05.10.2009 (операция 38157652), на сумму 2 543 руб. от 09.07.2009 (операция 33882893), на сумму 2 934 руб. от 03.09.2009 (операция 36720071). Письмом от 21.07.2014 № 14-43/11088 инспекция разъяснила предпринимателю, что произвести зачет по платежным документам от 2008-2009 годов не представляется возможным ввиду пропуска трехлетнего срока со дня уплаты налога. 10.09.2014 Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области принято решение № 18790 об отказе в осуществлении зачета с КБК 18210120220011000110 НДФЛ в сумме 11 328,61 руб. ввиду истечения трехлетнего срока подачи заявления о зачете. Не согласившись с действиями инспекции, выразившимися в отказе в зачете излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в счет погашения задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН , обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган – Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее – УФНС России по Волгоградской области). Решением УФНС России по Волгоградской области от 20.10.2014
20092019 Налоговая новость об уплате УСН за счет НДФЛ / tax overpayment
данные нормы, необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок, иначе возникает ситуация, при которой обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного законом порядка, сводится к необоснованному переложению на суд обязанности налогового органа по проверке документов налогоплательщика с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки (пункт 33 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Из представленных в дело материалов следует, что конкурсный управляющий предпринимателя обратился в инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне внесенных НДФЛ и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , в размере 613426,45 руб. (т. 1, л.д. 8-10, 60), по результатам рассмотрения которого налоговым органом
нормоположения, необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок, иначе возникает ситуация, при которой обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного законом порядка, сводится к необоснованному переложению на суд обязанности налогового органа по проверке документов налогоплательщика с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки. Об этом гласит пункт 33 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Из представленных в дело материалов явствует, что конкурсный управляющий предпринимателя обратился в инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне внесенных НДФЛ и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , в размере 613426,45 руб. (т. 1, л.д. 8-10, 60), по результатам рассмотрения которого налоговым
зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. В силу положений пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Таким образом, зачет федеральных налогов производится в счет федеральных, региональных — в счет региональных, местных — в счет местных. В соответствии с положениями пункта 7 статьи 12 и статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ, НДС и специальный режим налогообложения — УСН являются федеральными налогами. Следовательно, излишне уплаченный налог по УСН может быть зачтен в счет погашения недоимки по НДФЛ и НДС. В соответствии с пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях,
суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 21.12.2010 № 3972/10 разъяснил, что при рассмотрении спора, связанного с отказом налоговым органом в зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов), необходимо исходить из того, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога. Материалами дела подтверждается, что о факте имеющихся излишне уплаченных сумм налогов: НДФЛ — 8978,90 руб.; НДС — 280843,06 руб.; НДС- 9475,30 руб.; УСН — 148162,24 руб.; налогу с продаж — 10655,60 руб.; налогу в сумме 44,60 руб.; ЕСН — 150 руб.; ЕСН — 12632,54 руб.; ЕСН — 6672,83 руб., налогоплательщику стало известно не
о зачете недоимки по НДФЛ на сумму 900000 руб. Согласно п.32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотренный статьями 78 и 79 НК РФ зачет является особой формой принудительного взыскания налога.
Принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке. В рассматриваемом случае взыскание недоимки по НДФЛ осуществлялось в судебном порядке.
При таких обстоятельствах зачет переплаты по УСН не мог быть произведен ИФНС по г.Кирову без заявления Шихалеева П.Е. С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд считает требования истца о взыскании пени в размере 294132,07 руб. подлежащими удовлетворению. На основании ст. 114 КАС РФ с Шихалеева П.Е.подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО Город Киров в сумме 400 рублей. Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС
нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей. Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. К.Б.А. в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ не обращалась, что лишает ее права на обращение в суд с требованием о возврате. К.Б.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и применяла специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения (УСН ) и единый налог на
сумме 113 795, 50 руб. Впоследствии ему поступило извещение от 01 августа 2012 г. №14513 о принятом налоговым органом решении о зачете. 05 октября 2012 г. истцом ответчику представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2011 г. с уточнением исчисленного налога, подлежащего уплате в сумме 214 034, 00 руб.; на переплату в сумме 2 122, 00 руб. на основании его заявления произведен зачет по НДФЛ за 2012 г. 20 июня 2013 г. в ИФНС России по г.Костроме истцом были вновь представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ и УСН за 2011 г. Налоговая декларация по УСН приведена в соответствие с первоначально сданной декларацией. Согласно уточненной налоговой декларации по НДФЛ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб. 26 июля 2013 г. истец обратился к ответчику с заявлением о зачете суммы 90 290 руб. из суммы переплаты по НДФЛ 214 034 руб. в счет уплаты налога по УСН за 2011 г.
