Чиновники Минфина дали комментарии касательно учета издержек на услуги нотариусов, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно законодательству о нотариате, гонорар нотариуса состоит из оплаты нотариальных действий и из услуг правового (технического) характера.
Финансисты указали, что затраты на нотариальное заверение доверенностей можно учесть на УСН согласно пп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Причем услуги правового и технического характера также возможно учесть, но только если фирма обосновала их экономическую необходимость и подтвердила соответствующими документами.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Примечание редакции:
С такими же выводами Минфин выпустил Письмо от 18.12.2019 N 03-11-11/99020. В этом письме уточнено, что такие нотариальные услуги как подтверждение подписи можно учесть по п.п. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А вот услуги по копированию документов у того же нотариуса возможно учесть, но уже по другому основанию, как материальные расходы (п.п.
Советует нотариус. Разбираемся в стоимости услуг нотариусов
5 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Источник: www.v2b.ru
Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата
Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату гос. пошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны. В этой статье мы с вами рассмотрим как происходит начисление и оплата госпошлины в проводках бухгалтерского учета.
Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину – совершение юридических действий и гос. регистрация. Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства.
Основные виды госпошлины для фирмы
Государственные пошлины для юридических лиц условно можно разделить на три вида:
- Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
- Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.
- Судебные разбирательства – гос. пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.
Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете
В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.
На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.
Проводки будут следующие:
Расходы на услуги нотариуса
- Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
- Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:
- Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.
В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления. При этом должны соблюдаться условия:
- Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
- Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
- Сумма пошлины определена и уплачена.
- При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.
Единственное исключение – уплата гос. пошлины за регистрацию фирмы. Она не принимается в расходы.
Возврат гос. пошлины
Возврат гос.пошлины возможен далеко не во всех случаях. Полный перечень приведен в ст.333.40 НК РФ. Там же можно найти случаи, когда возврат гос. пошлины невозможен.
- Дебет 51 Кредит 68.10 — возврата денежных средств на расчетный счет
Затем нужно сторнировать записи по списанию расходов на уплату гос. пошлины.
Примеры начисления и выплаты госпошлины в проводках
Пример
Организация перечислила государственную пошлину за срочное предоставление для участия в аукционе выписки из ЕГРЮЛ в размере 400 руб. Также были выданы деньги сотруднику, для того, чтобы заверить этот документ у нотариуса – 180 руб.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 68.10 | 51 | Оплата госпошлины за выдачу ЕГРЮЛ | 400 | Платежное поручение |
| 91.02 | 68.10 | Учтена гос. пошлина в составе прочих расходов | 400 | Бухгалтерская справка |
| 71.01 | 50 | Выданы деньги сотруднику на уплату гос. пошлины у нотариуса | 180 | Расходный кассовый ордер |
| 68.10 | 71.01 | Уплата гос. пошлины нотариусу | 180 | Квитанция |
| 91.02 | 68.10 | Учтена гос. пошлина в составе прочих расходов | 180 | Авансовый отчет |
- Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
- Бухгалтерские проводки по поступлении основных средств
- Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг
- Оплата офиса или другого нежилого помещения
- Сальдовка
- Проводки по бухучету — примеры и таблицы (2019)
- Проводки по налогам
Источник: saldovka.com
Учет госпошлины
Госпошлина — налоговый сбор, уплата которого позволят совершить юридически значимые действия, получить определенные права (разрешения). В этой статье мы разберем учет госпошлины, проводки по госпошлине, учет возврата госпошлины, а также налоговый учет госпошлины на ОСНО и УСН.
1. Учет госпошлины
2. Учет возврата госпошлины
3. Учет госпошлин проводки
4. Госпошлина в налоговом учете
5.Госпошлина при УСН
- Учет госпошлины
Учет госпошлины регулируется главой 25.3 НК РФ, госпошлина относится к федеральным налоговым платежам. Различным видам госпошлин, их размерам, порядку учета и расчета посвящены отдельные статьи указанной главы НК РФ.
Так, госпошлины, связанные с судебными разбирательствами, рассматриваются в статьях 333.19 — 333.23, госпошлины за нотариальные действия — в статьях 333.24 — 333.25, госпошлины, связанные с регистрацией юридических лиц и ИП — в статье 333.33.
В некоторых случаях госпошлина не платится. Список таких случаев довольно большой. Он приведен в отдельных статьях главы 25.3 НК РФ, например, в п. 3 ст. 333.35 НК РФ. Касается как отдельных категорий плательщиков, так и способа подачи документов.
Например, в случае внесения изменений в учредительные документы общества, если документы направляются в регистрирующий орган в электронном виде через сайт ФНС, портал госуслуг, МФЦ или нотариуса, госпошлина не уплачивается.
Плательщиками госпошлины могут выступать как юридические, так и физические лица.
Учет госпошлины зависит от того, связана уплата госпошлины непосредственно с основной деятельностью или нет.
Например, госпошлина за регистрацию договора аренды земельного участка, на котором ведется основная деятельность, отражается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо как федеральный сбор, либо как платеж за регистрацию права. Учет госпошлины в этом случае — на дату подачи заявления на государственную регистрацию права.
