Ассортимент рекламных услуг постоянно расширяется. Они предлагаются множеством поставщиков. Последние могут быть узкоспециализированными и многопрофильными. Чаще всего рекламные агентства развивают одновременно несколько направлений.
Совмещение видов деятельности (например, оказания услуг и производства рекламных продуктов) требует разделения учета. Если компания выступает исключительно посредником и работает на УСН, она может вести упрощенную бухгалтерию. Производственная деятельность, реализация продукции, оказание услуг и применение ОСНО требуют ведения полноценного учета. Последний, как и в любой сфере деятельности, имеет свою специфику.
Общие и частные моменты рекламного бухучета
Бухгалтерский учет рекламное агентство ведет в соответствии с применяемой системой налогообложения и нормативными требованиями действующего законодательства. Его специфика определяется особенностями работы субъекта предпринимательства. Если агентство реализует продукцию собственного производства, затраты собираются на 26, 20 счетах и относятся на счет 90.
Учет расходов по наружной рекламе / Accounting for advertising expenses
Посреднические услуги усложняют учет. Рекламное агентство может не иметь в штате профильных специалистов по дизайну, печати и т.п. Передавая выполнение функций сторонним специалистам, компания заключает стандартный агентский договор или договор комиссии. Первый используется чаще. В случае с посредническими услугами и заключением сделок за счет принципала бухучет финансово-хозяйственных операций ведется на 76 счете, который служит для отражения взаиморасчетов с разными кредиторами, дебиторами.
Несколько нюансов организации учета
Деятельность рекламного агентства нередко является многопрофильной. И схем сотрудничества с дебиторами, кредиторами используется несколько. Бухгалтерский учет, соответственно, рационально вести раздельный. То есть отдельно следует учитывать взаиморасчеты с покупателями и заказчиками, принципалами по отчетам агента, принципалами по агентским вознаграждениям.
Что касается затрат, прямые учитываются на счете 20, косвенные – на 26. К числу первых относятся расходы, связанные с выполнением заказа клиента, заработная плата персонала. Все остальное – косвенные затраты. Способ списания таких затрат с 26 счета следует закрепить в учетной политике.
Возможно два варианта: списание с предварительной переброской на счет 20 или без переброски – сразу на счет 90. Закрепленный в учетной политике способ списания является единственным возможным. Произвольное списание является грубым нарушением ПБУ и грозит штрафными санкциями.
Как вести учет в рекламном агентстве?
Вестись бухгалтерский учет может своими силами и с привлечением стороннего исполнителя. В первом случае речь идет о штатной бухгалтерии, во втором – об аутсорсинге.
Источник: buhmos.ru
Особенности организации, ведения бухучета в рекламном агентстве
Ассортимент рекламных услуг сегодня широк. Их поставщики могут быть многопрофильными и узкоспециализированными. Чаще всего компании имеют в ассортименте несколько категорий услуг.
Вот наиболее распространенные:
РЕКЛАМА. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ.
- наружная реклама всех видов и форматов, от растяжек до билбордов;
- медиа-реклама (трансляции в масс-медиа, телевизионные ролики, радиосообщения);
- интернет-реклама (разработка роликов и создание сообщений, предоставление площадей для размещения рекламного контента, планирование и проведение полномасштабных рекламных кампаний и многое другое);
- презентационная контактная реклама (организация, проведение выставок, презентаций, предоставление оборудования и площадей для промо-акций);
- изготовление, распространение рекламной полиграфии.
Рациональным решением будет раздельное ведение учета по отраслям деятельности. Какие еще особенности имеет бухучет в рекламном агентстве? Давайте разберемся.
Как работает рекламная компания?
Поставщик рекламных услуг может быть:
- производителем и продавцом собственной продукции;
- посредником.
В первом случае результатом работы агентства будут выполненные услуги. Общие принципы бухучета при этом являются стандартными. То есть затраты собираются на 20, 26 счетах и относятся на 90 счет.
Специфика начинается там, где имеют место посреднические услуги. Рекламное агентство может не иметь в штате квалифицированных дизайнеров, печатников и других профильных специалистов. В таком случае выполнение производственной части полученного заказа оно передает на сторону.
