style=»max-height: 50vh;»>
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: Организация (учредитель управления), применяющая УСН, заключила с индивидуальным предпринимателем (доверительным управляющим) договор доверительного управления недвижимым имуществом организации. Данным договором предусмотрены выплата вознаграждения доверительному управляющему, а также возмещение расходов, связанных с регистрацией недвижимого имущества, принадлежащего организации. Учитывается ли выплата вознаграждения доверительному управляющему в составе расходов при исчислении УСН?
Ответ: Расходы на выплату вознаграждения индивидуальному предпринимателю (доверительному управляющему) по договору доверительного управления недвижимым имуществом организации не учитываются при исчислении УСН организацией, поскольку в перечне расходов, указанном в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, отсутствует выплата вознаграждения доверительному управляющему.
Обоснование: Согласно ст. 1012 Гражданского кодекса РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
Что такое договор доверительного управления [Андрей Егоров — Лексториум]
В соответствии с п. 1 ст. 1015 ГК РФ доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.
В силу ст. 1023 ГК РФ доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
На основании п. 2 указанной статьи расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Перечень расходов, указанный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым.
При этом, как разъяснил Минфин России в Письме от 12.05.2012 N 03-11-06/2/67, расходы на выплату вознаграждения доверительному управляющему при определении налоговой базы по УСН учитываться не должны.
Соответственно, поскольку в перечне расходов, указанном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, отсутствует выплата вознаграждения доверительному управляющему, данные расходы не учитываются при исчислении УСН в составе расходов.
Е.Д.Носкова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
05.03.2015
Источник: help-realty.ru
Доверительное управление недвижимым имуществом усн — гражданское законодательство и судебные прецеденты
о передачи полномочий единоличного исполнительного органа применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения в виде доходов. На основании пункта 3 статьи 346.11 НК РФ Марковский И.М. использовал освобождение от уплаты НДС и НДФЛ. В ходе проверки налоговым органом установлено, что 05.10.2010 между предпринимателем и Ефимович Элеонорой Ивановной заключены договоры доверительного управления объектами недвижимого имущества № 1 и 2. Данные обстоятельства с учетом положений пункта 3 статьи 346.14, пункта 4 статьи 346.13 НК РФ и избранного заявителем при применении льготного режима объекта налогообложения («доходы») послужили основанием для вывода Инспекции об утрате предпринимателем права на применение УСН с IV квартала 2010 года и необходимости определения налоговых обязательств заявителя за 2011 – 2013 годы по общей системе налогообложения. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 этой статьи, где указано, что налогоплательщики, являющиеся участниками договора доверительного управления
соответствии с п. 4.7.5 договоров доверительного управления Доверительный управляющий обязан передавать ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным периодом, все доходы, полученные от доверительного управления Недвижимым имуществом (при условии отсутствия письменных возражений Учредителя управления на Отчет Доверительного управляющего Учредителя управления на Отчет Доверительного), за исключением средств, направленных на покрытие расходов, связанных с доверительным управлением Недвижимым имуществом, налогов, иных платежей и затрат, предусмотренных настоящим Договором. Проверкой установлено и заявителем не оспаривается, что фактически доходов в проверяемом периоде им от ООО «Кристалине» не получено (том 25 л.д. 106-110). ООО «Кристалине» и ИП Сударев Ю.В. в проверяемом периоде применяли УСН (Сударев Ю.В. переведен на ОСН начиная с 4 квартала 2013 года, в связи с утратой права на применение спец. режима), т.е. учет доходов и расходов должен применяться в соответствии с кассовым методом. Пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При отсутствии фактических перечислений
судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы. Пунктом 1 статьи 374 НК РФ определено, что объектами обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 названного Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. Согласно пунктам 1, 2 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за исключением отдельных объектов недвижимого имущества , в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 названного Кодекса. Особенности определения налоговой базы по налогу на
