Ситуация следующая: в августе 2015 зарегистрировалась как ИП. По сей день — 8 ноября 2015 бизнес не принес дохода, но расходы я понесла. Как в связи с этим рассчитать налог доходы минус расходы и как это отразить в отчетности? Спасибо!
08 ноября 2015, 11:01 , Александра, г. Санкт-Петербург
Ответы юристов
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день! Если у вас не было доходов, то есть отсутствует налогооблагаемая база в соответствии со ст. 346.14 НК РФ, то ежеквартальные авансовые платежи и сам налог не уплачиваются.
Статья 346.14. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расходы без доходов в отчетности не отражаются, так как не являются убытком согласно п. 8 ст. 274 НК РФ, поэтому до 30.04.2016 г. вам нужно будет сдать нулевую декларацию.
Статья 274. Налоговая база
… убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде…Как легально снизить сумму налога, если вы на УСН
08 ноября 2015, 11:12
Евгения Гольцман
Юрист, г. Рыбинск
Общаться в чате
здравствуйте. Если дохода не имеете, то необходимо сдать «нулевую» декларацию о доходах. Налог в этом случае платить не нужно.
08 ноября 2015, 11:13
Ольга Назаретская
Адвокат, г. Москва
Общаться в чате
Здравствуйте, Александра! Такого рода вопросы больше относятся к бухгалтерии, чем к юриспруденции. На специализированном сайте есть ответ на ваш впрос.
08 ноября 2015, 11:14
Ирина Фролова
Юрист, г. Ставрополь
Общаться в чате
ИП не сдает промежуточные отчеты по УСН, это законом не предусмотрено. Вы просто указываете в КУДИР расходы, доходы соответственно не указываете.
Если у вас не было дохода, то налог в размере 1% от дохода, но так как дохода нет, то налог платить не нужно.
Также сумму убытка вы вправе включить в следующие налоговые периоды.
Порядок определения доходов и расходов указан в ст.249-251, 346.15 НК РФ.
Согласно ст.346.18 НК РФ 6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
Топ-5 схем оптимизации налога на прибыль для организаций на ОСНО. Бизнес и налоги.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Источник: pravoved.ru
ИП на УСН вправе перенести убытки на 10 лет
ИП на УСН переносят убытки на срок до 10 лет. Индивидуальный предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения ( УСН) может уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму убытка, полученного в более ранних периодах. С таким разъяснением вышло письмо Минфина от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38174 . Ключевым условием уменьшения налогов является деятельность индивидуального предпринимателя в заявленном периоде так же на УСН.
Таким образом, ИП, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с УСН, за 2018 год вправе уменьшить налоговую базу по данному налогу как на всю сумму полученных убытков за 2016 и 2017 годы, так и частично в соответствии с очередностью их получения.
Индивидуальный предприниматель на УСН вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Убыток на УСН для ИП
Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы». Убыток – это превышение расходов над доходами ИП на УСН. Если это произошло по итогам года, то платить придется минимальный налог в размере 1% от всех полученных за этот год облагаемых УСН доходов. Перенос убытков прошлых лет при ИП на УСН означает, что плательщик при расчете базы по единому налогу за год может вычесть из нее сумму убытка, полученного в более ранних периодах, если он в это время применял тот же спецрежим.
Не забывайте только хранить документы ( 5 лет после окончания года, в котором убыток был окончательно списан), подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду.
Сдавать отчетность в ФНС в безбумажном виде можно, используя программу «Почтовый агент». электронная отчетность для ип на разных режимах налогообложения представлена на нашем сайте.
Источник: xn--80adeir1abah5ah5c1c.xn--p1ai
Начало и конец упрощенки, или Правила перехода на УСН
Безусловно, рассчитывать и уплачивать единый налог при «упрощенке» куда проще, чем прогибаться под грузом общего режима налогообложения. В то же время компаниям, которые решили воспользоваться благами УСН, не стоит забывать, что переход на нее с других налоговых режимов связан с рядом особенностей. Так, убыток компании, возникший при работе на общей системе, не учитывается при переходе на «упрощенку». А чтобы принять к вычету НДС с авансов, полученных на общем режиме в счет предстоящих поставок в период применения УСН, организациям придется фактически изменить условия заключенного договора.
Налоговые правила
Особенности учета переходящих доходов и расходов
П режде рассмотрим правила перехода на упрощенку для организаций, которые при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений.
Во-первых, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса на дату перехода в налоговую базу следует включить все суммы денежных средств, полученных еще при работе на общей системе налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых будет осуществляться уже при применении упрощенки (см. Пример 1).
ООО «Асскор» в 2008 году работало на общей системе налогообложения (расчет налога на прибыль с использованием метода начислений). Общество заключило договор подряда, по которому в октябре 2008 г. получило аванс в размере 100 000 руб. Работы в счет поступившей предоплаты выполнены только в апреле 2009 г.
Организация с 1 января 2009 года применяет УСН. Кредиторскую задолженность в 100 000 руб. за работы, выполненные в период уплаты упрощенного налога, при его расчете следует отразить в Книге учета доходов и расходов 01.01.2009 г. в составе доходов.
Имейте в виду: указанные авансы учитываются при расчете предельного объема выручки, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения (письмо Минфина от 01.12.2004 г. № 03-03-02-04/1/66).
Во-вторых, подпункт 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ позволяет не включать в налоговую базу денежные средства, полученные уже после перехода на упрощенку, если они присутствуют в доходах при исчислении налога на прибыль (см. Пример 2).
