Общий порядок учета ЕНП
Переход на единый налоговый платеж не меняет порядок расчета налогов, уплачиваемых в его составе. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налоговые суммы в соответствии с выбранным режимом налогообложения, на прежних условиях и отражают по кредиту счета 68 в разрезе субсчетов.
Страховые взносы начисляются по единому тарифу, без разбивки по страховым группам (пенсионное, медицинское, социальное).
Единый тариф влечет за собой использование отдельного субсчета для счета 69 «Страховые взносы по единому тарифу».
Исходя из того, что новый способ перечисления денежных средств в бюджет заключается в едином взносе, то целесообразно открыть субсчет к счету 68 «Единый налоговый платеж».
Например, бухгалтерские записи допускаются следующие:
| 26 «Общехозяйственные затраты» | 68 «Транспортный налог» | Начислен транспортный налог |
| 26 «Общехозяйственные затраты» | 69 «СВ по единому тарифу» | Начислены СВ |
| 68 «Транспортный налог» | 68 «ЕНП» | Формирование совокупной обязанности |
| 69 «СВ по единому тарифу» | 68 «ЕНП» | Формирование совокупной обязанности |
| 68 «ЕНП» | 51 «Расчетный счет» | Налоговые суммы перечислены в бюджет |
Учет расходов на покупку ОС на УСН 15%: как не допустить ошибку??
Официальные порядок и рекомендации по бухгалтерскому учету единого налогового платежа на конкретном предприятии отсутствуют. Способ учета, разработанный владельцем бизнеса, следует зафиксировать в учетной политике.
Как учитывать ЕНП на УСН
Налоговый учет единого платежа осуществляется в зависимости от системы налогообложения и регламентируется положениями НК РФ применительно к каждому исчисляемому обязательству.
Расходы в виде ЕНП на УСН «доходы минус расходы» принимаются после их фактической оплаты и равны величине фактически перечисленной в бюджет суммы в отчетном периоде (пп. 3 п. 2 ст. 346 НК РФ).
Например, в 1 квартале начислены страховые взносы в размере 100 000 руб., перечислено на ЕНС 70 000 руб. Учесть в расходах упрощенца за отчетный квартал допускается только уплаченные 70 000 руб.
В книге учета доходов и расходов подлежит отражению уплаченная сумма.
Нюансы учета на УСН
Заполнение книги учета доходов и расходов (КУДиР), а именно, как учитывать ЕНП при УСН «доходы — расходы», требует особого внимания.
Подпункт 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ содержит условие о том, что расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются при самостоятельном исполнении обязанности по их уплате (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Перечислить деньги в бюджет — это еще не означает исполнить обязанность по уплате. При оплате ЕНП денежные средства лишь аккумулируются на ЕНС. Обязательства считаются исполненными, когда налоговый орган разнесет оплату по конкретным КБК.
Например, в конце 1 квартала 2023 г. авансом перечислены страховые взносы за март 2023 г. Учесть уплаченную сумму ЕНП в расходы на УСН в 2023 году при расчете авансовых платежей за 1 квартал не получится, так как срок их уплаты — 28.04.2023. До этой даты налоговая не поставит их в зачет.
Выход есть: заявить о распоряжении путем зачета денежных средств, составляющих положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности (п. 7 ст. 45, п. 4 ст. 78 НК РФ). Минфин не исключает зачет погашенных сумм до наступления срока уплаты (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
Исходя из этого, датой расходов при заполнении КУДиР фиксируется дата:
- зачета по заявлению налогоплательщика;
- зачета при наступлении срока;
- платежного поручения (по платежам, уплачиваемым самостоятельно).
Источник: clubtk.ru
Как уменьшить налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы» до 1%
Как правило, УСН «Доходы минус расходы» выбирают, когда расходы превышают 60% от доходов. Тогда платить налог с разницы намного выгоднее. Но важно также учитывать, все ли расходы вы вправе учесть. Рассказали, как подтвердить расходы и когда можно заплатить минимальный налог в 1%.
Какие расходы можно учесть
Уменьшать налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы» можно на страховые взносы и расходы на развитие бизнеса. К таким расходам можно отнести:
- покупку, строительство или реконструкцию основных средств, а также расходы на их ремонт;
- покупку сырья, материалов для производства и другие материальные расходы;
- покупку исключительных прав;
- зарплату, премии и другие выплаты сотрудникам;
- командировочные расходы;
- оплату телефонной связи и интернета;
- налоги и сборы (кроме налога на УСН).
