На каком счете отражается УСН в бухгалтерии

Три раза в год упрощенщики перечисляют в бюджет авансовые платежи, а по итогам года – налог (ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК). Проводки по налогу и авансовым платежам не зависят от объекта налогообложения.

На каком счете отражать авансовый платеж, единый и минимальный налог

Авансовые платежи начисляйте в бухучете 31 марта, 31 июля и 31 октября, а налог – 31 декабря.

Сумму начисленного авансового платежа, единого и минимального налога при УСН отражайте на счете 68 субсчет «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По своему характеру эти платежи аналогичны налогу на прибыль организаций.

Источник для уплаты таких сумм – фактическая прибыль. А обязательные платежи, которые уменьшают фактическую прибыль, учитывают по дебету счета 99.Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68 и 99) и пункта 83 положения по бухгалтерскому учету и отчетности.

Аналогичные разъяснения есть в рекомендациях, которые приведены в письме Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке в бухучете никакими проводками не отражайте.

Как показать аванс или налог к доплате

Авансовый платеж, единый и минимальный налог к доплате начисляйте проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН»
– начислен к доплате по итогам отчетного периода авансовый платеж; начислен к доплате по итогам налогового периода налог при УСН или минимальный налог.

Как показать аванс или налог к уменьшению

Авансовый платеж, единый и минимальный налог к уменьшению начисляйте проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН»
– сторнирована по итогам отчетного периода излишне начисленная сумма авансовых платежей; сторнирована по итогам налогового периода излишне начисленная сумма налога при УСН или минимального.

Источник: enterfin.ru

Бух проводки начисления налога по усн

Начисление УСН (проводки и применяемые счета) — вопрос, казалось бы, несложный, но иногда вызывает затруднения у бухгалтеров. Рассмотрим, какие при начислении УСН проводки формируются в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Образец заполнения декларации по УСН в 2017-2018 годах».

Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

  • счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
  • счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
  • счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.
Читайте также:  Хозяйственные нужды ИП это

При начислении налога УСН проводка используется следующая:

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68.1 — расчеты по налогу УСН;

68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Суть его заключается в следующем: вместо целого ряда разнообразных сборов и платежей вводится только один налог с фиксированной процентной ставкой. Рассмотрим как отразить уплату УСН в проводках и регламент начисления и уплаты налога.

УСН считается наиболее распространенным сбором среди малого и среднего бизнеса. В его проводках участвуют лишь три счета:

Регламент того, в каком размере должен начисляться налог по «упрощенке» четко прописан в статье №346 пункт №20 Налогового кодекса. Всего работает две величины процентных ставок: 6% и 15%.

Когда партнеры по бизнесу за основу используют «черную бухгалтерию», а таких предостаточно, то надеяться на документальное подтверждение не стоит.

Требования для перехода на УСН

Чтобы воспользоваться таким налоговым режимом, необходимо соответствовать некоторым условиям или ограничивать себя, дабы попадать в такую категорию. Что для этого понадобится:

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, исключение лишь составляют ООО, при УСН полностью освобождены от ведения бухгалтерского учета. Единственная созданная для них отчетность – Книга расходов и доходов. Как раз в этом и заключается основное преимущество «упрощенки».

Рассчитывать размер налога при УСН приходится бухгалтеру, руководителю или сторонней организации. Заполняется книга расходов и приходов в письменном или электронном виде. Во втором случае по истечению отчетного периода все виртуальные записи должны быть распечатаны и заверены сначала директором фирмы, а потом сотрудником налоговой службы.

Операция в программе происходит при помощи счета Дт 99.01.1 (проводка для отображения всех налогов) и счета Кт 68.12 (в нем указывается именно единый налог).

Налоги по УСН: особенности, проводки, регламент, отчетность

Для начисления и уплаты налога УСН существуют только две проводки:

Обратите внимание. Ставка % УСН может варьироваться в зависимости от региона предпринимательской деятельности.

Иногда для ведения таких записей потребуется завести кассовый аппарат.