Взаимодействие с контрагентом осуществляется по договору комиссии или стандартному агентскому договору. Последний используется чаще. Агентский договор предусматривает обязательство рекламного агентства совершить сделку по поручению клиента (принципала). При этом совершение сделки может осуществляться по одной из следующих схем:
- от имени принципала, за его счет;
- от имени рекламного агентства, за счет принципала.
То есть компания, которая выступает поставщиком услуг, может принимать участие в расчетах либо не принимать.
Вне зависимости от используемой в конкретном случае схемы совершения сделки, обязательством агента является предоставление заказчику (принципалу) отчета с указанием:
- перечня расходов;
- подтверждающих документов;
- размера агентского вознаграждения.
Последнее либо выплачивается рекламному агентству принципалом после завершения сделки, либо удерживается из суммы средств, перечисляемых принципалом исполнителю заказа.
Бухучет операций посреднического формата обычно ведется на счете 76. Он позволяет учитывать операции и взаиморасчеты с разными дебиторами, кредиторами.
Кое-что об организации учета
Организация учета в рекламном агентстве имеет свою специфику. Эксперты рекомендуют уделять этому этапу должное внимание. Рациональным будет раздельный учет расчетов:
- с принципалами по агентским вознаграждениям;
- с принципалами по отчетам агента;
- с заказчиками, покупателями в рамках агентских договоров.
Свои собственные затраты рекламное агентство может учитывать на 20 счете, если они прямые, и на 26, если косвенные. К прямым затратам относятся материальные вложения, связанные с выполнением заказа клиента, амортизация оборудования, страховые взносы, оплата труда персонала, задействованного для выполнения заказа клиента. Остальные затраты считаются косвенными.
Важным моментом является закрепление в учетной политике рекламного агентства способа списания косвенных затрат с 26 счета. Списывать их можно сразу на 90 счет или с предварительной переброской на 20.
Часто бывает так, что прямые и косвенные затраты рекламного агентства разделить сложно. В таком случае для упрощения учета можно все их учитывать на 26 счете, а списывать сразу на 90 (как себестоимость рекламной продукции).
Несколько усложняет учет наличие у агента субагентских договоров. По ним сам агент выступает принципалом. Что же касается учета, расчеты агента и субагентов можно отражать на дополнительных аналитических счетах счета 76. Если нужно более простое и наглядное решение, логично использовать счет 60.
Кое-что о налогообложении
Налогообложение агентских операций имеет свою специфику. Как показывает практика, при расчете налоговой базы и исчислении налогов нередко допускаются ошибки. Причин тому несколько. Ознакомьтесь с некоторыми из них и не повторяйте чужих ошибок.
Искажение в налоговой базе и налоговых расчетах вызывают:
- учет имущества, полученного агентом для выполнения работ, в качестве его собственности;
- учет средств, полученных в ходе выполнения агентских поручений, в качестве дохода агента;
- учет произведенных агентом и возмещенных принципалом затрат в качестве расходов агента.
Во избежание налоговых искажений учитывайте при определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль только фактическое агентское вознаграждение.
Учет продукции
Если компания является производителем рекламной продукции, учет организовывается и ведется аналогично таковому в любой производственной организации. Готовая продукция, согласно действующему законодательству, входит в число материально-производственных запасов. Это относится к товарам всех типов и категорий, от рекламных листовок до уличных щитов, макетов для наружной рекламы, готовых аудио- или видеороликов.
Согласно бухгалтерскому стандарту в рамках действующего ПБУ, материально-производственные запасы учитываются по себестоимости. При расчете последней должны быть учтены все фактические затраты, понесенные изготовителем в процессе производства продукции. То есть себестоимость – не что иное, как стоимостная оценка ресурсов, использованных для создания конкретного рекламного материала.
Нормами действующего законодательства предусмотрено несколько способов отражения в учете готовой продукции. Речь идет об оценке материально-производственных запасов. Она может осуществляться либо по нормативной, либо по фактической себестоимости. Приоритетный способ закрепляется рекламным агентством в учетной политике. Для отображения материально-производственных запасов используется счет 43.
