Учёт запасов является важной частью правильно организованной работы компании. Процесс принятия, списания и перемещения МПЗ должен фиксироваться в бухгалтерских регистрах.
О том, как правильно это сделать, и пойдет речь в данной статье.
Зачем нужна данная процедура?
Любая производственная организация должна своевременно отражать приход, списание и движение запасов. Эта необходимость обусловлена действующим законодательством.
Если предприятие не следит за изменением количества этих активов, то рано или поздно оно столкнётся со следующими сложностями:
- невозможно будет определить задолженность поставщикам;
- нельзя рассчитать цену готовой продукции, так как неизвестна себестоимость;
- возможны хищения, так как объём МПЗ не контролируется, предприятие не следит за сохранностью сырья и материалов;
- нарушаются принципы бухгалтерского учёта, соответственно, отчётность становится недостоверной.
Восстановление бухгалтерского учета при УСН
Нормативное регулирование
Ведение учёта должно осуществляться в соответствии с законодательством РФ. Всего существует 4 уровня нормативных документов:
- Федеральные законы. Правовые основы, принципы учёта и прочие нюансы регламентируются законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
- Стандарты. Дополняют и корректируют информацию, указанную в законе № 402. Учёт МПЗ основывается на следующих нормативных документах данного уровня:
- ПБУ 5/01 устанавливает сущность учета МПЗ, их состав, классификацию и методы оценки;
- ПБУ 10 регламентирует правила списания запасов;
- ПБУ 9 устанавливает порядок определения финансового результата при продаже;
- План счетов содержит сведения о бухгалтерских счетах.
- указания по инвентаризации имущества № 49;
- указания по учёту МПЗ № 44;
- прочие аналогичные документы.
- должностные инструкции;
- нормы списания материалов и сырья;
- приказ об учётной политике;
- приказ об установлении состава инвентаризационной комиссии;
- калькуляционные карты.
Несоблюдение требований, установленных во всех перечисленных нормативных документах, расценивается проверяющими органами как прямое нарушение законодательства. Несоответствия и отступления от правил наказываются штрафами и иными санкциями.
Все нюансы данной процедуры можно почерпнуть из следующего видео:
Что собой представляют резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете – смотрите в этом материале.
Порядок оформления списания кредиторской задолженности вы найдете здесь.
Порядок бухгалтерского учета
Все операции, связанные с приобретением, движением и расходом объектов МПЗ, должны правильно оформляться с помощью бухгалтерских счетов. Корреспонденция зависит от типа операции, контрагента и вида активов.
Приобретение МПЗ
Покупка организацией сырья и материалов за собственные средства оформляется следующим образом:
| Получены МПЗ | 10 | 60 |
| Транспортные расходы включены в стоимость МПЗ | 10 | 60 (71, 76) |
| Оплата контрагентам | 60 (76) | 51 |
Запасы могут быть приняты как вклад в уставный капитал фирмы. Эта операция отражается корреспонденцией счетов:
| Принятие МПЗ как вклад в УК | 10 | 75.1 |
Активы могут быть также получены безвозмездно. Данная операция должна быть зафиксирована в регистрах бухучёта:
| Приняты МПЗ по рыночной стоимости | 10 | 98.2 |
| Учтены транспортные расходы | 10 | 76 |
| Списана стоимость МПЗ при их передаче в производство | 98.2 | 91.1 |
Материалы могут быть получены компанией в качестве излишков, найденных при инвентаризации. Подобные МПЗ оформляются так:
| Приняты к учёту выявленные активы по рыночной стоимости | 10 (41) | 91.1 |
Материалы, сырьё, товары могут быть приобретены организацией в обмен на свою продукцию. Такая практика нераспространена, однако этим способом пользуются неплатёжеспособные предприятия. Оформляется процедура проводками:
| Приобретены МПЗ по договору мены | 10 | 60 (76) |
| Взаимозачёт поставленной продукции | 60 (76) | 62 |
Списание
Выбытие оформляется в случае продажи, передачи или утраты объектов. Чаще всего МПЗ списываются в связи с реализацией покупателям. Процесс оформляется так:
| Передана готовая продукция покупателю | 91.2 | 10 |
| Зафиксирована задолженность контрагента | 62 | 90 |
| Начислен НДС | 90 | 68 |
| Получена оплата | 50 (51, 52) | 62 |
Запасы могут быть утеряны организацией в результате чрезвычайных ситуаций. Стоимость материалов при этом списывается на прибыль после проведения инвентаризации:
| Выбыли МПЗ в связи с потерей | 99 | 10 (41, 43, 45) |
| Восстановлен НДС | 99 | 68 |
Безвозмездная передача активов оформляется так:
| Отражено выбытие МПЗ в связи с безвозмездной передачей | 91.2 | 10 |
Недостача
Компании должны регулярно и своевременно проводить инвентаризацию материалов, сырья и готовой продукции. Если в ходе проверки были обнаружены хищения или утери, их следует оформить одной из следующих корреспонденций счетов.