От Тебенькова Э.А. поступили письменные пояснения с приложенными к ним дополнительными документами (в копиях): акт временного хранения лома №12, акт временного хранения лома №22, заключение эксперта №4366/07-3/19-05 от 14.01.2020, заключение эксперта №20 от 10.10.2019, заключение эксперта №1/36с-20 от 25.05.2020, решение Новоуральского городского суда от 20.05.2019 по делу №2-294/2019, определение о выдаче подлинных документов дела от 05.09.2019 по делу №А60-4353/2018, доказательства направления счета №34 от 31.07.2019, счета №28 от 31.05.2019 КУ Легалову Е.В., договор доверительного управления недвижимым имуществом , банковские выписки по счету ИП Тебенькова Э.А., сертификаты чемпиона мира Тебенькова Э.А., реестр документов в суд дело №А60-4353/2018, доверенность серии 66АА №6888730 от 23.09.2021, счет №34 от 31.07.2019, счет №28 от 31.05.2019, кадастровый паспорт здания ТСЦ от 21.10.2015, что расценено судом апелляционной инстанции в качестве ходатайства о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств. От конкурсного управляющего должника Легалова Е.В. поступили письменные пояснения с приложенными к ним дополнительными документами (в копиях): письменные пояснения
здание столярного цеха, общей площадью 597,3 кв.м, литера Б, расположенное по адресу: г. Омск, ; земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов – для производственных целей под строение, площадь: 2932 кв.м, адрес (месторасположение): установлено относительно 2-х этажного кирпичного здания столярного цеха, имеющего почтовый адрес: г. Омск, Центральный административный округ, , кадастровый номер № . 1 июля 2018 года и 7 июня 2019 года между С.М.Ю. и индивидуальным предпринимателем Соловьевой Г. П. заключены договоры доверительного управления недвижимым имуществом в отношении нежилого строения – двухэтажного кирпичного здания столярного цеха, общей площадью 597,3 кв.м, литера Б, расположенное по адресу: г. Омск, ; земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов – для производственных целей под строение, площадь: 2932 кв.м, адрес (месторасположение): установлено относительно 2-х этажного кирпичного здания столярного цеха, имеющего почтовый адрес: г. Омск, Центральный административный округ, . На основании обозначенных договоров доверительного управления недвижимым имуществом индивидуальным предпринимателем Соловьевой Г. П. осуществлялась сдача в
средств или иного имущества, подлежащих возврату за счет пенсионных резервов; предоставление займов за счет пенсионных резервов; использование пенсионных резервов для обеспечения исполнения собственных обязательств управляющей компании, не связанных с осуществлением доверительного управления пенсионными резервами фонда, собственных обязательств фонда, не связанных с осуществлением деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, а также обязательств иных лиц; приобретение за счет средств пенсионных резервов активов у фонда, его управляющей компании или их аффилированных лиц, за исключением приобретения ценных бумаг, включенных в котировальные списки фондовых бирж, на торгах этих фондовых бирж; использование пенсионных резервов для формирования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытия расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности фонда, в размерах, превышающих установленные Федеральным законом «О негосударственных пенсионных фондах»; приобретение объектов недвижимого имущества , если на момент заключения соответствующей сделки объект недвижимого имущества не соответствует требованиям настоящих Правил, а также принятие на себя обязательств по приобретению такого объекта недвижимого имущества; приобретение имущества, находящегося
Источник: lawnotes.ru
Ндс при доверительном управлении при усн
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс при доверительном управлении при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ООО «Путеводитель» находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов). Компания взяла в аренду складское помещение, принадлежащее государству. Ежемесячно фирма платит арендодателю 120 000 рублей. В договоре прописано, что НДС включен в стоимость. В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет.
Какие документы должна выставить организация доверительный управляющий арендаторам и нужно ли выделять там ндс?
Счет-фактура с НДС на УСН
Гостиничный комплекс, который передан в доверительное управление, входит в состав основных средств компании и отражается на специальном счете.
То есть доверительный управляющий является налогоплательщиком НДС и имеет право на налоговые вычеты, когда совершает операции в соответствии с договором доверительного управления.
Как уже отмечалось выше, компании и ИП на УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, приобретая товары (работы, услуги), они перечисляют своим поставщикам НДС. Данный входной НДС признается в расходах при расчете налога вместе со стоимостью приобретенных товаров (работ, услуг). НДС с тех затрат, которые при расчете налога в расходах не учитываются, не может быть учтен.
Важно! Подача указанных документов в налоговую осуществляется как правило с помощью ТКС в электронном виде.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.
Отметим, что согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН, должны подавать в налоговый орган уведомление об этом. Уведомление о переходе на УСН необходимо подавать в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН.
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при осуществлении в соответствии с договором доверительного управления имуществом операций по сдаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.
Законом опровергается необходимость лицензии для осуществления операции только в случае, если осуществление этих операций таковой не требует.
Еще по теме Доверительное управление и УСН:
Передача имущества по договору доверительного управления в соответствии со ст. 39 и 146 НК РФ не является реализацией.
