Кроме того, основные средства на ЕНВД не облагаются налогом на имущество. На всё остальное имущество предприятия (не относящееся к ЕНВД) этот налог необходимо начислять и уплачивать. Организации, совмещающие ЕНВД с ОСНО или УСН, должны вести раздельный учёт основных средств, которые используются в различных видах деятельности.
Всё относительно просто, если в разных видах деятельности используется разное имущество: в отношении видов деятельности и всех объектов ОС, которые не облагаются ЕНВД, применяется общая система налогообложения и уплачиваются все необходимые налоги и сборы.
Но часто одно и тоже имущество используется в разных видах деятельности, а налоговый кодекс никак не определяет порядок исчисления налоговой базы по единовременно используемому имуществу, облагаемому и необлагаемому ЕНВД.
Организацией осуществляется два вида деятельности – пошив швейных изделий (ОСНО) и розничная торговля (ЕНВД). В июле приобретается и вводится в эксплуатацию основное средство, стоимостью 60000 руб., со сроком полезного использования 60 мес. используемое в обоих видах деятельности. Ежемесячная амортизация такого ОС составит 1000 руб.
Амортизация простыми словами за 3 минуты
Пропорция для исчисления налоговой базы по налогу на имущество определяется с помощью данных бухгалтерского учёта. Представим, что общая выручка фирмы за год составила 500000 рублей. Доход от розничной торговли 200000 руб., а от пошива швейных изделий – 300 000 руб. Доля выручки от производства составит:
300 000/500 000=0,6
Следовательно, при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль за год, фирмой будет учтена амортизация в сумме: 1000 руб.*5мес*0,6=3000 руб.,
а налоговая база по налогу на имущество будет равна: (60000+59000+58000+57000+56000+55000) / 13*0,6=15923,08 руб. (ст. 30 НК РФ)
Это имущество согласно статье 381 НК РФ должно быть отражено в налоговой декларации по налогу на имущество. Если же на балансе организации находятся только основные средства на ЕНВД, то их стоимость отражать в налоговой декларации не нужно.
В подобных случаях, когда невозможно разделить расходы, чтобы исчислить налоговую базу по каждому виду деятельности, расходы распределяются пропорционально соответствующим долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.
При разных объемах выручки по каждому виду деятельности получаются и разные суммы расходов по основным средствам, что противоречит налоговому законодательству, а именно п. 3 статьи 346.16 НК РФ, где говорится, что расходы на ОС при применении УСН должны списываться ежеквартально равными долями в течение налогового периода.
Некоторые налоговики, чтобы избежать путаницы, в устных комментариях предлагают фирмам вести учёт расходов по всем ОС только в УСН. Но пока такие предложения не зафиксированы в законах, не стоит их учитывать учёте расходов на ОС и определении налоговой базы. Кроме того, не забудьте изложить ваш метод распределения расходов в учётной политике организации.
Так же нельзя обойти стороной ситуацию продажи основного средства.Продажа ОС не относится к видам деятельности, к которым применимо ЕНВД, поэтому организации, которая продала основное средство, придется заплатить с такой продажи налог на прибыль (письмо Минфина от 16.11.10 № 03-11-06/3/159) и НДС(письмо Минфина от 12.07.10 № 03-11-06/3/102).
ИП на ЕНВД не вправе рассчитывать на имущественный вычет при продаже ОС, которые используются в предпринимательской деятельности (письмо Минфина от 21.02.12 № 03-04-05/3-198).
А у вас есть основные средства в организации? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Вопрос:Нужно ли начислять и на какой счет амортизацию ОС в организации полностью подпадающую под ЕНВД?(Розничная торговля,куплен холодильник,как быть с амортизацией? Спасибо!
вам нужно определиться с начало в какую группу амортизации вы отнесете холодильник,а там будет видно сколько
На Холодильник 1 за месяц эксплуатации начислили самую высокую амортизацию
Эта сумма амортизации больше минимальной на 123205 руб
дело было так. Применяется в организации линейный метод. Купили холодильник за 434 840 руб., отнесли в третьей амортизационной группе, срок полезного использования — 5 лет (60 месяцев), ежемесячная сумма амортизации : 434 840/ 60 = 7 247 руб.
А потом приняли решение применить амортизационную премию 30% , т.е. 434 840 *30%= 130452 руб., т.е. на 123 205руб. больше чем 7247 руб.
Рассмотрим порядок распределения сумм начисленной амортизации на примере (цифры условные).
Организация осуществляет несколько видов деятельности, среди которых оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 м 2 и торговля запасными частями по договорам поставки. Первые два вида деятельности переведены на ЕНВД, торговля запасными частями подлежит налогообложению в соответствии с общей системой налогообложения.
Суммы начисленной амортизации, отраженные на соответствующих субсчетах, открытых к счету 02 составляют:
Предположим, что выручка от реализации в части видов деятельности, переведенных и не переведенных на уплату ЕНВД, составляет 301 000 рублей, в том числе:
Удельный вес выручки, учтенной по каждому из субсчетов, составляет:
90-1-1 – 0,4 (122 000 / 301 000);
90-1-2 – 0,6 (179 000 / 301 000).
