Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).
Документальное оформление
Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.
В том числе договор, заключенный сторонами , график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества , счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).
Признание дохода
Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).
Как отразить аренду в 1С:Бухгалтерия?
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет .
Сдача в аренду как отдельный вид деятельности
Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).
Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации
Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.
Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).
В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 51 Кредит 62
– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.
Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности
Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:
Аренда помещения: проводки в 1С 8.3
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.
Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации
В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).
В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 62 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – начислена арендная плата;
Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 51 Кредит 62
– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.
Авансовые платежи
Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.
Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:
Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.
После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;
Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.
Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации
Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).
В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. × 18 мес.).
В бухучете организации сделаны следующие записи.
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 247 119 руб. (1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.
Выкуп арендованного имущества
Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:
- расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);
- доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).
Источник: nalogobzor.info
учет аренды при усн доходы минус расходы
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), арендует помещение у арендодателя, который также применяет УСН.
Какими документами можно подтвердить расходы у арендатора?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Арендодатель вправе ежемесячно не выписывать акт приема-передачи услуг, если такая обязанность не предусмотрена договором аренды.
В целях документального подтверждения расходов в виде арендных платежей организации, применяющей УСН, достаточно иметь действующий договор аренды, акт приемки-передачи арендованного помещения, а также документы, подтверждающие оплату арендных платежей.
Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Расходы на аренду при УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Учет аренды при усн доходы минус расходы
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ООО (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») планирует арендовать у физического лица (арендодатель) нежилое помещение под торговлю.
Каковы особенности исчисления НДФЛ в данной ситуации? Можно ли учесть арендные платежи в расходах для цели налогообложения?
Обоснование вывода:
Учет расходов, связанных с арендой имущества, при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Аренда на «упрощенке»: как правильно учесть для расчета налога?
С целью расчета единого налога компании или индивидуальные предприниматели на «упрощенке» по схеме «доходы минус расходы» должны правильно учесть расходы, включая арендные.
Порядок учета в расходах платежей за аренду зданий поясняет Минфин России в своем письме от 10.09.2021 № 03-11-11/73314.
Условия включения в расходы платежей за аренду
Налоговый кодекс (подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16) предусматривает возможность вычета из доходов расходов на арендные и лизинговые платежи.
Для того чтобы арендные платежи учитывались в расходах, они должны соответствовать ряду требований, указанных в пункте 1 статьи 252 НК. Учитываются такие платежи, которые обоснованы экономически и подтверждены документально. Кроме того, арендованное имущество должно использоваться для такой деятельности, целью которой является получение дохода.
Документы, подтверждающие их, оформляются в соответствие с соответствующим законодательным требованиям. В первую очередь в число этих документов входит арендный договор.
Этот договор должен быть зарегистрирован. Согласно пункту 2 статьи 609 и пункта 2 статьи 651 ГК РФ, ее датой является день подписания договора.
Незарегистрированный договор не соответствует упомянутым выше требованиям. Выплаты арендной платы по такому договору налоговая не учитывает. Такой договор считается недействительным, а расходы на платежи по нему – необоснованными.
Стоит отметить, что договор может оговаривать, включение арендных платежей в расходы с момента его подписания, то есть еще до официальной регистрации самого договора.
Договор – не единственный документ, который может подтверждать расходы на аренду. В налоговую необходимо предоставить также акты приема-передачи арендуемой недвижимости и бухгалтерские документы по платежам, в частности, за коммунальные услуги.
Учет коммунальных услуг в расходах
В расходах также можно учитывать платежи за коммунальные услуги. Это предусмотрено подпунктом 5 пункта 1, пунктом 2 статьи 346.16, подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ).
Платежи за коммунальные услуги учитываются или при списании средств с расчетного счета или при выплате их из кассы. Арендодатель должен предоставить в налоговую счет на оплату компенсации коммунальных затрат. Кроме того, необходимы документы, которые подтверждали бы их сумму. Такими документами могут быть, в частности, акт потребления коммунальных услуг или расчет коммунальных платежей, основанием которых служат счета коммунальных служб.
Таким образом, эти документы также можно использовать для расчета единого налога.
