На каком счете отражается авансовый платеж по УСН

Если начислить налог (авансовые платежи по налогу) в полной сумме, получается, что организация начисляет больше, чем платит. Поэтому всегда будет кредиторская задолженность по налогу на сумму страховых взносов, на которую уменьшают авансовые платежи. Вопрос в том, как правильно: начислять всю сумму налога проводкой дебет 99 кредит 68 и затем уменьшать налог на сумму взносов проводкой дебет 68 кредит 69 или сразу начислять налог за минусом взносов на сумму к уплате? Как отразить операции в бухучете?

Чем руководствоваться

Налог уменьшают три вида расходов. Они перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:

взносы на обязательное страхование;
выплата пособий за счет средств работодателя;
взносы на добровольное страхование работников.

Расскажем о них подробнее.

Взносы на обязательное страхование

В расчет берут все виды обязательных взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (включая взносы на травматизм).

В уменьшение налога ставят суммы взносов, которые организация уплатила в данном отчетном (налоговом) периоде. При этом они должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм. Скажем, суммы авансов, перечисленные в фонды (свыше начисленных сумм), налог не уменьшают.

Авансовый платёж по УСН равен нулю. Что делать?

Нужно учесть и такой момент. Взносы, например за март, уплаченные в апреле, не уменьшают аванс по налогу за I квартал. Но их учитывают при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за полугодие. А взносы за декабрь, уплаченные в январе следующего года, не уменьшают налог за текущий год, но их учитывают при расчете авансового платежа за I квартал следующего года.

Пособия за счет работодателя

Налог уменьшают также расходы на пособия за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя. То есть за первые три дня больничного.

Напомним, что в настоящее время первые три дня болезни оплачивают за счет средств компании, последующие — за счет средств соцстраха. Данный порядок распространяется исключительно на пособия по временной нетрудоспособности. Пособия по уходу за больными членами семьи оплачивают за счет фонда начиная с первого дня болезни.

Добровольное страхование

Еще один вид расходов, которые уменьшают налог, — это платежи по договорам добровольного личного страхования. Если компания дополнительно страхует своих работников, то суммы, перечисленные страховой организации, она вправе учесть при расчете налога. Но лишь при соблюдении определенных условий:

указанные договоры заключены работодателем в пользу работников;
страхование осуществлено на случай временной нетрудоспособности работника за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
сумма страховой выплаты работнику за первые три дня нетрудоспособности не превышает законодательно установленного размера пособия;
у страховой организации есть лицензия на осуществление соответствующего вида деятельности.

Иначе говоря, если первые три дня болезни работника компания оплачивает за счет страховки (по установленным нормам), то платежи по такому договору уменьшают сумму налога.

Авансовые платежи на УСН для ООО и ИП

Обратите внимание: все приведенные расходы в совокупности могут уменьшить как сумму налога, так и авансов по налогу не более чем на 50 процентов.

Налоговый период при упрощенке — календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).

Помните также, что сумму налога (авансового платежа по налогу) к уплате уменьшают и уплаченные ранее авансы.

Как уменьшить налог

Механизм расчета будет таким.

Шаг 1. Определяем сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж). В расчет принимаем страховые взносы и выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (в том числе за счет страховки) с учетом приведенных особенностей.

Шаг 2. Определяем максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж).

Шаг 3. Рассчитываем сумму налога (авансового платежа), подлежащего уплате.

Для вычислений используем следующие формулы.

Расходы, уменьшающие налог

Взносы на обязательное страхование

Затраты на выплату пособий за первые три дня болезни

Платежи по договорам добровольного личного страхования

Максимальная сумма уменьшения налога

Доходы за отчетный (налоговый) период

Сумма налога (авансового платежа) к уплате

Доходы за отчетный (налоговый) период

–

Сумма расходов, уменьшающая налог (не более чем на 50%)

–

Сумма авансовых платежей, уплаченная за предыдущие отчетные периоды

Как отразить операции в бухучете

Перейдем к учету. Порядок отражения операций покажем на примере.

ПРИМЕР 1

ООО «РемСервис» применяет упрощенную систему с объектом «доходы». В I квартале 2015 года доходы равны 2 000 000 руб.; расходы по взносам и пособиям за счет работодателя — 240 000 руб. Рассчитаем сумму авансового платежа, подлежащего уплате.

Определяем предел величины, на которую можно уменьшить авансовый платеж:

2 000 000 руб. х 6% : 2 = 60 000 руб.

Исчисляем сумму авансового платежа к уплате за I квартал:

2 000 000 руб. х 6% — 60 000 руб. = 60 000 руб.

Предположим, что за полугодие доходы нарастающим итогом с начала года составили 4 500 000 руб., расходы по взносам и пособиям — 330 000 руб.

Предел уменьшения налога:

4 500 000 руб. х 6% : 2= 135 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу за полугодие (за вычетом взносов и пособий, а также уплаченного за I квартал авансового платежа по налогу):

4 500 000 руб. х 6% — 135 000 руб. — 60 000 руб. = 75 000 руб.