ИП Иванов в 2022 году заработал 10 000 000 рублей. К расходам предприниматель отнес:
- покупку помещения для бизнеса — 5 000 000 рублей;
- расходы на сотрудников — 1 000 000 рублей (зарплаты и страховые взносы);
- страховые взносы за себя — 43 211* + (10 000 000 − 300 000) × 1% = 140 211 рублей.
Итого расходы ИП Иванова за 2022 году составили 6 140 211 рублей.
Предприниматель будет платить налог с разницы между доходами и расходами:
(10 000 000 − 6 140 211) × 15% = 578 968,35 рублей.
*Общая сумма страховых взносов за себя для ИП в 2022 году
Таким образом, чтобы уменьшить налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы»:
- ИП без сотрудников могут учесть уплаченные за себя страховые взносы и расходы на развитие бизнеса;
- ИП с сотрудниками — страховые взносы за себя и своих сотрудников, расходы на развитие бизнеса;
- ООО — страховые взносы за сотрудников, больничные пособия за первые 3 дня болезни и расходы на развитие бизнеса.
Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!
Обязательные условия
Чтобы признать расход и сократить за его счет налоговую базу, проверьте, соответствует ли он всем условиям:
- экономически обоснован;
- направлен на получение дохода;
- документально подтвержден;
- входит в перечень расходов из ст. 346.16 НК.
Анастасия Южанина
руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
Вы можете уменьшить налоговую базу только на те расходы, которые непосредственно связаны с вашей предпринимательской деятельностью. Так, если у вас агентство графического дизайна, то покупку новых компьютеров в офис вы скорее всего сможете обосновать, а вот покупку трактора — вряд ли. Будьте готовы убедительно объяснить, какую пользу принесут конкретные затраты вашему бизнесу.
Учесть расходы можно только после того, как товары или услуги были получены, а деньги за них выплачены. Если же вы хотите учесть в расходах затраты на покупку товаров для перепродажи, то списать их в расходы вы сможете только после того, как продадите товары.
Расход учитывают по последней дате — оплаты, получения или отгрузки конечному покупателю. Например, вы покупаете товар, оплачиваете его 20 июля, а поставляют его вам 25 июля. Учитывайте расход в налоге на 25 число.
Оптимизировать налоги и наладить учет в компании поможет команда Первой Экспертной Бухгалтерии. Аттестованные главбухи подскажут, как учесть расходы, чтобы у ФНС не возникло вопросов. Закажите обратный звонок, чтобы получить консультацию экспертов по вашей ситуации.
Какие документы помогут подтвердить расходы
В качестве подтверждающих документов можно использовать:
- кассовые чеки;
- платежные поручения;
- накладные;
- акты сдачи-приемки;
- бланк строгой отчетности (БСО);
- договоры;
- квитанции и другие первичные документы.
Главное, чтобы в документы было прописано, какой товар или услугу вы приобрели, сколько заплатили, когда был получен товар или оказана услуга.
Важно! Уплаченные авансы нельзя учитывать в расходах (письмо Минфина от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195).
Когда на упрощенке платят 1%
На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог, он составляет 1% от годового дохода.
Компания в 2022 году заработала 10 000 000 рублей. Минимальный налог для нее составит 10 000 000 × 1% = 100 000 рублей.
Если компания потратила в 2022 году 10 000 000 рублей, и ее расходы сравнялись с доходами, она всё равно должна уплатить в бюджет минимальный налог на сумму 100 000 рублей.
Если компания потратила 9 999 000 рублей, и исчисленный налог на УСН за 2022 год составил (10 000 000 − 9 999 000) × 15% = 15 000 рублей, в бюджет всё равно придется уплатить минимальный налог — 100 000 рублей.
Зато в следующем году компания имеет право учесть в расходах разницу между минимальным и исчисленным налогом: 100 000 − 15 000 = 85 000 рублей.
Кроме того, в некоторых регионах России действуют льготные ставки. Для УСН «Доходы минус расходы» минимальная льготная ставка — 5%, а вот для УСН «Доходы» — 1%. Например, такие минимальные ставки действуют в Адыгее, Башкортостане, Дагестане.
Так что если вы хотите оптимизировать налоги, один из вариантов — «переехать» в регион с льготными ставками:
- ИП достаточно сменить прописку, при этом он может продолжать работать в другом регионе — закон позволяет предпринимателю работать в любом месте без привязки к прописке;
- ООО нужно поменять юридический адрес и открыть в регионе регистрации обособленное подразделение.
Команда Первой Экспертной Бухгалтерии проконсультирует вас по учету расходов и подготовит все необходимые документы. Эксперты подскажут, как сэкономить на налогах и вернуть переплаты, даже если ФНС против. Рассчитать точную стоимость обслуживания можно на калькуляторе.
Источник: buhgalterov.net