Введение упрощенной системы налогообложения (УСН) в значительной степени облегчило налоговую нагрузку на малый бизнес. В вопросе использования имущества индивидуальные предприниматели и ООО были полностью освобождены от налогов. Однако с 2016 года вступили в действие новые поправки, вернувшие часть налогов на имущество.
Понятие УСН
Упрощенная система налогообложения введена в 2002 году в качестве поддержки для индивидуальных предпринимателей и ООО. Акцент был сделан на упрощении выплаты налогов и ведении бухгалтерского учета. Порядок расчета и уплаты регламентируется главой 26.2 НК РФ.
Ключевыми особенностями УСН стали сниженные процентные ставки, предусматривающие два варианта налогообложения:
- 6% — если налог уплачивается со всего полученного дохода;
- 5-15% — если налог рассчитывается с прибыли после исключения понесенных расходов.
Помимо данных отчислений в 2019 году актуален вопрос об отчислениях за недвижимость. Налог на имущество при УСН не выплачивался до 2016 года. Однако введение кадастровой стоимости недвижимости и новой системы налогообложения затронуло и малый бизнес.
УСН. Как платить налог на имущество
Объекты налогообложения
С 2016 года объектом налогообложения по УСН считается имущество, имеющее кадастровую стоимость. К таковому относят земельные участки, а также жилые и нежилые помещения. С учетом переходного периода оплата налогов должна учитывать следующие условия:
- налогоплательщик владеет зданием, отведенным под коммерческую деятельность — в этом случае налог уплачивается и при отсутствии его кадастровой стоимости;
- имеется недвижимость, кадастровая стоимость которой определена органами местной власти;
- на региональном уровне приняты тарифы и порядок оплаты налогов с недвижимости, имеющей кадастровую стоимость.
С учетом данных условий объектами налогообложения по УСН могут быть:
- торговые учреждения и объекты общественного питания;
- помещения бытового обслуживания;
- нежилая недвижимость;
- жилые объекты, не учтенные на балансе основных средств;
- административно-деловые и торговые центры.
Соответствующие списки объектов налогообложения по УСН утверждаются на региональном уровне. Для получения нужной информации обращаются в территориальные отделения Росреестра и налоговой инспекции.
Какие налоги должны оплатить ИП по УСН в 2019 году?
На 2019 год для ИП по УСН в системе налогообложения предусмотрены следующие изменения:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ) наемных рабочих составляет 11280 рублей;
- ставка по страховым взносам — 30%;
- фиксированные платежи “за себя” — 29354 рубля в Пенсионный фонд, 6884 рубля на медицинское страхование;
- дополнительно к страхованию выплачивается 1% от доходов, превышающих 300 тыс. годовых;
- налог на движимое имущество отменен;
- ставка НДС составляет 20%.
При учете изменений и актуальных положений в законодательстве обращают внимание на следующие аспекты:
- льготы — на региональном уровне могут предусматриваться налоговые послабления для определенных видов деятельности;
- процентные ставки — законодательство устанавливает максимальные значения, однако в различных субъектах РФ налоги могут быть ниже;
- сроки оплаты налогов — во многих регионах применяется авансовая система отчислений, соответствующая квартальной отчетности.
Отчётный период
Отчетный период оплаты налогов по УСН предусматривает авансовое внесение платежей. Такие отчисления осуществляются по следующей схеме:
- за первый квартал текущего года аванс выплачивается до 25 апреля;
- за второй квартал — до 25 июля;
- третий — до 25 октября.
Конечную сумму с учетом внесенных авансов необходимо уплатить до 31 марта следующего года. Срок оплаты совпадает с подачей декларации по УСН для ИП и ООО.
Одним из существенных изменений 2019 года считается полный переход отчетности на онлайн кассу. Все ИП и организации обязаны вести электронный учет поступающих доходов. Подобная система значительно упрощает процедуру проверки финансовой деятельности со стороны налоговой службы.
Владельцы онлайн кассы освобождаются от подачи декларации по УСН. Однако следует учитывать переходный период и неотлаженную систему учета. О необходимости подавать декларацию в соответствии с отчетным периодом следует уточнить в региональном отделении налоговой службы.
