В 2021 году производить учёт информации об основных средствах можно по новым правилам, установленным в ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Новый стандарт приходит на замену ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», который полностью утратит силу 1 января 2022 года.
Между старым стандартом и новым есть существенные различия, разобраться в нюансах которых мы постараемся в этой статье.
Важно: применять «Основные средства» можно начиная с этого года.
Действующие правила учёта основных средств в 2021 году
Под основными средствами подразумевают материальные объекты, которые используются организацией для производства или реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Управление организацией также входит в этот список.
В 2021 году действуют правила, установленные в стандарте ПБУ 6/01, который был утверждён в 2001 году.
Под «Основными средствами» в Налоговом Кодексе РФ понимается часть имущества, которое используется для производства или реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Амортизация основных средств: что это такое и как ее посчитать двумя методами
По действующим правилам организации могут устанавливать предельную стоимость объекта или, другими словами, актива, который выполняет условия основного средства в учётной политике. Этот лимит, в свою очередь, не должен превышать 40 тысяч рублей за единицу (п. 5 Общих положений ПБУ 6/01), но может быть меньше. При соблюдении этих условий и условий, прописанных в п. 4 Общих положений ПБУ 6/01 такие активы можно причислить к материально-производственным запасам.
Важно: объекты стоимостью более 40 тысяч рублей и до 100 тысяч рублей не считаются амортизируемыми (п. 1 ст. 256 НК РФ).
- Стоимость имущества составляет более 100 тысяч рублей.
- Срок полезного использования должен превышать 12 месяцев.
- Имущество должно быть использовано в работе.
Только при выполнении всех трёх критериев имущество считается в бухгалтерском учёте, как основное средство.
Новые правила учёта основных средств в 2021 году
Новый стандарт, который полноценно вступит в силу 1 января 2022 года, установлен Приказом Минфина № 204н от 17 сентября 2020 г. Несмотря на то, что ФСБУ 6/2020 начнёт действовать для всех в следующем году, в 2021 году его можно применять на добровольной основе.
Первое значительное изменение, которое приносит ФСБУ 6/2020 — возможность самостоятельно устанавливать предельную стоимость объекта, относящегося к основным средствам. Лимит при этом может быть любым, а всё, что оказывается ниже этой суммы, можно учитывать, как текущие расходы.
Новый стандарт вводит новые значимые правила касательно основных средств:
- Амортизация с первого дня пользования имуществом.
Организация может не ждать начала следующего месяца, чтобы начать начисление амортизации, а производить его уже с первого дня. Но бухгалтер имеет право использовать старый метод. Те же правила касаются и прекращения амортизации.
Амортизация простыми словами за 3 минуты
Выбранный способ должен быть прописан в учётной политике.
Сумма, которая останется после затрат на выбытие основного средства, называется ликвидационной стоимостью. Она нужна для амортизации линейным способом и пропорционально количеству.
Для расчёта ликвидационной стоимости имущество рассматривается таким образом, как будто подошёл срок полезного использования, а основное средство находится в состоянии, характерном для окончания срока службы.
В новом стандарте отсутствует необходимость приостанавливать амортизацию в случае, если производится консервация или работы по восстановлению имущества, признанного основным средством.
Приостановить отчисления можно, если балансовая стоимость актива стала равной ликвидационной. Если же балансовая стоимость вновь стала больше ликвидационной, то амортизацию можно продолжать.
Элементы амортизации
К элементам амортизации причисляются: срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Их определяют в момент принятия к бухгалтерскому учёту, а затем, в конце каждого отчётного года проверяют на соответствие условиям использования.
Про ликвидационную стоимость уже было сказано в предыдущем разделе, однако нужно уточнить, что она вычисляется по следующей формуле:
ЛС — ликвидационная стоимость, СВО — сумма, которую организация получила бы в случае выбытия имущества, ПРВ — предполагаемые расходы на выбытие.
