Предприниматели-работодатели и предприниматели, работающие самостоятельно (без наемных работников), являются плательщиками страховых взносов.
Если ИП является работодателем, то он должен платить взносы по двум основаниям: и с выплат работникам, и с собственного дохода.
ИП без наемных работников платит только взносы «за себя», в виде так называемого фиксированного платежа.
Что входит в фиксированный платеж
Фиксированный платеж – это сумма страховых взносов, которую ИП должен уплатить за себя лично за расчетный период (год). В это понятие включаются:
- сумма фиксированных страховых взносов ИП с годовым доходом не более 300 000 рублей;
- сумма страховых взносов, рассчитанная как 1% с годового дохода ИП, превысившего 300 000 рублей.
Фиксированные взносы ИП включают обязательные платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их устанавливают в твердых суммах (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Так, для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составляют:
- 26 545 руб. в 2018 году;
- 29 354 руб. в 2019 году;
- 32 448 руб. в 2020 году.
Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование такие:
- 5840 руб. в 2018 году;
- 6884 руб. в 2019 году;
- 8426 руб. в 2020 году.
Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).
И еще. Фиксированный платеж ИП в пенсионный фонд ограничен по максимальной величине. Она составляет восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год.
Как платить фиксированные взносы
По общему правилу ИП уплачивают страховые взносы «за себя» не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Взносы, исчисленные в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей, должны быть уплачены не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Можно разделить сумму взносов на четыре равные части и перечислять их поквартально. Однако если сумма уплаченных в текущем году страховых взносов окажется больше, чем сумма единого налога, исчисленная за этот же год, то часть фиксированного платежа, неучтенная при уменьшении налога, на следующий год не переносится.
Поэтому платить всю сумму взносов заранее невыгодно, и ИП в новом году продолжает платить страховые взносы за истекший год.
Как уменьшить «упрощенный« налог
По правилам НК РФ ИП без работников с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченного фиксированного платежа без ограничения (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В этот налоговый вычет входят, в том числе и взносы в размере 1% с суммы превышения.
Сумму «упрощенного» налога, исчисленную за год или отчетный период, уменьшают на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть, страховые взносы в фиксированном размере можно вычесть из налога, рассчитанного только за тот период, в котором эти взносы были перечислены.
В комментируемом письме Минфин разъяснил, что ИП без наемных работников на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) за 2019 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму «задолженности» по страховым взносам за 2018 год.
Хотя эта сумма не является задолженностью в чистом виде. Она образовалось в результате применения порядка уплаты фиксированных взносов в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 000 рублей, установленного НК РФ, когда ИП должен уложиться с уплатой в срок до 1 июля следующего года.
Пример. Уменьшение авансового платежа
Предприниматель Белов применяет УСН с объектом «доходы». Наемных работников не имеет. Доходы ИП за 2018 год составили 3 000 000 руб.
До 31.12.2018 Белов заплатил фиксированные взносы за 2018 год в размере 32 385 руб., в том числе в ПФР – 26 545 руб., в ФОМС – 5840 руб.
Так как доходы Белова за 2018 год превысили 300 000 руб., он не позднее 01.07.2019 должен заплатить еще дополнительные пенсионные взносы в размере 27 000 руб. ((3 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%).
Белов заплатил дополнительные взносы 25.04.2019. Сумму авансового платежа по УСН за полугодие 2019 года ИП вправе уменьшить на 27 000 руб.
Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-11-11/13909 от 04.03.2019
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 17.01.2019 о применении упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) за 2019 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за 2018 год.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
Вычет налога УСН при доходе свыше 300000 и оплате 1% в ПФ
Здравствуйте. Я ИП, УСН доходы, без работников. Плачу взносы в ПФ поквартально, и по итогам квартала вычитаю 100% взносов из налога с дохода. Сумма дохода превысила 300000 р. Можно ли 1% платить в ПФ сейчас (в 2014 году) и вычитать эту сумму в этом году за текущий квартал? Спасибо.
(Еще нет голосов, оставьте первым)
Ответы на вопрос
Поделитесь ссылкой на вопрос
Ольга Михайловна ⋅ 2014-06-23
Здравствуйте, Сергей.
Цитата из письма МинФина от 3 апреля 2013 года №03-11-11/135:
«…
Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен…»
Оплаченный 1% от суммы свыше 300 000 руб. не является фиксированным платежом, поэтому уменьшить на эту сумму нельзя.
ст. 14 закона 212-ФЗ:
«…
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей,- в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.…»
Оксана ⋅ 2014-06-23
В данном вопросе много разногласии, так как все это новшество еще не обкатано.
Некоторые специалисты считают, что можно смело уменьшить налог, потому что в законе 212-ФЗ не прописан этот момент.
Источник: nalogcity.ru
Как ИП уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенку «доходы» или патент, могут уменьшить налог на доходы на сумму страховых взносов. Причем, если предприниматель работает без сотрудников, то можно вычесть до 100% от взноса, а с сотрудниками – только в пределах 50% от взноса. Так, с учетом суммы фиксированных страховых взносов на текущий год, который составляет 45 842 рубля, плюс дополнительного взноса в размере 1 % от суммы дохода больше 300 тысяч рублей, ИП может сэкономить более 45 тысяч рублей.
На общей системе налогообложения, УСН «доходы минус расходы» и едином сельхозналоге (ЕСХН) страховые взносы не уменьшают налог, а включаются в состав расходов, тем самым уменьшая налоговую базу.
ИП может оплатить взносы одним платежом или в течение года несколькими платежами, главное – не пропустить крайний срок уплаты фиксированных страховых взносов.
Сроки уплаты страховых взносов за 2023 год:
• 9 января 2024 года (перенос с 31 декабря 2023 года в связи с выходными) – для фиксированной части взносов.
• 3 июля 2023 года — для уплаты 1% за 2022 год.
• 1 июля 2024 года — для уплаты 1% за 2023 год.
Если дожидаться крайнего срока и оплатить взнос в январе 2024 года, уменьшить налог по УСН за 2023 год не получится. Дело в том, что налог можно уменьшить только за тот период, в котором были уплачены взносы. Поэтому в ряде случаев выгоднее платить взнос поквартально или в определенные периоды.
Пример: бизнес ИП Васильева В.В. имеет ярко выраженный сезонный характер, и основной доход приходится на летние месяцы. Ему выгоднее оплатить страховой взнос летом, чтобы при расчете авансового платежа за III квартал уменьшить его на сумму страховых взносов.
Кстати, ранее предприниматель, досрочно уплачивая страховой взнос, отправлял платеж сразу на нужный КБК. В 2023 году в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) порядок учета уплаты фиксированных страховых взносов для уменьшения налогового платежа изменился.
Теперь ИП могут это сделать одним из следующих способов.
Первый . Уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением с КБК единого налогового платежа 18201061201010000510 и представить заявление о распоряжении путем зачета суммы денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. Заявление о зачете необходимо подать до окончания отчетного периода.
ИП Васильев из нашего примера для уменьшения авансового платежа по УСН за III квартал должен подать заявление не позднее 30 сентября 2023 года.
Второй . Уплатить страховые взносы, указав в платежном поручении КБК фиксированных страховых взносов 18210202000011000160, а в поле «101» – статус налогоплательщика «02». В этом случае представлять заявление о распоряжении путем зачета не требуется. Безошибочно сформировать платежку и уплатить страховой взнос можно, воспользовавшись электронным сервисом «Уплата налогов и пошлин», выбрав в нем раздел « Уплата фиксированных страховых взносов ».
Источник: xn--l1agf.xn--p1ai