В аналогичном порядке ведется учет госпошлины за аттестацию работников, если такая обязанность установлена законом (п.1 ст. 333.16, п. п. 72 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Учет госпошлины, связанной с приобретением активов (недвижимости, транспортных средств) зависит от того, до начала использования актива уплачена госпошлина или нет.
Если до, то сумма госпошлины включается в стоимость капитальных вложений, если после — относится либо на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, либо на прочие расходы.
Учет госпошлины, связанной с судебными разбирательствами, ведется иначе.
Сумма такой госпошлины согласно п. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ) относится к судебным издержкам.
В бухгалтерском учете судебные расходы, в т.ч. госпошлина, как расходы непосредственно не связанные с производством продукции, проведение работ, оказанием услуг, относятся к прочим расходам (п. п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Они отражаются на счете 91 на дату принятия решения о возбуждении судебного производства.
В отношении госпошлины при получении лицензий есть две точки зрения:
- госпошлина отражается в расходах будущих периодов, списывается на расходы равномерно в течение срока лицензии (Письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5),
- госпошлина относится на прочие расходы единовременно (Письма Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248, от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29535).
Выбранный вариант учета госпошлины следует отразить в учетной политике компании.
Учет возврата госпошлины осуществляется по правилам, установленным статьей 333.40 НК РФ.
В статье прописаны также правила зачета государственных пошлин, перечислены случаи, когда госпошлина не возвращается ни при каких условиях.
Госпошлина, уплаченная по любым основаниям, возвращается полностью или частично, если уплачена в сумме большей, чем установлено главой 25.3 НК РФ.
Госпошлины, связанные с судебными разбирательствами, возвращаются также в случаях, когда:
- возвращено заявление (жалоба, обращение и т.п.) или получен отказ в их принятии,
- прекращено производство по делу или заявление оставлено без рассмотрения.
Если после начала судебного разбирательства (до принятия решения судом) заключается мировое соглашение, либо истец отказывается от иска, или ответчик признает вину добровольно, госпошлина подлежит возврату в следующих размерах:
- 70% при рассмотрении дела судом первой инстанции,
- 50% в случае рассмотрения апелляционным судом,
- 30% при кассации, рассмотрении дела в порядке надзора.
Если дело дошло до обращения в Верховный или арбитражный суд, но ответчик удовлетворил требования истца до судебного решения, госпошлина не возвращается.
Если судом присуждено возмещение судебных расходов ответчиком, то на дату вступления в силу такого судебного решения отражается прочий доход (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
По общему правилу подается заявление на возврат госпошлины с приложением документов, подтверждающих ее уплату. Срок подачи заявления — не позднее 3-х лет с момента уплаты госпошлины.
Возврат — в течение месяца со дня подачи заявления (в случае принятия положительного решения о возврате).
Госпошлину можно не возвращать, а зачесть в счет госпошлины за аналогичные юридические действия.
Возврат или зачет госпошлины — по правилам статей 78, 79 НК РФ.
Учет госпошлин проводки для самых часто встречающихся случаев приведены в таблице 1.
4.Госпошлина в налоговом учете
Госпошлина в налоговом учете отражается способом, во многом сходным со способом отражения в бухгалтерском учете (ОСНО).
Так, госпошлина за регистрацию транспорта и недвижимости, уплаченная до ввода активов в эксплуатацию, включается в их стоимость. Если уплата госпошлины произошла позже, то сумма госпошлины включается в расходы периода (Письмо Минфина РФ от 24.07.2012 № 03-03-06/3/51800).
Госпошлина в налоговом учете может признаваться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. п. 1, 40 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также в составе внереализационных расходов (п. п. 10 п.1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина РФот 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950).
В первом случае в Декларации по налогу на прибыль госпошлину следует отразить в строках 040 и 041 Приложения 2 к Листу 02. Во втором — в строке 200 Приложения 2 к Листу 02.
Возвращенная госпошлина в налоговом учете отражается в составе внереализационных доходов. В Декларации по налогу на прибыль — в строке 100 Приложения 1 к Листу 02 соответственно.
5. Госпошлина при УСН
Уплаченная госпошлина при УСН признается в момент ее оплаты в составе расходов при объекте налогообложения «доходы минус расходы», при объекте «доходы» не учитывается.
Отражается госпошлина при УСН в составе сумм «налогов и сборов» в соответствии с п. п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Госпошлина при УСН, уплаченная до ввода в эксплуатацию приобретаемых транспорта и недвижимости, как и при ОСНО, включается в стоимость актива.
Возвращенная госпошлина отражается в доходах также в момент поступления на расчетный счет.
Госпошлина при УСН, связанная с судебными разбирательствами отражается в расходах на дату принятия к рассмотрению заявления (другого документа) судебными органами.
В доходах при УСН на дату оплаты учитываются и полученные от ответчика суммы в качестве возмещения судебных расходов, в т.ч. расходов на уплату госпошлины (Письмо Минфина РФ от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383).