?В таком же порядке рассчитывается авансовый платеж по налогу за 9 месяцев и налог за год.

Бухгалтер ООО «РемСервис» отразил в бухгалтерском учете начисление авансовых платежей по налогу следующими записями.

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 60 000 руб. — начислен авансовый платеж за I квартал.

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 75 000 руб. — начислен авансовый платеж за полугодие.

Таким образом, суммы авансовых платежей и налога будут соответствовать суммам к уплате (а по году — к доплате), отраженным в годовой декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе.

Если же, допустим, 31 марта бухгалтер отразил в учете всю сумму аванса по налогу за I квартал (без уменьшения) проводкой:

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 120 000 руб. — начислен авансовый платеж за I квартал,

то следует сделать сторнировочную запись:

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 60 000 руб. – скорректированы обязательства перед бюджетом по авансовому платежу за I квартал (сторно).

Может сложиться ситуация, когда очередной начисленный авансовый платеж к уплате окажется меньше предыдущего. То есть разница между ними будет отрицательной. В этом случае тоже нужно сделать сторнировочную проводку.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим лишь доходы. Предположим, что за полугодие они уменьшились и составили 1 800 000 руб. (компания во II квартале вернула контрагенту аванс в сумме 200 000 руб., а новых поступлений не было). Тогда за полугодие предел уменьшения налога будет равен 54 000 руб. (1 800 000 руб. х 6% : 2 = 54 000 руб.). Определим авансовый платеж за полугодие:

1 800 000 руб. х 6% — 54 000 руб. — 60 000 руб. = — 6000 руб.

Величина получилась отрицательной.

30 июня бухгалтер сделал проводку:

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу…»

– 6000 руб. – начислен авансовый платеж за полугодие (сторно).

В годовой налоговой декларации по упрощенке по строке 040 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года» бухгалтер ООО «РемСервис» поставит прочерк.

А в строке 050 «Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года» впишет 6000.

Эту сумму (6000 руб.) компания сможет вернуть или зачесть в счет уплаты будущих платежей по налогу.

Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА

К какому виду налогов относится налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы? И в счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по упрощенному налогу?

Налоги, согласно статье 12 НК РФ (п. 2–4), делятся на федеральные, региональные и местные. В пункте 7 статьи 12 НК РФ установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ. Исходя из приведенных норм, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы, относится к федеральным налогам.

Зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным в отношении них пеням (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, переплата по упрощенному налогу может быть зачтена в счет погашения недоимки по этому же налогу или по другим федеральным налогам и сборам, не замещаемым налогом при УСНО. Или при переходе с упрощенной системы на общий режим налогообложения в счет уплаты налога на прибыль организаций, НДС и т. п.

Важно запомнить

При упрощенке с объектом «доходы» сумму авансового платежа по единому налогу уменьшают на суммы обязательных страховых взносов, уплаченные в отчетном периоде во внебюджетные фонды. А также на суммы выплаченных за счет работодателя пособий.

Источник: Журнал «Учет в строительстве

— декларации (47)
— налоговые споры (133)
— формы налоговых документов (436)
виды налогов (46)
налоговая проверка (550)
налоговое планирование (763)
новости налогообложения (3 124)
ошибки налогоплательщика (196)
перечни документов (6)
расчет налоговой базы (17)
судебные налоговые решения (640)

унифицированные формы документов (20)

Источник: lawedication.com

Авансовый платёж по УСН в 1С Бухгалтерия 8.3

Аренда 1С бухгалтерия

Использующие упрощённую систему налогообложения, налогоплательщики обязаны отчислять авансовые выплаты не позже 25 числа месяца, который следует за прошедшим отчётным периодом. Программой 1С Бухгалтерия 8. 3, предусматривается возможность расчёта авансового платежа за первый квартал текущего года. Последним днём для перечисления авансового платежа за данный период, считается 25 апреля текущего года.

Для того, чтобы рассчитать авансовый платёж за первый квартал текущего года в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется выполнить регламентную операцию по завершению месяца – расчёт налога при упрощённой системе налогообложения за март.

Размер авансового платежа, для объекта обложения налогами Доходы, вычисляется с помощью следующей процедуры:

Размер авансового платежа вычисляется, как произведение налоговой ставки, заранее указанной в соответствующем разделе программы 1С Бухгалтерия и суммы реально полученного в течении первого квартала дохода. Сведения по доходу берутся из регистра накоплений, отвечающего за учёт расходов и доходов.
Высчитывается весь объём расходов, влияющих на уменьшение размера авансового платежа.
Сумма, полученная при расчётах в 1 пункте, снижается на сумму, рассчитанную во 2 пункте. Для ИП, не имеющего сотрудников, ограничения отсутствуют, для прочих налогоплательщиков расчёт производится в пределах половины суммы, полученной в пункте 1.
От суммы из 1 пункта отнимается результат, полученный в 3 пункте, в итоге вычисляется размер авансовой выплаты за 1 квартал.