В договоре стоимость работ указана с НДС (20%). я счета фактуры не выставляю и не получаю. Оплата идет по актам выполненных работ. Вопрос: как быть с НДС? надо ли подавать отдельную декларацию на НДС? надо ли платить этот НДС отдельно от дохода? или как? Если на счет приходит полная сумма, с НДС. При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст.
161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом.
Гражданского кодекса РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
Сокращенным список представлен в чисто ознакомительных целях. Если вы собираетесь на предпринимательской основе предоставлять какой-то вид услуг, то облагаются ли эти услуги НДС, можно узнать, детальное ознакомившись с полным списком, представленным в статье 149 НК РФ.
Эта стоимость исчисляется как средневзвешенная цена на дату признания соответствующего выпуска ценных бумаг размещенным согласно установленному порядку.
Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС.
Принцип определения процентного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также муниципальным ценным бумагам введен в статье 281 НК РФ. Таким доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом соответствующих ценных бумаг, в виде процентной ставки к их номинальной стоимости.
Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет.
Согласно п. 1 ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).
«Упрощенец» — налоговый агент по НДС
Если компания переходит на упрощенку с общей системы налогообложения (ОСНО), то одним из важных мероприятий, которое необходимо выполнить еще до смены режима, является восстановление НДС. НДС по остаткам продукции, сырью, материалам на момент перехода на упрощенку, принятые прежде к вычету, требуют восстановления в той же сумме, в которой они были приняты к вычету.
По каким медицинским услугам налоговый вычет не ограничен суммой в 120 тысяч рублей? Какие новации появились в этой сфере? Напомним, что до недавнего времени вычет на лечение можно было получить, в том числе и при покупке лекарств, которые Правительство России включило в специальный Перечень. Перечень давно не обновлялся, да и не содержал в себе дорогостоящие современные лекарства.
Таким образом, компании и предприниматели на УСН должны указывать в декларации данные из выставленного счета-фактуры. Налоговые агенты по посредническим операциям, действующие от своего имени, обязаны указывать в декларации все факты хозяйственной деятельности, по которым заполнятся журнал учета счетов-фактур (по посреднической деятельности).
Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.
Что выбрать: уплату НДС или упрощенку
Согласны с этим и арбитры (Определение ВАС РФ от 11 апреля 2011 г. N ВАС-3797/11, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 3 декабря 2010 г. по делу N А32-22668/2009-59/680-11/1105). В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2 этой же нормы), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, взимается по ставке 15 процентов.
Российской организации, применяющей УСН, передали в доверительное управление по договору доверительного управления долю в уставном капитале другой организации.
Из п.2 ст.174.1 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ.
Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей усн
В соответствии с п.3 ст.174.1 НК РФ доверительный управляющий также вправе применить налоговый вычет по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретенным для исполнения договора доверительного управления при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном гл.21 НК РФ.
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса операции по реализации услуг на территории Российской Федерации признаются объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества облагаются этим налогом.
Договор гласит, что НДС включен в арендную плату. НДС находят по формуле: сумма арендной платы × 20/120. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 года №925 «О дополнительных полномочиях Министерства финансов Российской Федерации» Минфин России уполномочен доводить до сведения налогоплательщиков информацию о видах государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению.
Операция передачи недвижимости учредителем управления имуществом доверительному управляющему НДС не облагается. Соответственно, не начисляется НДС и при возврате имущества его собственнику.
Но обязательно стоит внимательно изучить список, так как в нем перечислены все предоставляемые услуги.
Учредитель управления передает доверительному управляющему принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество в доверительное управление.
Письмо Минфина N 03-07-11/38 от 2011-03-02
В договоре аренды четко прописана сумма НДС. Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.
Правила налогообложения операций по доверительному управлению распространяются на всех налогоплательщиков, независимо от применяемого ими режима налогообложения, в том числе и на лиц, применяющих УСН или ПСН (п.2 ст.346.11 НК РФ, пп.3 п.11 ст.346.43 НК РФ).
Такую льготу можно получить при условии, что ваша общая сумма выручка за предыдущий квартал не превысила 2 млн. рублей, и ваша организация или ИП на ОСНО существует более 3 месяцев.
Кроме того, ст. 1018 ГК РФ определено, что имущество, переданное в доверительное управление, отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.
При осуществлении операций с государственными и муниципальными ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при реализации которых в цену сделки включается накопленный процентный (купонный) доход, следует руководствоваться положениями пункта 7 статьи 328 НК РФ.
Источник: caferegistan.ru