Учет услуг по размещению рекламы
Учет услуг специфичен тем, что в данном случае отсутствует материальный результат деятельности. Соответственно, рекламное агентство, являющееся не производителем продукции, а лишь распространителем, не использует счет 43. Это, по сути, главное отличие учета услуг от учета продукции. Что касается порядка бухучета, он идентичен у рекламопроизводителей и рекламораспространителей.
Учитываются услуги, как и готовая продукция, по себестоимости. Она может быть полной либо сокращенной, нормативной плановой либо фактической. Для учета расходов, понесенных при оказании рекламных услуг, используется счет 20. Списываются расходы в дебет счета 90.
Выручка рекламного агентства, оказывающего соответствующие слуги, отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 90 с использованием субсчета «Выручка».
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
Порядок учета расходов на рекламу в бухгалтерском учете
Можно. В пункте 28 статьи 264 НК РФ, где перечислены расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль организаций и ИП указаны и расходы на рекламу:
- товаров, работ или услуг,
- деятельности организации или ИП,
- товарного знака и знака обслуживания, в том числе с участием на мероприятиях, с учетом положений пункта 4 статьи 264.
Пунктом 4 статьи 264 НК РФ определен перечень расходов на рекламу, который учитывается при налогообложении. Организации и ИП должны указать в отчете вид расходов на рекламу и произвести учет расходов при уплате налога на прибыль.
Не всю информацию о товарах и услугах можно назвать рекламой. Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с привлечением любых средств, которая привлекает внимание, формирует и поддерживает интерес неопределенного круга лиц. Если организация рекламирует не себя, а дилеров, то расходы на рекламу не признают, так как это реклама в пользу третьих лиц
Ненормированные расходы на рекламу
Список рекламных расходов, признаваемых НК РФ в полной сумме, строго ограничен.
Если расходы на рекламу организации можно отнести к одной из выше перечисленных групп, то они в полной сумме уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что в п. 4 ст. 264 указаны лишь брошюры и каталоги. Несмотря на то что Минфин РФ считает буклеты, флаеры и листовки разновидностью рекламных брошюр, споры об отнесении их к ненормированным расходам не исключены.
Отметим некоторые нюансы, которые надо учитывать при принятии ненормированных рекламных расходов к учету, т. е. включении полной суммы затрат.
- Для принятия в качестве таковых расходов на рекламу в СМИ необходима копия свидетельства о регистрации в качестве СМИ контрагента, размещающего вашу рекламу.
- Минфин РФ в своем письме от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94, ссылаясь на ст. 16 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, указал: чтобы рекламное объявление, опубликованное в печатном издании, не работающем на рекламе, рассматривалась с признаками, подходящими для норм рекламы в печатных изданиях, оно должно включать соответствующую метку — «Реклама» или «На правах рекламы».
- Если рекламное изделие, например рекламный щит, имеет стоимость свыше 100 000 руб. и предназначен для употребления дольше 12 месяцев, то расходы на него учитываются через амортизационные отчисления.
К оценке ненормированных рекламных расходов есть повышенный интерес у налоговиков. Во избежание снятия рекламных трат в полной сумме бухгалтеру необходимо скрупулезно относиться к подтверждающим рекламные ненормированные расходы документам. Главное требование кроме общепринятых для первичных документов — подтверждение отнесения этих расходов к упомянутым в п. 4 ст. 264 НК РФ.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учитываете затраты на рекламу при подсчете налогооблагаемой прибыли. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Таргетированная реклама
Таргетированная реклама используется в соцсетях: «ВКонтакте», Facebook, Instagram и др.
Чтобы показывать объявления максимально точному кругу лиц, соцети собирают все возможные данные о пользователях. Благодаря этому рекламу можно направить на людей, подходящих по следующим категориям:
- Демографическая: пол, возраст, образование, вид занятости, доход и т. д.
- Территориальная: место жительства или пребывания.
- Временная: бизнес может выбрать для рекламы более выгодное время.
- Психографическая: интересы, семейное положение, данные о подписках на группы и многое другое.
