Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.
Условия применения упрощенной системы налогообложения:
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- годовой доход не превышает 150 млн руб.
Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ ).
Объект налогообложения при УСН и ставки налога
Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.
От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.
Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.
Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.
Организация учета
Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.
Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.
Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.
Проводки при УСН — «доходы»:
| Дт 51 Кт 62.02 | Поступление аванса от покупателя |
| Дт 51 Кт 62.01 | Погашение задолженности покупателя |
| Дт 51 Кт 76 | Оплачены штрафы по хозяйственным договорам |
| Дт 57 Кт 62 | Оплата через сайт |
| Дт 50 Кт 90 | Оплата в рознице |
Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:
| Дт 50 Кт 70 | Выплата ранее начисленной зарплаты |
| Дт 26 Кт 60 | Поступил акт по ранее оплаченной аренде |
| Дт 51 Кт 60 | Оплата оказанных услуг |
| Дт 90 Кт 41 | Себестоимость отгруженного и оплаченного товара |
Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате. Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен. При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.
Порядок расчета
Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.
По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.
Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.
Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.
Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.
Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»
Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:
При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:
Рассмотрим расчет налога на примере.
Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:
Доходы — 10 000 рублей;
Принимаемые расходы — 1 000 рублей.
Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».
Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;
Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.
Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;
Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.
При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 — 18 000) х 15 % – 1 350).
Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;
Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.
Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;
Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.
Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % – 1 350 — 4 950).
Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;
Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.
Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;
Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.
Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).
За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.
Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:
Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.
Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:
Дебет 99 Кредит 68
Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.
120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.
Налог при УСН с объектом «доходы»
Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:
При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:
Рассмотрим, как рассчитать «упрощенный» налог на примере.
ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.
Доходы ИП — 20 000 рублей.
Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.
Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.
Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000
Ведите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, применяемый в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Об условиях применения УСН, учетной политике на УСН, ставках по налогу и других аспектах применения упрощенки мы рассказывали в наших консультациях.
В этом материале напомним о том, какие проводки делаются по начислению УСН.
Налог при УСН: бухгалтерская запись
Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
При этом вид бухгалтерской записи не зависит от выбранного объекта налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенную на величину расходов»:
Дебет счета 99 – Кредит счета 68
Данной проводкой начисляются как авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, так и итоговый налог по результатам года. При этом если сумма налога, исчисленного нарастающим итогом, оказалась меньше уже начисленных авансовых платежей по налогу в течение года, проводка Д 99 –К 68 делается с минусом (СТОРНО).
Бухгалтерской записью Д 99 – К 68 начисляется также минимальный налог в случае, если рассчитанный налогоплательщиком с объектом «доходы минус расходы» налог на УСН оказался меньше 1% доходов, учтенных на упрощенке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пени по УСН: проводка
Бухгалтерский учет налоговых штрафов по УСН, к примеру, за непредставление налоговой декларации по упрощенке, и пени за неуплату «упрощенного» налога ведется аналогично начислению налога на УСН, т. е. делается бухгалтерская запись Дебет счета 99 – Кредит счета 68.
Похожие записи:
- Аренда тс без экипажа с физическим лицом
- Какие операции делают по квоте перечень
- Наказание за неправильную парковку фото
- Характеристика на сторожа детского сада
Похожие посты:
Платежная система Visa Qiwi Wallet обладает массой очевидных преимуществ, если речь идет о безналичных операциях.…
Источник: nasledstvo2.ru
