Предприниматели на патентной системе налогообложения могут уменьшить стоимость патента полностью или частично на сумму исчисленных и уплаченных в периоде действия патентов обязательных страховых взносов и пособий. Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут уменьшать стоимость патента максимум на 50%.
А теперь рассчитаем размер вычета по патенту для предпринимателя с наемными сотрудниками . Сумма вычета складывается из:
• страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
• больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
ПАТЕНТ | КАК УМЕНЬШИТЬ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ | ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
• платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
• страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС (для расчетного периода за 2021 год);
• однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.
Например, у предпринимателя в течение 2021 года два патента: первый патент с 1 января по 31 марта, а второй с 1 июля по 30 сентября. Первого сотрудника предприниматель нанял в августе. Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам он подал в октябре.
В представляемом в налоговый орган уведомлении об уменьшении налога на страховые взносы предусмотрено указание по каждому патенту признака налогоплательщика – производит или не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Ограничение 50 % будет действовать только для второго патента, так как в период действия указанного патента ИП был использован труд наемного работника. В период работы на первом патенте сотрудников не было, поэтому этот патент можно уменьшить без ограничения.
Кроме того, с учетом вышеизложенного в счет уменьшения патента можно учесть и прошлогодние взносы, если заплатили их в текущем году. Например, у предпринимателя в 2021 году действует патент с 1 января по 31 августа 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.
Также, в случае, если индивидуальный предприниматель в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма уплаченных страховых платежей превысила сумму этого налога с учетом установленного ограничения для работодателей, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.
Например: ИП получил 3 патента:
— Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 — 31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.
Какие расходы уменьшат стоимость патента и в каком размере для ИП на ПСН с работниками и без
— Патент N 2 со сроком действия 01.04.2021 — 30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.
— Патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 — 31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.
При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.
ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту N 2 ИП подано 15.06.2021.
Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту N 2 уменьшается не более чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. x 50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. — 12,5 тыс. руб.).
По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. По патенту N 1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей — 15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент N 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.
Источник: laishevskyi.ru
Как уменьшить патент на страховые взносы в 2023 году?
• Фиксированные страховые взносы ИП за себя. Их размер в 2023 году составляет 45 842 ₽.
• Страховые взносы за работников: на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
• Выплаты по больничным листам за первые три дня болезни. Не учитывают пособия, выплаченные в связи с профзаболеваниями и несчастными случаями на производстве.
• Взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования. Если такие договоры заключены со страховщиками, у которых есть соответствующие лицензии.
• Взносы с дохода, превышающего 300 000 ₽. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ ИП на ПСН рассчитывают не от реального, а от возможного дохода.
В период применения ПСН предприниматель может уменьшить стоимость патента:
• Вплоть до 0 – на всю сумму уплаченных фиксированных взносов за себя, если работал без наемных работников. Если размер перечисленных в бюджет страховых взносов равен или выше стоимости патента, то уплачивать последний не нужно.
• На 50% – если ИП вел деятельность с привлечением наемных работников. Учитывают и фиксированные взносы ИП за себя, и взносы за сотрудников.
Особенности уменьшения патента на страховые взносы
• Если ИП совмещает УСН и ПСН, а наемных работников использует только на упрощенной системе налогообложения, он не сможет учесть взносы за них при уменьшении патента. Если работники задействованы на обоих режимах, то взносы распределяют расчетным методом: пропорционально доле доходов по каждому режиму в общем объеме полученных доходов.
• В расчет можно включить фиксированные взносы, уплаченные не только за текущий, но и за прошлый год: взносы с дохода свыше 300 000 ₽, которые уплачивают до 1 июля следующего года, и задолженность за прошлый год, оплаченную в текущем.
• Если ИП уменьшил патент на взносы и у него появился неиспользованный остаток, он может уменьшить на него другие свои патенты, когда у него их несколько.
• Ограничение в 50% действует на все патенты, периоды которых пересекаются, даже если ИП использует работников только по одному из них.
Например, Предприниматель имеет три патента со сроками действия:
• первый – с 01.02.2023 по 01.04.2023;
• второй – с 01.04.2023 по 31.12.2023;
• третий – с 01.01.2023 по 31.12.2023.
10 апреля он привлек работника к деятельности по третьему патенту. Первый патент он может уменьшить до нуля на взносы, уплаченные за себя, а второй и третий – только на 50%: на взносы за работника и остаток по взносам за себя, перешедший с первого патента (если фиксированные взносы превысили стоимость первого патента).