ООО «Гриф» в 2008 году применяло общую систему налогообложения (налог на прибыль рассчитывало по методу начислений). Общество в августе 2008 г. выполнило работы по договору подряда, оплата за которые поступила в марте 2009 г. Сумма выручки учтена в доходах при исчислении налога на прибыль за III квартал 2008 г.
Организация с 1 января 2009 года перешла на УСН. Дебиторская задолженность в 100 000 руб., сложившаяся на 01.01.2009 г., за работы, выполненные в период применения общей системы налогообложения, не учитывается при расчете упрощенного налога.
- осуществления, если издержки произведены до перехода на упрощенку;
- оплаты, если она имела место после перехода на УСН.
При этом не получится уменьшить налоговую базу на сумму денежных средств, уплаченных после перехода на упрощенную систему в погашение затрат организации, которые уже были учтены при исчислении налога на прибыль (см. Пример 3).
- Общество 10.11.2008 г. заключило договор на сумму 70 000 руб., на основании которого ООО «Услуга» должно изготовить документы кадастрового и технического учета объектов недвижимости на условиях предоплаты. Указанная услуга оплачена 12.11.2008 г., а выполнена 20.02.2009 г.
Дебиторскую задолженность в 70 000 руб., сложившуюся на 01.01.2009 г., ООО «Услуга» следует отразить в Книге учета доходов и расходов в составе затрат на дату подписания акта выполненных работ (20.02.2009 г.).
Кредиторскую задолженность в 10 000 руб., сложившуюся на 01.01.2009 г., за юридические услуги, оказанные в период применения общей системы налогообложения, не учитывают при расчете упрощенного налога.
Учтите, что убыток, полученный компанией при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на упрощенку (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Бывшие плательщики ЕНВД дебиторскую задолженность, образовавшуюся на дату перехода по деятельности, облагавшейся вмененным налогом, в упрощенной базе учесть не смогут (письмо Минфина от 22.06.2007 г. № 03-11-04/2/169). К сожалению, до сих пор чиновники полагают, что в расчет базы по УСН нельзя включать расходы по приобретению (оплате) товаров, произведенные в период применения ЕНВД. При этом суммы выручки от реализации этих товаров, полученные во время работы на упрощенке, увеличивают доход (письма Минфина от 20.08.2008 г. № 03-11-02/93 и от 24.04.2007 г. № 03-11-04/3/127). Сразу скажем, что данная проблема налоговым законодательством не урегулирована.
Внеоборотные условия
Компании, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», данные по основным средствам и нематериальным активам отражают в разделе II Книги учета и расходов. При этом затраты на ОС и НМА учитывают в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Переход с общей системы налогообложения на УСН «доходы минус расходы». В налоговом учете на дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые были оплачены еще до применения упрощенки, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Арбитры постановили, что упрощенец правомерно уменьшает доходы, полученные от реализации основного средства, приобретенного и оплаченного еще до перехода на УСН, на сумму его остаточной стоимости (определение ВАС от 27.10.2008 г. № 13621/08).
Переход с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы». В налоговом учете на дату перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, образовавшуюся еще до применения УСН в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) ОС и НМА и суммой амортизации, начисленной по бухгалтерскому учету за период нахождения на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Переход с ЕСХН на УСН «доходы минус расходы». В данном случае в налоговом учете на дату перехода отражают остаточную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самой организацией) основных средств и нематериальных активов за вычетом расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса, за период применения ЕСХН (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Смена объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы». На дату такой смены остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
НДС
Налог на добавленную стоимость, исчисленный и уплаченный с авансов, полученных до перехода на упрощенку в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав в период применения УСН, подлежит вычету. Сделать это надо в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п.
5 ст. 346.25 НК РФ). Фактически речь здесь идет об изменении условий заключенного договора. Иначе компании придется заплатить НДС дважды – первый раз, находясь на общей системе налогообложения, а второй раз при применении упрощенки.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда НДС придется восстанавливать. Итак, при переходе на упрощенку суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА, и имущественным правам, которые организация продолжает использовать в своей деятельности, следует восстановить. Сделать это придется в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По мнению финансового ведомства, подлежащий восстановлению по амортизируемому имуществу НДС нужно рассчитать, исходя из остаточной стоимости такого объекта, сформированной по данным бухгалтерского учета (письмо Минфина от 05.06.2007 г. № 03-07-11/150).
В учете суммы налога, подлежащие восстановлению, отражают следующим образом:
- для целей исчисления налога на прибыль – в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- в книге продаж – как сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914);
- в бухгалтерском учете – относят к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 06.05.1999 г. № 33н).
- балансовая стоимость станка – 100 000 руб.;
- сумма начисленной амортизации – 20 00 руб.;
- ставка НДС при приобретении станка – 18%.
В учете ООО «Монтаж» 31.12.2008 г. надо отразить следующие операции:
- Дебет 19 Кредит 68 «Расчеты по НДС» – 14 400 руб. ((100 000 руб. – 20 000 руб.) × 18%) – восстановлен НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости станка;
- Дебет 91-2 Кредит 19 – 14 400 руб. – сумма восстановленного НДС списана в составе прочих расходов.
В налоговом учете сумма восстановленного НДС отражена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
«Упрощенный» конец
Лица, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). В то же время из этого правила есть исключения. Рассмотрим их подробнее.
Добровольный
Начнем с того, что налогоплательщики вправе по собственной воле распрощаться с применением упрощенки. Правда, переход возможен только с начала календарного года. В этом случае придется уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Рекомендуемая форма уведомления приведена в Приложении 4 к приказу МНС от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (см. Пример 5).
Источник: delo-press.ru