Ликвидационная стоимость может быть равной нулю, если выполняется одно из условий, перечисленных в п. 31 ФСБУ 6/2020:
- в конце срока полезного использования поступления от выбытия имущества не ожидаются;
- сумма от выбытия объекта основных средств ожидается несущественной;
- сумма от выбытия объекта основных средств не может быть определена.
Срок полезного использования определяется периодом, в течение которого имущество будет приносить экономическую выгоду владельцу. Она рассчитывается на основе ожидаемых сроков использования объекта и физического износа.
Срок использования объекта рассчитывается исходя из ожидаемой мощности и производительности. Ожидаемый износ рассчитывается на основе режима эксплуатации, естественных условий, проведения ремонта и влияния среды.
Способ начисления амортизации напрямую зависит от формата определения срока полезного использования. Может применяться линейный метод, метод уменьшаемого остатка и амортизация пропорционально количеству продукции.
При линейном методе стоимость имущества погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При методе уменьшаемого остатка сумма амортизации уменьшается через равные промежутки времени по формуле, разработанной организацией. Амортизация пропорционально количеству продукции начисляется исходя из количества продукции, которую организация ожидает получить от использования имущества.
Другие нововведения
Новый стандарт вносит не только крупные изменения, но и другие, более мелкие, но всё же значительные. Некоторые правила будут отменены, в том время, как другие, новые, правила вступят в силу. Вот только некоторые из нововведений:
- теперь государство проверяет имущество на обесценение и учитывает результаты по МСФО;
- при учёте имущества по первоначальной стоимости она может быть изменена не только на сумму капиталовложений — теперь сюда входят оценка будущих демонтажа, утилизации объекта и восстановления окружающей среды;
- ежегодной проверке с 2022 года будут подлежать элементы амортизации;
- в ФСБУ 6/2020 убрали способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
ФСБУ 6/2020 можно использовать начиная с января 2021 года, несмотря на то, что полностью новый стандарт вступит в силу только в 2022 году.
Используйте «Астрал Отчёт 5.0» для сдачи электронной отчётности во все контролирующие органы. Сервис не привязан к рабочему месту, а значит воспользоваться функциям сервиса — быстрой отправкой документов и умным редактором отчётов — можно из любой точки мира.
Источник: astral.ru
Учёт основных средств: первоначальная настройка 1С: Бухгалтерии
Учёт основных средств в организации, обычно, вызывает немало вопросов. Как определить амортизационную группу, откуда взять срок полезного использования, отражать ли дополнительные расходы в первоначальной стоимости, какой метод начисления амортизации выбрать, как провести модернизацию или перемещение между подразделениями и многие другие. Но даже когда бухгалтер знает ответы на все эти вопросы в теории, на практике выходит, что неверно настроенная программа не позволяет корректно отразить все операции по учёту основных средств. Поэтому в данной статье мы решили разобрать основные настройки, которые следует сделать до принятия к учету первого основного средства в организации.
Настройка методов начисления амортизации
Начнём, пожалуй, с настроек амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
В программном продукте 1С: Бухгалтерия поддерживаются все способы расчёта амортизационных отчислений, утверждённые ПБУ 6/01 «Учёт основных средств». Среди них выделяют:
— единовременно при принятии к учёту,
— способ уменьшаемого остатка,
— по сумме чисел лет срока полезного использования,
— пропорционально объёму продукции и другие.
Причём нет необходимости выбирать единый для организации метод начисления амортизации из указанных. Они все будут доступны вам при оформлении принятия к учёту основного средства. Соответственно, каждому основному средству можно будет подобрать необходимый способ начисления амортизации.
Для налогового же учёта предусмотрены лишь два способа начисления амортизации – это линейный и нелинейный методы. Об этом сказано в пункте 1 ст. 259 НК РФ. Причём каждое предприятие может использовать лишь один из них для всех объектов основных средств, за исключением объектов, амортизация по которым всегда начисляется линейным методом. В соответствии с п. 3 ст.
