Фирма, находящаяся на УСНО «доходы без расходов», по результатам 2017г. вышла на Минимальный налог. Авансовые платежи по налогу УСНО за 2017г. превышают сумму Минимального налога. Т.е за 4 кв. 2017г. налоговый платеж не осуществлялся. Можно ли учесть переплаченную сумму налога за 2017г. в оплате авансовых платежей в 2018г.
есть решение 0
Бухгалтерский учет Витёк Соколов 5 лет 1 Ответ 1339 просмотров Новичок 0
Закажите обратный звонок по этому вопросу
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Да, Вы можете зачесть переплату в счет авансового платежа за 1 квартал 2018 года.
В силу п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Как следует из изложенного, фактически как сам налог, так и минимальный налог являются налогами, уплачиваемыми в связи с применением УСН.
На основании п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Подайте заявление о зачете в ИФНС не позднее трех лет со дня уплаты налога. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации. А если переплата возникла из-за ошибки в декларации, вместе с заявлением сдайте уточненную декларацию (п. 7 ст. 78, п. 1 ст.
81 НК РФ, Информация ФНС).
Решение о зачете ИФНС примет в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления или с даты подписания акта сверки, если вам предложили ее пройти. Если переплата следует из уточненки, у инспекции на зачет есть три месяца и десять рабочих дней, из которых три месяца — на камеральную проверку. О принятом решении она вам сообщит (п. п. 4, 9 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.05.2017 N 03-02-08/30790).
Источник: uchet-expert.ru
Статья
Минимальный налог по УСН. Как рассчитать и учесть
Posted by melnikova | 30 Jan 2015
Минимальный налог УСН
После окончания очередного налогового периода бухгалтеры готовятся к подаче годовой отчетности, а также рассчитывают суммы налогов к уплате. Годовую декларацию по УСН сдавать нужно будет только в конце марта, а мы предлагаем уже начать готовиться и рассчитать минимальный налог.
Понятие минимального налога актуально для компаний и предпринимателей, которые выбрали объект обложения «доходы минус расходы». Ставка минимального налога неизменна – 1 процент от доходов. Бухгалтеру надо рассчитать сумму налога по итогам года, затем сравнить эту величину с суммой минимального налога. Если сумма минимального налога будет больше, то заплатить нужно будет её.
В последующих периодах компания сможет включить в состав расходов разницу между суммами минимального налога и рассчитанной величиной по итогам налогового периода. Даже если у компании убытки, но эту разницу можно их увеличить и перенести на следующие периоды.
Стоит учесть один нюанс – учитывать разницу в последующих периодах можно только по окончании года, в не полугодия или 9 месяцев. На этом настаивают налоговики. Хотя есть судебное дело, в котором суд согласился и с тем, что использовать для расчетов полученную разницу можно не дожидаясь окончания года (постановление ФАС Уральского округа от 19.03.2007 № Ф09-1703/07-С3).
Формула для расчета минимального налога максимально проста:
Минимальный налог = налоговая база * 1 процент,
где налоговой базой считается сумма доходов компании нарастающим итогом с начала года.
Так как минимальный налог по сути заменяет сумму единого налога, то бухгалтер вправе зачесть авансовые платежи, уплаченные в отчетные периоды. Если у компании согласно расчетам по итогам налогового периода переплата авансовых платежей, её можно зачесть, в том числе и в счет уплаты минимального налога.
Бухучёт
В бухгалтерском учёте компания в течение года отражала авансовые платежи следующей проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 – начислен авансовый платеж.
Дальнейшие операции зависят о того, будет ли у компании возникать переплата по авансовым платежам или нет. Если авансов заплатили больше нужно и их зачтут в счет минимального налога, то проводка будет такая:
Дебет 68 Кредит 99 – уменьшен налог.
Если минимальный налог нужно будет ещё перечислять в бюджет, то надо сделать такую проводку:
Дебет 99 Кредит 68 – начислен налог.
Компании удобнее всего будет открыть субсчета на 68 счета, чтобы отдельно видеть сумму авансов и сумму налога.
- Войдите, чтобы оставлять комментарии
Источник: asvsoft.ru
ФНС РОССИИ: актуальные вопросы по ЕНП и ЕНС
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
– 09.01.2023 – для фиксированных взносов в размере 43 211 руб. (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
– 03.07.2023 – для страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. (перенос с 01.07.2023).
ПРИМЕР 1. (наемные работники отсутствуют)
20.11.2022 уплачены фиксированные страховые взносы в размере 43211 руб. Срок уплаты для них – 09.01.2023. Патент получен на весь 2022 год, сумма налога по патенту – 100 000 руб.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на ПСН за 2022 год на уплаченные в том же году страховые взносы. Налог к уплате составит 56 789 руб.: 100 000 руб. – 43 211 руб.
Для уменьшения нужно подать Уведомление об уменьшении ПСН. Это можно было сделать как в 2022, так и в 2023 году.
В рассматриваемом случае, уведомление об исчисленных суммах для фиксированных страховых взносов не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ). Оно необходимо только в двух случаях:
– при уплате налогов и взносов до подачи декларации или расчета;
– когда уплата предусмотрена до начисления, а декларация не подается.
В отношении фиксированных страховых взносов не установлено представление налоговых деклараций (расчётов), при этом представление уведомления, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ).
ПРИМЕР 2. (есть наемные работники)
Налогоплательщик на ПСН уплатил:
– 05.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 руб. по сроку уплаты 31.12.2023.
– 15.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 руб. за январь по сроку уплаты 28.02.2023.
Патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту – 100 000 руб.
Как уменьшить налог
Налогоплательщик вправе уменьшить налог на ПСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы, как за себя, так и за работников. При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.
Налог на ПСН к уплате составит 50 000 руб.: 100 000 руб. — 50 000 руб.
Как оформить уменьшение
Не позднее 25.02.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников.
До 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Уведомление об уменьшении налога по ПСН за 2023 год может быть представлено как в 2023, так и в 2024 году.
взносы?
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
– 09.01.2023 – для фиксированных взносов в размере 43 211 руб. (перенос с 31.12.2022
в связи с выходными);
– 03.07.2023 – для страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. (перенос с 01.07.2023).
Без такого заявления или платёжного поручения уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. будет возможно только по УСН за III
квартал 2023 года. Так как именно 03.07.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов.
ПРИМЕР 1.
30.12.2022 уплачены фиксированные страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.
В тот же день уплачены страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 16 800 руб. по сроку уплаты 03.07.2023.
Налог по УСН за 2022 год – 200 000 руб.
Как уменьшить налог
Налогоплательщик вправе уменьшить налог по УСН за 2022 год на фиксированные страховые взносы в размере 60 011 руб.: 43 211 руб. + 16 800 руб.
Как оформить уменьшение
В декларации за 2022 год отражаются суммы уплаченных в 2022 году страховых взносов. Уведомление об исчисленных суммах в отношении уплаченных фиксированных страховых взносов подавать не нужно.
ПРИМЕР 2.
09.01.2023 уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год – 43 211 руб., а также денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб., для которых срок уплаты – 03.07.2023.
Как оформить уменьшение
1) На страховые взносы за 2022 год, по которым наступил срок уплаты. Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на всю сумму взносов, уплаченную в I квартале 2023 года.
2) На страховые взносы, по которым срок уплаты наступит в будущих отчетных периодах. Если денежные средства в счет уплаты страховых взносов были перечислены на КБК ЕНП, то для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо:
– до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб.;
– или уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период, и т.п.).