Порядок расчёта налога по УСН для ИП
Максимальная налоговая ставка на имущество по УСН составляет 2%. Расчет ведется от кадастровой стоимости объекта. На региональном уровне данное значение может быть уменьшено в зависимости от деятельности налогоплательщика и типа недвижимости.
Размер налога рассчитывается по простой формуле — кадастровая стоимость умножается на текущую ставку. Если предусмотрена авансовая система отчетности — полученное произведение делят на 4 и получают сумму отчислений за квартал.
Если имеющееся помещение — часть общего здания, то сперва находят соотношение занимаемой площади к квадратуре всей постройки. Полученное значение умножают на кадастровую стоимость и ставку налога.
На примере расчет имущественного налога по УСН выглядит следующим образом:
- кадастровая стоимость здания площадью в тысячу квадратов составляет 3 млн рублей;
- занимаемое налогоплательщиком помещение имеет 100 квадратов — одна десятая от общей площади;
- кадастровую стоимость умножают на налоговую ставку в 2% (0,02) и одну десятую (0,1) долевой собственности, получают 6 тыс. рублей.
Чтобы в этом случае узнать сумму ежеквартального аванса, полученные 6 тыс. делят на 4. В итоге налогоплательщик должен выплачивать 1,5 тыс. рублей вместе с подачей отчетов о своей деятельности.
При заполнении итоговой декларации все внесенные авансы учитываются. Вместе с платой за последний квартал налогоплательщик вносит средства за медицинское и пенсионное страхование, а также рассчитывает налоговые отчисления по доходам.
Источник: ahrfn.com
Платится ли налог на имущество при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платится ли налог на имущество при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.
Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.
Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.
Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:
- гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
- дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
- жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
- некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.
Налог на имущество при УСН: платить или нет
Согласно общим правилам налогообложения имущества, базой для расчёта налога выступают только объекты недвижимости, которые организация:
- приобрела в собственность или построила;
- получила в хозяйственное ведение;
- получила по концессионному соглашению.
Сроки уплаты и налоговые ставки
Для упрощенцев, как и для организаций с прочими системами налогообложения, существуют определенные сроки для уплаты авансовых платежей, которые наступают по завершении 1, 2 и 3-го кварталов отчетного года. Конкретные даты выплат утверждаются на региональном уровне, причем в некоторых регионах авансовые платежи платить не нужно. По окончании налогового периода, то есть года, организация должна представить заполненную декларацию, произвести окончательное начисление налога на имущество, а затем и уплатить его.
Платят ли налог на имущество при УСН индивидуальные предприниматели — это отдельная тема. Так как ИП по своей сути физические лица, то для них в части налогов на имущество действуют нижеозначенные условия:
- Расчет налогового платежа осуществляется налоговым органом на основе данных из Госкадастра и картографии об имеющихся у физлица объектах недвижимости. Самим предпринимателям рассчитывать налоговый платеж не нужно.
- Налоговая служба высылает ИП уведомление с суммой для уплаты.
- Авансовые платежи ИП платить не надо.
- Совершить платеж индивидуальным предпринимателям предписано в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Налоговым законодательством предусмотрена максимальная ставка по налогу на имущество в размере 2%. На региональном уровне органы власти могут регулировать ее, не превышая утвержденного значения.
На основании законодательных поправок юрлица, находящиеся на льготной системе налогообложения, рассчитывают сумму налога по кадастровой стоимости имущества. Определяют стоимость ежегодно на дату 01 января.
Важно! Если на эту дату за юридическим лицом имущество не числится, то налог уплачивать не нужно.
При этом любой вид имущества, на который официально установлена стоимость (кадастровая), считаются базой налогообложения. В этот перечень включены:
- Помещения категории торговых или офисных.
- Крупные деловые центры или торговые, их внутренние отделы.
- Помещения общественного питания. Сюда входят столовые, кафе, рестораны.
- Постройки бытового обслуживания.
- Жилье.
Существуют объекты, которые не считаются базой для начисления сбора.