259 НК РФ к таковым относятся здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в 8-10 амортизационные группы. Выбранный метод должен быть закреплён в учётной политике организации для целей налогообложения.
Также в п. 1 статьи 259 НК РФ сказано, что с 01.01.2020 г. вы можете изменить метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода, но при этом переход с линейного на нелинейный метод и наоборот возможен не чаще одного раза в пять лет. Ранее (до 01.01.2020 г.) такое ограничение действовало только в отношении перехода с нелинейного метода на линейный.
Для отражения метода начисления амортизации по налоговому учёту необходимо перейти в раздел «Главное» и выбрать пункт «Налоги и взносы». В открывшемся окне перейти на вкладку «Налог на прибыль» и установить переключатель на нужный способ.
Настройка ОКОФ
Также не мало вопросов возникает по поводу того, что такое ОКОФ и как его применять? ОКОФ – это общероссийский классификатор основных фондов, который состоит из цифрового кода и текстового обозначения классифицируемого объекта основных средств. Статья 258 НК РФ гласит, что срок полезного использования амортизируемого объекта определяется налогоплательщиком самостоятельно, но с учётом классификации основных средств. Соответственно, исходя из норм закона, применение ОКОФ является обязательным для всех налогоплательщиков всех форм собственности.
Как загрузить ОКОФ в программу 1С: Бухгалтерия ред. 3.0? Заходим на портал 1С:ИТС по ссылке: https://releases.1c.ru и вводим свой логин и пароль. В открывшемся окне «Обновление программ», выбираем из списка «Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0» и переходим по ссылке с последним номером версии обновления конфигурации, а затем по ссылке «Актуальные версии классификаторов».
Далее вам нужно поставить флаг в графе «Общероссийский классификатор основных фондов» и нажать на кнопку «Скачать».
В итоге на ваш компьютер загрузится файл с именем classifires.zip. Остаётся лишь связать его с программным продуктом 1С. Для этого заходим в раздел «Администрирование» в пункт «Интернет-поддержка и сервисы» и переходим по ссылке «Обновление классификаторов».
В открывшемся окне устанавливаем флаг «Загрузить обновления из файла» и выбираем скачанный нами заранее файл с классификатором. Хочу отметить, что если у вас включена интернет-поддержка и есть доступ в интернет, то данный классификатор загружается и обновляется автоматически, без участия пользователя. Поэтому прежде чем перейти к его загрузке, убедитесь не установлен ли он уже. Для этого перейдите в раздел «Справочники» и выберите пункт «Классификатор ОКОФ». На рисунке ниже представлен заполненный справочник.
Настройка способа отражения расходов
Следующий справочник, необходимый к заполнению до начала учёта основных средств – это способы отражения расходов. В конце каждого месяца, после появления первого основного средства в эксплуатации, необходимо вводить документ «Амортизация и износ основных средств», который формирует проводки по дебету затратных счетов и кредиту счёта 02.
Обычно данный документ вводится обработкой «Закрытие месяца». Для того, чтобы амортизация начислялась на верные затратные счета, необходимо заполнить варианты их отражения в программе. Обратимся к разделу «Справочники» и выберем пункт «Способы отражения расходов». При помощи кнопки «Создать» введём первое отражение амортизации на затратах предприятия.
Укажем наименование и нажмём на кнопку «Добавить». В добавленной строке введём затратный счёт, на котором планируем отражать амортизацию, подразделение и статью затрат. В зависимости от выбранного вами счёта, количество и вид субконто будет меняться. Например, при выборе 20 счёта необходимо заполнять подразделение, номенклатурную группу и статью затрат. А при выборе счёта 44.01 только статью затрат.
Также бывают случаи, когда амортизацию по одному основному средству необходимо отражать одновременно на двух затратных счетах. В таком случае, в способе отражения расходов добавляется вторая строка с проводкой и при помощи колонки коэффициент распределяются доли отражаемых затрат.