Таким образом, сумма амортизации, отраженная на субсчете 02-3 в сумке 1 000 рублей, распределяется между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД в следующем соотношении:
400 рублей – к деятельности, облагаемой ЕНВД;
600 рублей – к деятельности, не облагаемой ЕНВД.
В свою очередь, основные средства, по которым начислена амортизация на субсчет 02-3, используются как для оказания услуг по техническому обслуживанию, так и в розничной торговле. В этом случае сумма амортизации, распределенная между деятельностью облагаемой и не облагаемой ЕНВД, распределяется внутри деятельности, облагаемой ЕНВД, между оказанием услуг по техническому обслуживанию и розничной торговле.
Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (субсчет 90-1-1) составляет 122 000 рублей, в том числе:
выручка от оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту (субсчета 90-1-1-1, 90-1-1-2)) -105 000 рублей;
выручка от розничной торговли (субсчет 90-1-1-3) – 17 000 рублей.
Удельный вес выручки, учтенной по группе указанных субсчетов, составляет:
90-1-1-1 и 90-1-1-2 – 0,9 (105 000 / 122 000);
90-1-1-2 – 0,1 (17 000 / 122 000).
Таким образом, часть суммы амортизации в размере 600 рублей распределится между услугами и торговлей, как 540 рублей (600 рублей х 0,9) и 60 рублей (600 рублей х 0,1) соответственно.
В бухгалтерском учете часть суммы амортизации, относящаяся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, отражается в корреспонденции со следующими субсчетами:
Источник: nalog-plati.ru
Амортизация автомобиля: методы, алгоритм расчетов
Что это? Амортизация автомобиля – процедура расчета срока полезного использования ТС. Отображается в бухгалтерском и налоговом учете организации. Для грузовых и легковых машин эти периоды различаются.
Как рассчитать? При расчете амортизации автомобиля необходимо следовать установленным правилам, верно выбрать амортизационную группу и методы.
В этой статье:
- Понятие амортизация автомобиля
- Сроки полезного использования ТС при расчете амортизации
- Группы амортизации грузовых автомобилей
- Правила расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
- Методы расчета амортизации автомобиля
- Пример расчета амортизации автомобиля
- Часто задаваемые вопросы об амортизации автомобиля
3 проверенных нами способа по увеличению прибыли в 2023 году
Скачать бесплатно
Бесплатно, только до 2 августа
Скачайте бесплатно 3 проверенных нами способа по увеличению прибыли в 2023 году
3 проверенных нами способа по увеличению прибыли в 2023 году
Как увеличить прибыль без больших затрат
Спасибо!
Сейчас будет загружен
документ.
Понятие амортизация автомобиля
Амортизация автомобиля – это не только элементы подвески, сглаживающие продольные и вертикальные колебания кузова относительно колес. Амортизация – это еще и бухгалтерский термин, под которым понимается частичное перенесение стоимости объекта основных средств (в том числе автомобилей) на себестоимость (в общем случае – на расходы). Итак, амортизационные списания:
- являются составной частью себестоимости или издержек предприятия;
- плавно уменьшают остаточную стоимость основного (транспортного) средства.
Фактически амортизация представляет собой денежный эквивалент технического износа транспортного средства.
Расчет изначальной стоимости и величины амортизации осуществляется не только непосредственно при постановке автотранспортного средства компании на баланс, но и при приеме на работу сотрудника на своем личном транспорте (предполагается при этом, что данное ТС будет использоваться им для выполнения должностных инструкций). Разумеется, амортизационные отчисления отражаются в бухучете ежемесячно, так как они влияют на объемы прибыли и, соответственно, на размеры начисляемого налога.
Расчет и начисление амортизации автомобиля (с учетом сроков) является обязанностью любого налогоплательщика – как юридического, так и физического лица. За некорректный расчет амортизации для юридических лиц предусмотрена ответственность в рамках закона о ведении бухгалтерского учета. Более того, если ошибочные суммы амортизации, принимаемые к учету, отличаются от корректных в большую сторону, то такого предпринимателя (генерального директора и главного бухгалтера предприятия) могут запросто привлечь к ответственности по статье 192 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Также следует отметить, что расчет амортизации необходим для таких целей, как:
- Определение актуальной стоимости основных средств для целей их дальнейшего страхования.
- Установление реальной стоимости собственного имущества.
- Передача автотранспортного средства в лизинг.
Для лиц, занимающихся коммерческой деятельностью (ИП или самозанятые), регулярный расчет амортизации обязателен.
Изначально базой для расчета амортизационных отчислений является стоимость транспортного средства за минусом налога на добавленную стоимость. Данная величина указывается в дебете счета «Основные средства». Списание же отображается на счете «Амортизация основного средства». Как же долго должны производиться амортизационные отчисления?