Если виновного установить не удалось, вся величина ущерба должна быть учтена в составе затрат:
| Списан выявленный ущерб в пределах норм | 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 94 |
| Включена в расходы оставшаяся сумма | 91.2 | 94 |
| Восстановлен НДС | 91.2 | 68 |
Если лицо, ответственное за хищение, установлено, делаются проводки:
| Стоимость МПЗ | 94 | 10 |
| Списание за счёт норм естественной убыли | 20 (23 и др.) | 94 |
| Ущерб подлежит удержанию | 73.2 | 94 |
| Восстановлен НДС, относящийся к данным МПЗ | 91.2 | 68 |
| Погашение долга | 50 (70) | 72.2 |
Недостача может быть обнаружена не только при инвентаризации, но и в процессе приёма поставки товаров и сырья:
| Списаны потери в пределах предусмотренной в соглашении величины | 94 | 60 (76) |
| Предъявлена претензия на оставшуюся сумму | 76.2 | 60 (76) |
| Претензия удовлетворена | 51 (52) | 76.2 |
| Суммы, не подлежащие возврату согласно условиям договора, приняты к учёту | 10 | 94 |
| Списаны суммы в случае невозможности взыскания | 94 | 76.2 |
| Ущерб включен в расходы | 91.2 | 94 |
Источник: znaydelo.ru
Мпз в бухгалтерии это при усн
+7 (495) 774-37-00
+7 (495) 774-37-00
+7 (495) 774-37-00
- Абонентское бухгалтерское обслуживание
- Услуги для ИП
- Ведение бухучета
- Сопровождение ИП
- Ведение бухучета
- Сопровождении ООО
- Бухучет для НКО
- Бухгалтерское сопровождение УСН
- Сопровождение ЮЗАО
- Бухгалтерский учет
- Учет с нуля
- Восстановление бухучета
- Учет кассовых операций
- Исправление ошибок
- Сопровождение бухучета
- Учет в «1С»
- Ведение бухучета
- Консультации
- Постановка бухгалтерского учета
- Кадровое делопроизводство с нуля
- Проверка ведения кадрового делопроизводства
- Аудит кадрового делопроизводства
- Постановка на налоговый учет
- Постановка на налоговый учет нерезидента
- Постановка кассы на налоговый учет
- Индивидуальные предприниматели
- Организации
- Тарифы на составление документов в строительстве
- Тарифы на кадровое делопроизводство
- О нас
- Реквизиты
- Организационные документы
- Преимущества аутсорсинга
- Вакансии
Налоговый учет материально-производственных запасов предприятия
Налоговый учет материально-производственных запасов предприятия
Материально-производственные запасы присутствуют на балансе любого предприятия. Правильно оценить их стоимость, значит, избавить себя от лишних претензий налоговых органов, не переплачивая при этом лишние деньги.
Что такое МПЗ?
- активы, использующиеся при осуществлении производственной деятельности. Сюда включают сырьё, полуфабрикаты и комплектующие, материалы, необходимые для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг, и переносящие свою ценность на стоимость готового продукта;
- готовые продукты, в том числе товары, предназначенные для реализации;
- вспомогательные материалы, включая упаковку, горючее и энергетические ресурсы, запчасти, инвентарь, спецодежду и т.п.
Из чего складывается стоимость МПЗ?
При ведении налогового учета, ценность материально-производственных запасов будет складываться из цены, которую пришлось уплатить фирме, и трат, связанных с приобретением: расходов на доставку, комиссий, пошлин и др.
МПЗ, купленные в иностранной валюте, не будут включать в свою стоимость разницу курса валют, т.к. данные затраты причисляются к внереализационным расходам/доходам. Точно так не относятся к стоимости и проценты по обязательствам, которые были получены с целью приобретения МПЗ.
НДС не причисляется к тратам компании на МПЗ, исключая те фирмы, что избавлены от уплаты налога на добавленную стоимость. В случае если МПЗ были получены организацией безвозмездно или после демонтажа/ремонта собственных ОС, их ценность будет равняться рыночной цене.
Запасы, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставной капитал фирмы, принимаются по чекам и иным документам покупки данных ценностей, а при их отсутствии – по результатам независимой оценки. Если учредителем является юридическое лицо, стоимость активов принимается по данным налогового учета компании-учредителя.