Субъекты, выплачивающие торговый сбор, вычисляют размер авансового платежа, следующим образом:

Раздельно вычисляют размеры авансовых платежей с доходов, полученных от торговли с предусмотренным торговым сбором, и иных доходов, произведение налоговой ставки и размеров реальных доходов за 1 квартал, в соответствии со сведениями, отражёнными в книге по учёту доходов и расходов.
Расходы, влияющие на уменьшение размера налога в первом квартале, высчитываются без учёта не облагаемых торговым сбором видов деятельности.
Результат, полученный в 1 пункте, снижается на сумму, полученную во 2 пункте. Для ИП без сотрудников — ограничения отсутствуют, для прочих налоговых агентов расчёт производится в пределах половины суммы, полученной в пункте 1.
Размер авансового платежа для деятельности с уплачиваемым торговым сбором, понижается на сумму торгового сбора, оплаченного в 1-ом квартале.
Суммы, полученные в 3 и 4 пунктах, складывают и получают размер авансового платежа за первый квартал.

Если налогоплательщик использует схему Доходы минус расходы, размер авансового платежа вычисляется произведением налоговой ставки, зафиксированной в учётной политике и разности фактических доходов и расходов за 1 квартал, в соответствии с данными книги учёта.

После вычисления размера авансового платежа, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, делается проводка с помощью регламентной операции.

В регистр по расчёту налога при УСН вносится полученная сумма.

Для подтверждения авансового платежа создаётся справка-расчёт.

Избранное

12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
01.04.2022 Учет авансов по НДФЛ иностранцев в 1С ЗУП
18.03.2022 Отражение возврата переплаты прошлых лет в 1С БГУ
11.03.2022 Лизинг в 2022 по договору 2021 года в 1С Бухгалтерия
08.02.2022 Составление отчета кассира в 1С БГУ
22.12.2021 Затраты на украшения и корпоратив к НГ в 1С Бухгалтерии
26.10.2021 Настройка поиска в 1С Бухгалтерии 8
11.02.2021 Оплата налога за работника приставам в 1С Бухгалтерии
11.08.2020 Первичный акт в 1С Бухгалтерия
29.07.2020 Расчет по согласованному увольнению 1С ЗУП

Последние публикации

14.04.2022 Декларация НА по налогу на доход за 1 квартал 2022
13.04.2022 Лицевой счет по № Т-54 и №Т-54а в 1С ЗУП
12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
05.04.2022 Транспортный налог за 1 квартал в 1С Бухгалтерии
04.04.2022 Формирование индивидуального подразделения в 1С БГУ

1С Бухгалтерия государственного учреждения 36
1С Зарплата и управление персоналом 230
1С Бухгалтерия 499
1С Комплексная автоматизация 16
1С ERP Управление предприятием 24
1С Касса 1
1С Контрагент 1
1С Отчетность 3
ОФД 1
1С Розница 6
1С Управление нашей фирмой 25
1С Зарплата управление персоналом 1
1С Документооборот 1
1С Управление торговлей 2
1С Управление нашей строительной фирмой 1

Источник: www.softservis.com

Как отразить начисление налога УСН?

У нас есть 24 ответов на вопрос Как отразить начисление налога УСН? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.

Какой проводкой отражается начисление налога по УСН?
Как правильно начислить налог по УСН?
На каком счете отражается налог по УСН?
Как рассчитать сумму единого налога по УСН?
Что является доходом при УСН 6%?
Как отразить начисление налога УСН? Ответы пользователей
Как отразить начисление налога УСН? Видео-ответы

Отвечает Алексей Айсаев

Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).Mar 22, 2021

Для того, чтобы сделать начисление налога УСН нужно сначала разобраться с проводками, которые будут сделаны по его начислению. Так как налог по упрощенной системе фактически заменяет налог на прибыль предприятия, то его начисление целесообразно делать на счет 99 «Прибыли и убытки».

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008 ).

Так как УСН считается поквартально, то в помощнике в конце квартала появится строка «Расчет налога УСН». Посмотрим проводки операции. Учет ведется на счете 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения».

Какой проводкой отражается начисление налога по УСН?

При начислении налога УСН проводка используется следующая: Дт 99 Кт 68. Для полноты бухгалтерского учета данную проводку нужно зафиксировать 31 декабря отчетного года, чтобы она попала в кредиторскую задолженность в баланс на конец отчетного года.

Как правильно начислить налог по УСН?

Индивидуальный предприниматель может выбрать один из двух видов упрощенной системы налогообложения: УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы». При «упрощенке» с объектом «доходы» налог в общем случае равен выручке, умноженной на ставку 6% (затраты не учитываются).

На каком счете отражается налог по УСН?

Налог при УСН: бухгалтерская запись Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Как рассчитать сумму единого налога по УСН?

Для расчета налога на УСН «Доходы» нужно знать ставку налога и сумму доходов. Федеральная ставка — 6%, но регионы могут уменьшить ее до 1%, поэтому перед расчетом загляните в законодательство своего региона и проверьте ставку. Умножаем ставку на сумму дохода и получаем размер налога УСН.

Что является доходом при УСН 6%?

Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами.

Источник: querybase.ru

На каком счете отражается авансовый платеж по УСН

Чем руководствоваться

Как уменьшить налог