Их объем крайне важен на протяжении всего срока службы транспортного средства. Данный период установлен Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года.
На самом деле нормы амортизации установлены еще Правительством СССР в далеких 70-х годах XX века и с тех пор просто одобрялись и дополнялись действующими властями, в том числе уже изменившейся страны (РФ). Стоимость, подтвержденная первичными документами, делится на время эксплуатации – получается норма амортизации автомобиля. Далее текущую цену умножаем на соответствующую норму и получаем денежный эквивалент износа.
Сроки полезного использования ТС при расчете амортизации
Для машин с объемом двигателя более 3,5 л срок полезной работы составляет до 10 лет включительно (коды амортизации – 15 3410130–15 3410141). Для остальных автомобилей – срок от 3 до 5 лет включительно (код – 15 3410010).
Полезное использование грузовых автомобилей осуществляется в соответствии со следующими временными периодами.
Срок полезного использования (код ОКОФ):
- Автомобильный транспорт, грузоподъемностью до 0,5 т — От трех до пяти лет включительно (код 15 3410191
- Автомобили грузоподъемностью 0,5–5 т включительно — От пяти до семи лет включительно (код 15 3410020)
- Автомобили грузоподъемностью свыше 5 т — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410195–15 3410197)
- Автомобили-тягачи седельные — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410210–15 3410216)
Владельцы автотранспортных средств имеют возможность частичного маневра выбираемыми нормами амортизации. Это позволяет ускоренно списать расходы на приобретение техники и обновить парк.
Группы амортизации грузовых автомобилей
Что касается процедуры расчетов, то здесь все основные средства разделяются на 10 групп в зависимости от срока полезного использования (СПИ) в соответствии с частью 3 ст. 258 НК.
Для того чтобы определить, к какой группе относится имущество (основные средства), следует использовать классификацию основных средств, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.
Грузовой автомобильный транспорт условно подразделяется на следующие амортизационные группы:
Третья группа
Грузовые автомобили с бензиновыми или дизельными силовыми агрегатами и совокупной массой не более 3,5 т. Коды ОКОФ для данного типа автотранспортных средств:
- с бензиновым мотором – 310.29.10.42.111;
- с дизельным мотором – 310.29.10.41.111.
Четвертая группа
Грузовые автомобили, тягачи для полуприцепов, а также автомобили общего назначения. Коды ОКОФ для данного типа ТС:
- бортовые фургоны, тягачи, самосвалы – 310.29.10.4;
- автобетоновозы – 310.29.10.59.113;
- автолесовозы – 310.29.10.59.120.
Источник: centr-to.ru
Амортизация основных средств
Экономика
Амортизация основных средств – один из способов финансирования развития организации. Она является собственным источником финансирования и предназначена для своевременной замены изношенного оборудования. Начисление амортизации основных средств происходит ежемесячно. Также каждый месяц она включается в себестоимость производимой продукции или оказываемых услуг.
Физический износ основных средств, отраженный в бухгалтерском учете, накапливается в течение всего срока их службы в виде амортизационных отчислений на счетах по учету износа. Вместе с выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизация поступает на расчетный счет предприятия, на котором должна накапливаться.
Что такое амортизация основных средств и для чего она нужна?
Амортизация – постепенное перенесение стоимости основных фондов на себестоимость производимых с их помощью продуктов или услуг.
Амортизационный фонд – денежные средства, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных фондов.
Другими словами амортизационный фонд – это уде накопленная сумма амортизационных отчислений.
Таким образом, механизм амортизации позволяет обновить основные фонды, когда те износятся.
Процесс восстановления основных фондов можно увидеть на рисунке ниже.
Начисление амортизации основных средств
Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.
Амортизация начисляется, если …
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода основных средств в эксплуатацию. Иммено ввода в эксплуатацию, а не приобретения.
А заканчиваться может в двух случаях:
- с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия основных средств.
- с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости основных средств.
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.
Амортизация не начисляется, если …
Существуют случаи, когда амортизация не начисляется.
Так она не начисляется, например, на полностью амортизированные объекты основных средств, то есть на те ОС, остаточная стоимость которых равна нулю.
Также амортизация не начисляется по имуществу обджетных и некоммерческих организаций.
Амортизация прекращает начисляться по объектам, которые переданы на консервацию свыше 3 месяцев, или находятся на реконструкции выше 12 месяцев.
При расконсервации оборудования амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента консервации.
Срок полезного использования увеличивается на время консервации.
Кроме того, надо помнить, что амортизация также не начисляется по объектам ОС, которые еще не введены в эксплуатацию.
Срок полезного использования: принципы определения
Срок полезного использования – это средний срок службы объектов данного вида.
Для определения срока полезного использования применяют Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01.
В зависимости от целей срок полезного использования может определяться, напрмер, в годах или месяцах.
Ниже, нажав на кнопку, можно проверить, насколько точно усвоен материал по амортизации основных средств.
Источник: investolymp.ru