Сдача декларации и сроки

Налоговая декларация для УСН подается по официальному адресу компании, по месту проживания предпринимателя. Сегодня для составления этой формы актуален бланк КНД 1152017. Такую отчетность можно предоставить тремя способами:

Для предприятий, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения или, попросту говоря, УСН, автоматически включается специальный режим ведения отчетности.

Счета и проводки по «упрощенке»

Методы начисления налога по упрощенной системе

  • УСН при 15%-ной ставке. Этот налог насчитывается на прибыль, а не на доход, как в первом случае. То есть сначала предприятие проводит вычет всех расходов из общего дохода, а потом из оставшейся суммы вычисляет 15%. В 2009 году в этом сборе произошли некоторые перемены и теперь ставка может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

Для того, чтобы определить более оптимальную систему снятия налога, достаточно произвести самые простейшие расчеты. Если вы решили выбрать второй метод с 15%-ной ставкой, то имейте в виду, что каждый расход должен будет подтверждаться официальным документов.

Читайте также:  Образец положения о премировании ИП

Для расчета этого налога в программном обеспечении 1С понадобится зайти в раздел «Отчеты», потом выбираем «Книга учета расхода-дохода по УСН». В заполнении этой формы нет ничего сложного, в нее просто вносятся ежедневные суммы выручки и расходов.

Декларация в 1С для УСН находится таким образом: справочник «Регламентированные отчеты» – Папка «Налоговые отчеты». Основываясь на категории УСН (6% или 15%), вносится сумма дохода или прибыли. Но подсчитать процентную ставку в денежном выражении приложение не умеет, поэтому сумму налога нужно будет вычислить самостоятельно вручную.

Все предприятия, находящиеся на УСН, обязаны сдавать декларацию о своих доходах ежегодно до 31.03 года, который последует за отчетным. Для индивидуальных предприятий эта дата 30 апреля.

Хочется предупредить всех налогоплательщиков на базе УСН, что любая задержка с подачей отчета приведет к штрафу в 30% от суммы налога за каждый просроченный месяц. Если налог не будет уплачен вовремя или совсем неуплачен, в таком случае взыскивается штраф в размере 20-40% от размера самого сбора.

Проводки по начислению налога УСН

Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим. Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации. Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой.

Каким образом происходит начисление налога при УСН

Чтобы понять, как начисляется налог при УСН достаточно обратиться к Налоговому кодексу. Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:

  1. 6% от доходов. При таком налогообложении предприятие платит, казалось бы, совсем небольшой налог, но от суммы всех доходов, не вычитая при этом расходы.
  2. 15% от прибыли. Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%. Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты. Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.

На каких счетах отображается налог при УСН

Налог по УСН отображается на счетах:

  • 51 (расчетный счет);
  • 68 (налоговые расчеты и сборы);
  • 99 (прибыль и убыток организации).
  • Конкретные проводки по начислению УСН

    Как заполнить баланс при УСН?

    Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса. Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой:

    В строке «Материальные активы» указывают остаточную стоимость предприятия, а также капиталы, вложенные в оборот.

    В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам.

    В строке «Финансовые активы» отображаются все оборотные денежные средства, за исключением денежных запасов.

    В строку «Долговые обязательства» входят те денежные средства, которые организация взяла в кредит, заем.

    В строку «Баланс» вносят общий итог всех активов предприятия.

    Все остальные строки заполняются так же, как и в обычном бухгалтерском балансе.

    Сроки уплаты налога при УСН

    Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст. 346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.

    Нарушение сроков сдачи налоговой декларации влечет наказание в виде штрафа в размере до 30% суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. А за неуплату налога – штраф от 20 до 40% суммы налога.

    Сдача налоговой декларации по УСН

    Налоговая декларация подается в налоговый орган по адресу проживания ИП или адресу регистрации юридического лица. Для 2014 года актуальна форма написания налоговой декларации по КНД 1152017. Существуют 3 способа подать налоговую декларацию:

    Читайте также:  Бухгалтерская финансовая отчетность УСН образец заполнения

    При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются. На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк.