Ценность МПЗ, полученных по договору обмена, приравнивается к ценности переданного по данному договору имущества.
Списанные МПЗ и их налоговый учет
Ценность списанных запасов может быть рассчитана по средней себестоимости или по себестоимости единицы.
Второй способ отличается высокой трудоемкостью и может быть использован в организациях с малой и неизменной номенклатурой МПЗ или там, где специфика оценки МПЗ характеризуется особым штучным порядком.
Большей же популярностью пользуется метод определения стоимости по средней себестоимости, равной отношению себестоимости определенной группы запасов к их количеству в данной группе.
- Отражение выбранного способа в учетной политике фирмы;
- Формирование учета, позволяющего точно определять: группы и типы запасов при проведении рабочей аналитики, количество МПЗ при их оприходовании и отпуске в производство, себестоимость определенной партии;
- Закрепление метода определения средней себестоимости во внутренних регламентах фирмы.
Читайте другие статьи «Бухгалтерии ПРОФ», чтобы освежить в памяти такие моменты, как бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий, налоговый учет финансовых вложений, постановка на налоговый учет физического лица и другое.
Появились дополнительные вопросы? Закажите обратный звонок, и мы свяжемся с Вами сами!
+7 (495) 774-37-00
109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615
Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной
Учредитель и главный редактор: Копачева Марина Николаевна
Свидетельство о регистрации СМИ от 28.02.2017 Эл № ФС77-68845)
Орган регистрации сетевого издания «БУХГАЛТЕРИЯ ОНЛАЙН.РУ (ACCOUNTING ONLAYN.RU)» СМИ— Федеральная служба по надзору в сфере связи , информационных технологий и массовых коммуникаций ( Роскомнадзор). Документы и устав
Источник: buhonlayn.ru
Материальные расходы
— расходы на приобретение сырья, материалов, инструментов, приспособлений, инвентаря, работ и услуг производственного характера и подобные расходы.
Термин «Материальные расходы» применяется в налогообложении (налог на прибыль организаций). В бухгалтерском учете применяется близкий термин — материальные затраты.
К материальным расходам относят затраты на приобретение сырья, материалов, их упаковку, производственные услуги и подобные затраты.
Материальные расходы в налоговом учете
Материальные расходы это один из видов расходов, связанных с производством и реализацией, к которым, помимо материальных расходов, относятся расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации и прочие расходы.
К материальным расходам относятся затраты на материальные ресурсы, используемые при производстве продукции (работ, услуг), а также затраты, связанные с обращением материальных ресурсов.
Перечень материальных расходов указан в пункте 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика (п. 1 ст. 254 НК РФ):
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
— для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются (п. 7 ст. 254 НК РФ ):
1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 «Расходы на освоение природных ресурсов» НК РФ ;
2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;
4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
Прямые материальные расходы
Материальные расходы, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ относятся для налога на прибыль к прямым расходам (ст. 318 НК РФ ):
— расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ );
— расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика (пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ ).
Налогоплательщики вправе в учетной политики расширить перечень рямых расходам и, к примеру, отнести к прямым расходам иные материальные расходы.
Особенности налогового учета материальных расходов
НК РФ устанавливает правило (п. 6 ст. 254 НК РФ ), что сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.
Порядок признания расходов (в том числе и материальных) при методе начисления, регулируется ст. 272 НК РФ .
Так, в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), датой осуществления материальных расходов признается — дата передачи в производство сырья и материалов (п. 2 ст. 272 НК РФ ).
Передача сырья и материалов в производство — это начало использования сырья и материалов для производства товаров, работ или услуг.
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н уточняют (п. 90) — «Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации.
Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение».
Пример
Производственная организация передает со склада в цех по внутренней накладной материалы для производства продукции. Такая передача считается передачей в производство. Сумма расходов на материалы на эту дату списываются на затраты (в бухгалтерском учете дебет счета 20).
Списание расходов на материальные ресурсы
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов (п. 8 ст. 254 НК РФ ):
— метод оценки по стоимости единицы запасов;
— метод оценки по средней стоимости;
— метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
Материальные расходы при УСН
Материальные расходы признаются при применении УСН (Доходы – Расходы) и указаны в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учитываются с учетом п. 2 ст. 346.16 НК РФ .
Перечень материальных расходов для УСН указан в той же ст. 254 НК РФ , что и для предприятий применяющих общую систему налогообложения.
Материальные затраты в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете применяется близкий термин — «материальные затраты». Так, п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н указывает, что при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
— материальные затраты;
— затраты на оплату труда;
— отчисления на социальные нужды;
Рубрики:
Источник: taxslov.ru