Что такое таргетированная реклама: полный гайд для новичков
Рекламные кампании настраиваются в рекламных кабинетах соцсетей. Сами объявления могут показываться в ленте, в клипах, в историях, сообществах и в специальных рекламных блоках. Вы можете продвигать личную страницу, сообщество, приложение, внешний сайт.
По формату реклама может быть в виде обычного поста, карусели, видео, гифки. Если вам нужно, чтобы пользователи перешли на сайт, на страничку или собрать заявки, то можно установить кнопку с призывом к действию.
У каждого рекламного кабинета есть своя специфика и последовательность работы. Например, настройка таргета в Instagram имеет достаточно узкий выбор критериев, но рекламу для Instagram можно запустить и через кабинет в Facebook – а там огромный выбор критериев для настройки. Для этого в Facebook нужно создать бизнес-аккаунт.
Стоимость
Бюджет зависит исключительно от вас самих. В этом и есть главное преимущество таргетированной рекламы – вы можете подстроить стоимость кликов, показов и действий под свой бюджет, а также растянуть его на определенное время. По сравнению с контекстной рекламой, таргетированную отличает более низкая цена. Возможно, это объясняется тем, что контекстная реклама больше подходит для сложных ниш бизнеса.
На показатели стоимости влияют такие факторы, как конкуренция, параметры аудитории, бюджет, качество объявлений и другие. Важную роль играет регион: Москва будет дороже, чем другие регионы.
Как и в случае с контекстной рекламой, здесь можно выбрать тип оплаты: за клики, за показы, за действия.
Преимущества и недостатки
- Можно работать даже с маленьким бюджетом.
- Большой охват – социальные сети являются самыми посещаемыми площадками в мире.
- Можно настроить показ объявлений конкретному кругу пользователей.
- Возможность продвигать бизнес как внутри соцсети (продвигать аккаунт или товар из него), так и вести пользователей на внешний ресурс.
- Если вы не будете использовать настройки в рекламном кабинете по максимуму, то потеряете часть трафика за счет показа не ЦА.
- Возможное отклонение или блокировка объявления в случае нарушения правил пользования площадкой.
- Заход в социальные сети не имеет изначальной цели покупки товара и услуги, поэтому привлечение трафика требует профессионализма.
- Пользователи могут скрыть или пожаловаться на рекламный пост, а также заблокировать появление баннеров.
В TexTerra умеют настраивать эффективную таргетированную рекламу. Например, для одного из стартапов мы привлекли 200+ заявок через таргет за 3 дня работы. Подробности и запись на консультацию.
Раздача рекламной продукции и НДС
Организациям, прибегающим к мероприятиям по продвижению на рынке своего товара, работ или услуг в формате раздачи рекламных материалов, важно помнить один момент. Министерство финансов РФ в письмах от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64 обращает внимание: только безвозмездная отдача в рекламных целях брошюр и каталогов освобождается от начисления НДС независимо от стоимости их приобретения. Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 100 руб., в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.
ВАЖНО! С 2015 года при расчете НДС к уплате можно брать в зачет полную сумму входящего НДС по рекламным расходам, не беря в расчет, нормируемые это траты или нет.
Основные выводы
- Видов рекламы в интернет-маркетинге очень много. Чтобы определиться с нужным видом рекламы, нужно учитывать бюджет, особенности аудитории, нишу и множество других факторов.
- Контекстная реклама бывает поисковой и медийной. Платные поисковые объявления показываются поисковиком на верхних строчках. Медийная реклама показывается на сайтах-партнерах Google и «Яндекс». Контекстная реклама показывается только целевой аудитории по ее запросам.
- Таргетированная реклама показывается в социальных сетях заинтересованным пользователям. Аудиторию можно настроить по демографическим, территориальным, временным и психографическим критериям.
- Тизерная реклама представляет собой картинку с кричащим заголовком. Ее можно часто встретить на информационных тематических сайтах. Чаще всего для ее настройки не используется принцип таргетинга.
- Видеореклама используется в социальных сетях и на видеоплатформах. Можно настроить показ только целевой аудитории.