• Если ИП оплатил стоимость патента, а потом подал уведомление об уменьшении, согласно которому по ПСН ничего платить не нужно, то переплату по налогу он может использовать на счету ЕНС.
Источник: tenchat.ru
ПОРЯДОК ПЕРЕНОСА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА В 2021 ГОДУ
КАК ПЕРЕНОСИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА
ГК «Фин-Аудит» → Новости компании → Порядок переноса страховых взносов на стоимость патента
КАК ПЕРЕНОСИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА
Новые правила об уменьшении стоимости патента на страховые взносы установлены в статье 346.51 НК РФ. А если патентов несколько? Можно ли переносить остатки взносов с одного патента на другой? А имеет ли при таком переносе значение, за кого уплачены страховые взносы – за себя или за работников?
Страховые взносы при ПСН: ограничения Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет уменьшать стоимость патента на страховые взносы в 2021 году при соблюдении таких требований:
- взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
- если ИП работает с наемными работниками и платит за них обязательные страховые взносы, сумму ПСН-налога можно уменьшить не более чем на 50%;
- ИП без наемных работников может уменьшить налог на сумму взносов за себя без ограничений, вплоть до нуля.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ
Те, кто работал на ЕНВД, помнят, что сумму единого налога было запрещено уменьшать на страховые взносы без ограничения в 50%, если у ИП есть наемные работники хотя бы в одном виде вмененной деятельности.
С 2021 ГОДА ПОРЯДОК ДРУГОЙ
Если у ИП несколько патентов, в том числе как с наемными работники, так и без, уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, можно без ограничения по тому из патентов, где ИП работает один.
По какому патенту он будет учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, ИП решает сам.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА РАБОТНИКОВ
Если в патентной деятельности заняты наемные работники, то действует правило: уменьшить патентный налог по такой деятельности можно не более чем на 50%. По каждому патенту налог исчисляется отдельно. Рассчитывать стоимость патента нужно с учетом страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в этом виде патентной деятельности.
В статье 346.51 НК РФ прописано еще такое правило. Если ИП с наемными работниками в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей превысила сумму ПСН- налога с учетом 50-% ограничения, то он вправе на сумму этого превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же календарном году.
То есть если получится так, что сумма уплаченных за работников взносов превысит 50% от стоимости патента, то неучтенный остаток можно перенести на другой действующий в этом же календарном году патент, в котором заняты наемные работники.
Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть в порядке статьи 78 НК РФ.
КАК ПЕРЕНОСИТЬ НЕУЧТЕННЫЙ ОСТАТОК
Порядок переноса неучтенного остатка страховых взносов зависит от того, по какому патенту он образовался – по тому, где есть наемные работники или по тому, где ИП работает один.
Если работники есть, остаток взносов ИП вправе отнести на уменьшение стоимости другого патента, налог по которому также исчисляется с учетом 50%-го ограничения, то есть где в ПСН-деятельности тоже задействованы работники.
РАЗУМЕЕТСЯ, ТОЛЬКО В РАМКАХ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
А вот перенести остаток по сумме взносов, образовавшийся при расчете налога по патенту с работниками, на патент, где ИП работает один, запрещено. Если стоимость патента, на котором ИП работает один, после уменьшения на взносы, уплаченные за себя, получилась ненулевой, уменьшить ее еще и на взносы за работников, занятых у ИП в других видах ПСН-деятельности, нельзя.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ
Объектом налогообложения на ПСН является потенциально возможный доход предпринимателя по определенному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ).
С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе сами определять единицу физического показателя. В настоящее время физические показатели определены (единица средней численности сотрудников, единица автотранспортных средств, 1 кв. м площади сдаваемых в аренду (наём) жилых и нежилых помещений) (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в дейст. ред).
Что касается максимального размера потенциального дохода, то регионы по-прежнему могут его устанавливать. Однако с 2021 года отменяется ограничение максимального размера потенциального дохода в 1 миллион рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ в дейст. ред). Закон Челябинской области от 25.10.2012 N 396-ЗО (ред. от 01.06.2020) «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области» (подписан Губернатором Челябинской области 06.11.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2021) поправками с 2021 года отменил верхнее ограничение потенциально возможного дохода.
Источник: auditfin.ru