прибыль при выплате дивидендов физлицам должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты учредителю дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4 ст. 287 НК РФ).
Источник: nalog-plati.ru
Можно ли выплачивать дивиденды из кассы
Прежде чем говорить о новостях бухгалтерского учета 2019 года и возможности выплаты дивидендов в кассе, опишу кассовую дисциплину в общих чертах. Как деньги попадают в кассу и где их можно потратить?
Правила получения и расходования из кассы наличных денег
ЦБ прописал, на что ему нужно тратить наличные. Есть ряд организаций, которые могут работать без ЦКА. Но большинство компаний по-прежнему сталкиваются с расходами «из кармана», даже если они не торгуют за наличные.
Для начала возникает закономерный вопрос: «Откуда деньги?» Итак, это:
- сумма дохода;
- средства с расчетного счета;
- различная доходность (авансы, займы).
Рубли вроде бы есть, но потратить их не получится, где хочешь. Здесь есть некоторые правила. Поступления из этих источников тратятся только на заработную плату, льготы, покупку товаров, возврат денег, например, недовольным клиентам.
На что нельзя выдавать наличные из кассы
С выручкой все очень строго. При заключении договоров с разными ООО, ИП, ФЗ от:
- договоры аренды недвижимости;
- операции с ЦБ;
- выдача / возврат займов.
Все это оплачивается только с расчетного счета. Изъятие денег из выручки на эти цели запрещено.
Например, вы можете арендовать автомобиль, оплатив расходы из выручки. Это движимый актив. Но для аренды комнаты необходимы средства на банковском счете, так как хищение карается по закону. Нераспределенная прибыль, как видите, в этот список не входит.
Выплата зарплаты через кассу: сроки и правила
Все, что касается заработной платы, условий и правил выплаты, оформляется в компании документально, например, трудовой или коллективный договор.
Условия одинаковы для всех предприятий. Даже если рабочие сами выражают желание получать зарплату один раз в месяц или в другие дни, это не может сдвинуть время. Таким образом, авансовый платеж оформляется до 30 числа текущего месяца, а расчет — до 15 числа следующего месяца.
Если день X приходится на выходные, зарплата выдается накануне. Кроме того, срок выплаты зарплаты строго ограничен самим Центробанком: 5 дней зарплата может быть удержана в кассе, затем остальная сумма отправляется в банк.
Если работникам платят наличными, работодатель обязан обеспечить их наличие в день выплаты жалованья. В документации учитывается весь процесс выдачи зарплаты, начиная с приказа начальника и заканчивая записями в кассе.
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы
Банк России установил перечень, где и как можно расплачиваться наличными в кассе. Вы не можете выплачивать дивиденды из выручки. Но с другой стороны, дивиденды можно выплачивать и другим способом: из денег, ранее выпущенных на счет, не потраченных и возвращенных в KKT, эти деньги потом пойдут в другие фонды.
Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы
Если дивиденды выплачиваются наличными, регулирующие органы могут подозревать, что таким образом АО пытается помешать акционерам реализовать свое право на безналичную выплату дивидендов.
Налоговые органы, проверяя кассовую дисциплину, могут обнаружить недостатки в порядке выплаты дивидендов. Также здесь привлекло «нарушение порядка хранения свободных денежных средств» в кассовом аппарате, которое должно появиться в банке.
Лучше не спорь с ними. Штраф за такие операции составляет 500-700 тысяч рублей.
Возможно ли получение дивидендов наличными в кассе обслуживания для работающего акционера физического лица
Если дивиденды могут быть выплачены участникам ООО «реальными» деньгами или по безналичному расчету, акционеры могут выплачивать прибыль только в безналичной форме. Это установлено законом.
Я также хотел бы отметить, что перевод доходов участников не является транзакцией, которую можно оплатить выручкой. Следовательно, есть способ получить дивиденды в денежной форме. Для этого деньги поступают с расчетного счета организации в ККТ, только после этого они могут быть выплачены учредителю.
Ограничение наличных расчетов между юридическими лицами
ЦБ РФ своим постановлением установил лимит наличных расчетов между юридическими лицами. Это 100 тысяч рублей по договору между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.
Но между FL таких ограничений нет. Индивидуальные предприниматели могут снять любую сумму с выручки в личных целях. Для этого достаточно оформить расчетно-кассовое обслуживание.
Существует ли максимальный срок выдачи денег в подотчет
Надо сказать, что закон не запрещает выплату денег ответственным лицам даже на срок в несколько лет. Единственное условие — это обоснованная необходимость и целевые расходы. В противном случае надзорные органы могут рассматривать эти средства как ссуду или доход. И налог с этих денег не уплачен — это штраф. Получите, распишитесь.
Заключение
Сегодня, помимо основной темы — как выплачивать дивиденды — я рассказал о кассовом обороте — какие средства и на что можно использовать. Санкции за нарушения. Надеюсь, эта статья была для вас полезной.
Источник: oyoomoney.ru