- Нативная реклама – наименее раздражающий пользователей вид рекламы. Она органично выглядит в контенте площадки. Может быть представлена в формате статьи, видео, игры, коллаборации и т. д.
- Реклама у блогеров является одной из самых дорогих. Чтобы был результат, нужно максимально точно выбрать подходящего блогера.
Нормируемые рекламные расходы
По сути, любые рекламные траты, прямо не указанные в перечне ненормированных, можно смело относить к нормируемым.
ВАЖНО! Рекламой признается только массовое распространение информации о товаре, услугах, работах, предназначенное для заранее неясного окружения.
Для исчисления налога на прибыль норма рекламных трат — 1% выручки без учета НДС и акцизов. Непринятые в расходы согласно нормативу и выручке этого отчетного периода рекламные расходы переносятся на следующий отчетный период календарного года. С увеличением выручки объем рекламных нормированных трат, которые можно принять к учету, растет. По итогам года может быть посчитана предельная величина учитываемых нормативных рекламных расходов. Сверхнормативный объем при расчете налога на прибыль не берется в расчет.
Законодательная база
После вывода налогов за рекламу из федерального ведения полномочия по их сборам были переданы в местные органы власти.
Местное самоуправление при начислении выплат должно руководствоваться основными положениями закона «О рекламе» (№108-ФЗ), а также Налоговым Кодексом РФ.
Ставка налога на рекламу утверждена в ФЗ № 2118, она составляет 5%, что предполагает получение стабильной прибыли на уровне местного бюджета. Поэтому для уплаты налога следует руководствоваться местным законодательством. Если у предприятия существуют филиалы, расположенные в различных населенных пунктах, и там проводятся рекламные акции, налог на рекламу может быть различным.
Рекламные расходы при УСН «доходы минус расходы»
Согласно ст. 346.16 НК РФ организациям на УСН разрешено учесть в своих тратах издержки на рекламу. Определяются такие издержки в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль. То есть все расходы разделяются по тем же основаниям на нормируемые и нет.
Признать рекламные траты, документально подтвержденные и экономически обоснованные, при исчислении единого налога позволено только после их оплаты. У организаций на УСН выручка начисляется кассовым методом, в ее состав включается и полученная предоплата. Сумма нормированных рекламных затрат рассчитывается также в пределах 1% от нее.
О нюансах учета расходов на рекламу при УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный бесплатный доступ к системе К+.
Ознакомиться со всеми видами трат, какие применяются для расчета единого налога при УСН, с порядком их признания можно в статье: «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».
Видеореклама
Этот вид рекламы давно облюбовал Youtube, а сейчас присоединился TikTok. Видеореклама используется и в других соцсетях, но особую популярность она получила именно на видеоплощадках.
На YouTube реклама настраивается через уже известный сервис Google Ads – используется его функция YouTube Ads. В экспертной статье от Карины Кудрявцевой вы можете подробно изучить этот сервис и научиться запускать рекламу на YouTube.
Для TikTok существует своя программа настройки рекламы – TikTok Ads. Более подробно о ней здесь.
В других соцсетях ролики можно запускать через таргетированную рекламу.
Стоимость на сервисах настройки рекламы зависит от ставок, способа оплаты, настроенных параметров, конкуренции и прочих моментов. Всё так же, как в таргете и в контексте. Но не стоит забывать, что для создания качественного ролика понадобятся дополнительные затраты.
Преимущества и недостатки
- Увеличение узнаваемости и повышение репутации бренда. Клиенты больше доверяют тому бренду, который готов потратиться на качественную рекламу.
- Большой охват аудитории. Видеоплощадки растут с каждым днем, а значит, растет и охват вашей рекламы.
- Если вы не имеете навыков съемки, то запись видеоролика может занять у вас большое количество времени по сравнению с написанием текста объявления.
- Из-за того, что на том же YouTube есть платные кабинеты, в которых реклама не показывается, вы можете потерять часть аудитории.
- Возможные большие траты, так как, кроме запуска рекламной кампании, дневной бюджет которой, по словам YouTube, обычно начинается с 600 рублей, необходимо потратиться на съемку рекламного ролика.