    Расчет начисления налога в 1С

    Для расчета налога при УСН используются специализированные сервисы и программы, такие как, «Налогоплательщик ЮЛ», 1С «Бухгалтерия», сервис «Моё дело».

    Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН». Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок.

    Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность. В декларации прописываются доходы или доходы вместе с расходами, в зависимости от типа налогообложения. Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет. Все налоги придется считать вручную.

    Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.12, где указывается единый налог.

    Использование УСН поможет избавиться от большого количества оформляемых документов и избавит вашего бухгалтера от лишней работы. Однако не всегда УСН поможет уменьшить налог, поэтому прежде, чем перейти на «упрощенку», взвесьте все «за» и «против», подсчитайте, что выгоднее и только тогда выбирайте тот вид налога, который вам более подходит.

    Что такое 3-НДФЛ: срок подачи, документы и сдача через Интернет.

    Открытие продуктового магазина с нуля: наша пошаговая инструкция с советами.

    Источник: miassats.ru

    Как правильно отразить операции по учету основного средства, чтобы расходы попали в налоговую базу УСН?

    Для того чтобы, расходы на приобретение Основного средства (ОС) были признаны для УСН, необходимо выполнение следующих условий:

    • ОС должно быть принято к учету;
    • ОС должно быть оплачено;
    • ОС должно соответствовать признакам амортизируемого имущества в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

    Разберем на примере, как правильно отразить операции по ОС, чтобы расходы попали в налоговую базу УСН.

    I. Покупка ОС

    Поступление ОС отражается документом «Поступление: Оборудование» (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление — Оборудование).

    Покупка ОС

    II. Оплата ОС

    Оплата ОС отражается документом «Списание с расчетного счета» (Банк и касса — Банковские выписки — Списание) / Выдача наличных (Банк и касса — Кассовые документы — Выдача).

    Списание с расчетного счета

    Обратите внимание, если перед покупкой ОС был внесен аванс, который меньше стоимости ОС, а оставшаяся часть задолженности не была оплачена, то расходами будет признаваться только та сумма, которая оплачена.

    III. Принятие к учету ОС

    Подробнее остановимся на операции «Принятие к учету ОС», т.к. именно на этом этапе некорректное заполнение реквизитов документа может привести к сложностям при дальнейшем отражении расходов, учитываемых при УСН на приобретение ОС.

    Принятие к учету ОС отражается документом «Принятие к учету ОС» (ОС и НМА – Принятие к учету ОС).

    Принятие к учету ОС

    Для корректного отображения расходов на приобретение ОС необходимо заполнить поля на закладке «Налоговый учет (УСН)»:

    1) «Стоимость (сумма расхода УСН)» – стоимость, которую следует учесть в расходах по УСН;

    2) «Дата приобретения» — дата ввода в эксплуатацию ОС;

    3) «Срок полезного использования (в месяцах)»;

    4) «Порядок включения стоимости в состав расходов» необходимо выбрать из общего списка «Включить в состав амортизируемого имущества»;

    5) в поле «Оплата» необходимо добавить наименование ОС, дату и сумму оплаты.

    IV. Отражение расходов на приобретение ОС при УСН

    Расходы на приобретение ОС признаются в течение налогового периода, когда налогоплательщик ввел в эксплуатацию и оплатил основное средство, равными долями за отчетный период (поквартально). Например, ОС введено в эксплуатацию в 1 квартале текущего года, тогда каждый квартал в состав расходов будет включено по 1/4 от стоимости ОС, если во 2 квартале, то по 1/3, и т.д.

    Сумма расходов, которая включается в расходы при УСН, рассчитывается регламентной операцией «Признание расходов на приобретение ОС для УСН» при закрытии марта, июня и т.д., до конца налогового периода.

    Источник: 1c-ant.ru

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Загрузка ...
    Бизнес для женщин