Регулирование разногласий
Если оценка имущества не устраивает руководство юрлица или ИП, то оспаривание данного вопроса происходит во внесудебном или судебном порядке. Первый вариант – обращение в комиссию, которая решает подобные вопросы. Срок подачи обращения – не позже 6 месяцев со дня включения помещения в реестр. Основаниями считаются:
- неправильно определенная площадь;
- несоответствие стоимости рыночной оценке.
К обращению прилагаются:
- Свидетельство о праве собственности с заверительной подписью нотариуса.
- Паспорт на недвижимость (кадастровый).
- Документальные доказательства необъективности оценки.
- Экспертное заключение о рыночной стоимости.
Если после подачи обращения стоимость в реестре изменена, то налог подлежит пересчету. Его делают с начала отчетного периода, если решение вынесено до января.
Отчетным периодом для компаний, использующих УСН, считаются I, II и III квартал календарного года, а налоговым — весь год.
На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта. Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%. Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.
В Крыму решение о величине ставки не подлежит изменению в течение 5 лет с даты ее применения.
Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В ней сказано, что начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:
- Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
- Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.
Какие объекты недвижимости подпадают под налоговый вычет
Частные предприниматели, как и другие граждане, могут получить налоговый вычет на следующие виды расходов:
- Стандартные. Они полагаются нуждающимся гражданам по заявлению или сдаче декларации.
- Социальные. Даются на обучение или медицинские услуги. Иногда это компенсация страховых и пенсионных выплат.
- Инвестиционные. В виде финансовой выплаты на счет при реализации ценных бумаг, находившихся в собственности ИП более трех лет. В этом случае действую ограничения по сумме.
- Профессиональные. Связанные с получением дохода предпринимателя или физического лица в сумме подтвержденных документально расходов.
- Если подтвердить расходы невозможно, можно реализовать свое право на вычет в размере 20% от всей суммы доходов от коммерческой деятельности. Это могут сделать только лица, официально зарегистрированные в качестве ИП.
- Имущественные. Их можно получить при продаже объектов недвижимости, земли и другого имущества.
Физические лица могут использовать профессиональный вычет, если имущественная компенсация по сумме меньше и есть возможность подтвердить расходы.
Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН?
Как известно, юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, сегодня избавлены от необходимости уплачивать налог на имущество. С 2015 года этого послабления лишатся организации, имеющие в собственности объекты недвижимости, которые войдут в списки имущества, где налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости. Соответствующие изменения в Налоговый Кодекс РФ (ст. 346.11) были внесены 2 апреля 2015 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Стоит подчеркнуть – этот налог на имущество при УСН коснётся лишь организаций, но не предпринимателей.
Таким образом, налог на имущество общественных организаций затронет лишь юридических лиц, имеющих на балансе помещения, которые попадут в соответствующие списки (организация на УСН не должна отслеживать это самостоятельно – ИФНС направит соответствующее письмо). Платить налог придется только за объекты недвижимого имущества, представленные недвижимостью в торговых и административно-деловых центрах. Земельные участки в такие списки гарантированно не попадут.
Кто платит налог на имущество?
С 2015 года налог на имущество при УСН будет взиматься с организаций, имеющих следующую недвижимость:
- помещения в торговых центрах (комплексах)
- помещения в административно-деловых центрах (комплексах)
- нежилые помещения, предусматривающие размещение торгового объекта, офиса, объекта общественного питания или бытового обслуживания
- недвижимость, находящаяся в собственности иностранных предприятий
Кто не платит налог на имущество?
Не все юридические лица, находящиеся на УСНО и имеющие недвижимость, обязаны будут с 2015 года уплачивать налог на недвижимость. Несмотря на то, что определить списки имущества региональные власти должны до 1.01.2015 г., уже известно, что в них не попадут следующие категории объектов:
- объекты культурного наследия
- любые земельные участки (согласно ст. 374 НК РФ они не признаются объектами налогообложения)
- объекты космической отрасли;
- объекты ядерной отрасли
- суда, включая ледоколы
- объекты, приобретенные для перепродажи
- оборонные объекты в собственности федеральных органов власти
Еще один важный пункт данного списка – любое движимое имущество, которое поставлено на баланс организации после 01 января 2015 года. Появившееся на балансе до этой даты, имущество будет облагаться налогом с 2015 года.
Источник: mosadvokat.org