и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 ст. 78 НК РФ). Как усматривается из материалов дела и установлено районным судом, ИФНС России по г. Кирову в отношении административного ответчика в период с 22 декабря 2015 г. по 12 августа 2016 г. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 2012 по 2014 годы. 11 октября 2016 г. сотрудниками инспекции по результатам проверки составлен акт № 29-20/19/79, из которого следует, что Шихалеевым П.Е. не полностью оплачены УСН, НДФЛ, земельный налог за период с 2012 по 2014 годы. 27.01.2017 налоговым органом принято решение № 29-20/1/110, которым налогоплательщику доначислен УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за 2012 — 78 792
Источник: nalogcodex.ru
Что делать с переплатой по НДФЛ: 3 варианта
Иногда случается, что в хлопотах с налоговой отчетностью и уплатой сборов граждане могут допустить самостоятельно ошибку, внося записи в декларацию, или налоговый агент совершает техническую ошибку, в результате чего формируется переплата НДФЛ, которую реально использовать, необходимо только вникнуть во все нюансы такой операции.
Что такое переплата по НДФЛ
Это излишне удержанные средства налоговым агентом из доходов налогоплательщика или же уплаченные им самостоятельно.
Важно: налоги на доходы физических лиц являются обязательными к выплате в положенное время и в надлежащем объеме.
Они не могут быть меньше или больше, при внесении большей суммы возможен возврат денег или их зачтение в счет будущих платежей, при меньшей сумме или уклонении от внесения платежа наступает административная или уголовная ответственность.
НДФЛ изымается со всех доходов физических лиц, являющихся гражданами РФ, которые получают доход и ее налоговых резидентов, а также с доходов лиц, не имеющих гражданства России, но получающих на ее территории доход.
Уплата по упрощенной системе происходит в следующие этапы:
- Подача декларации в местные органы ФНС. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы можете прочесть тут;
- Уплата самостоятельно вычтенного сбора.
При этом существует отдельная категория физических лиц, которым следует совершать авансовые платежи:
- Адвокаты;
- Нотариусы;
- Прочие лица, занимающиеся частной практикой;
- Нерезиденты России.
Важно: налоговая самостоятельно производит расчет и высылает квитанции почтой.
Может ли налоговый агент зачесть в счёт уплаты следующих платежей переплату по НДФЛ вы можете посмотреть тут:
Почему переплата происходит
Излишнее внесение денег происходит в случае:
- Наличия ошибочных данных в декларации;
- Из-за технических ошибок;
- При внесении большого аванса и наличии маленького налога;
- При расчете НДФЛ была допущена ошибка.
Что с ней делать и в какие сроки
Если обнаружена лишняя сумма каждый налогоплательщик должен понимать, что ее доступно использовать по своему усмотрению:
- Зачесть их в счет долгов;
- В счет будущих платежей;
- Также средства можно вернуть из государственного бюджета.
Срок для подобного возврата согласно законодательству России составляет 3 года с момента уведомления об обнаружении суммы свыше необходимого платежа. Важно: получить уведомление об излишней сумме налогоплательщик должен в течение 10 дней с момента выяснения данного обстоятельства.
Перед определением излишней суммы как переплаты, сотрудник налоговых органов должен сопоставить много фактов:
- Определить излишнюю сумму, как налог;
- Выявить причину данного факта;
- Определить точную сумму.
Срок давности по переплате – как определить
Для вычитания срока давности по переплате необходимо точно установить период, когда она была совершена.
В данном случае может быть несколько вариантов:
- Произошло большее внесение денег при уплате авансового платежа (что отражено в авансовом отчете), тогда срок давности исчисляется с момента годового отчета;
- Переплата при уплате налога частями – необходимо вычитать размер лишней суммы по каждому платежу, соответственно и срок давности вычитается исходя из даты каждого платежа.
Какой установлен общий срок исковой давности по налогам для физических лиц – узнайте в этой статье.
Сроки для возврата средств сотруднику
Деньги необходимо вернуть работнику в течение 3 месяцев с момента его требования вернуть излишнее вычитание или с момента самостоятельного обнаружения факта переплаты.
При этом уведомить работодателя или ФНС о своем решении относительно денег заявитель должен в течение 5 дней с момента окончательного рассмотрения дела.
Принимать решение по поводу дальнейшего применения денег инстанция имеет право в течение 10 дней с момента уведомления агента.
Сроки для ИП
Если возврат необходимо совершить ИП, ФНС имеет право регулировать сроки возврата в зависимости от обстоятельств. Как заполняется налоговая декларация для ИП и как в ней должна быть отражена переплата – читайте по ссылке.
Важно: если служба получает заявление от налогоплательщика о самостоятельно выявленном факте переплаты, она имеет право на все операции по возврату средств до 4 месяцев – 15 дней на рассмотрение дела и 3 месяца на камеральную проверку.
Далее у ФНС имеется еще 10 дней на принятие окончательного решения и перевода финансов.