Для некоторых видов основных средств при начислении амортизации следует учитывать интенсивность их использования в зависимости от сезона. Например, в летние месяцы некоторое оборудование может эксплуатироваться круглосуточно, а в зимние только стандартную 8-часовую смену. При таких условиях в разделе «Справочники» необходимо вводить «Годовые графики амортизации ОС». При помощи ввода показателей нужно указать повышающий или понижающий коэффициент для каждого месяца текущего года. Коэффициент может быть равен как целому числу, так и дробному.
После выполнения всех настроек программный продукт 1С: Бухгалтерия станет вам отличным подспорьем в отражении операций по учёту основных средств.
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Бухучет: как принять б/у основные средства к налоговому учету
Не всегда у организации есть возможность приобрести новое основное средство, например, оборудование, транспорт. А зачастую покупка основного средства (ОС), бывшего в употреблении, является более выгодной сделкой. При приобретении ОС, бывшего в употреблении, необходимо определить его первоначальную стоимость, срок полезного использования, сумму ежемесячной амортизации. О том, как грамотно определить данные показатели в налоговом учете, и пойдет речь ниже.
Чем регулируется
- Глава 25 НК РФ (основные применяемые статьи – 257, 258, 259);
- Классификация ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Основные средства в налоговом учете – это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (ст. 257 НК РФ).
1 этап. Определить первоначальную стоимость ОС
Объект ОС (будь он новым или бывшим в употреблении) принимается к налоговому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете в общем случае складывается из расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (ст. 257 НК РФ).
Кроме того, все расходы организации, связанные с приобретением и (или) созданием амортизируемого имущества, не учитываются в целях налогообложения прибыли (ст. 270 НК РФ). Это означает, что затраты на приобретение или создание ОС самостоятельно не могут быть приняты для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, они лишь формируют первоначальную стоимость, а значит, включаются в расходы в течение всего срока полезного использования в составе амортизационных расходов. Например, суммы государственных пошлин за регистрацию права собственности на недвижимое имущество или в связи с постановкой на учет в ГИБДД по приобретенным ОС учитываются в первоначальной стоимости ОС. Порядок определения первоначальной стоимости одинаков как для новых ОС, так и для бывших в употреблении.
2 этап. Определить срок полезного использования ОС
Сроком полезного использования (СПИ) признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика (ст. 258 НК РФ).
СПИ объекта ОС устанавливается организацией согласно ст. 258 НК РФ и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если же объект ОС не поименован в Классификации, то установить его СПИ можно в соответствии с его техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п.6 ст. 258 НК РФ).
В случае приобретения объекта ОС, бывшего в употреблении, налогоплательщик вправе уменьшить срок его полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ).
При этом ОС включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Следует подчеркнуть, что уменьшение СПИ является правом, а не обязанностью налогоплательщика, т.е. организация, приобретающая ОС, бывшее в употреблении, вправе выбирать:
- Вариант 1 — установить СПИ согласно Классификатору как для нового ОС;
- Вариант 2 — уменьшить СПИ на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества ппредыдущими собственниками по следующей формуле:
СПИ = СПИ, установленный продавцом – Срок фактической эксплуатации у продавца.
ВАЖНО: В случае выбора второго варианта, срок эксплуатации ОС предыдущими собственниками придется документально подтвердить.
Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения срока эксплуатации ОС предыдущими собственниками. Такими документами могут быть:
- Акт о приеме-передаче объекта ОСпо форме № ОС-1 , здания или сооружения (форма ОС-1А), группа объектов (форма ОС-1б). Подробнее в письме Минфина РФ от 05.07.2010 № 03-03-06/1/448 или письме УФНС России по городу Москве от 07.07.2008 № 20-12/064109;
- Копия инвентарной карточки учета объекта ОС (форма № ОС-6) или инвентарной карточки группового учета объектов ОС (форма № ОС-6а) от предыдущего собственника имущества. Копия инвентарной карточки должна быть заверена печатью и подписью руководителя компании, передающей основное средство.
Однако данные документы не всегда можно истребовать у продавца. Это может быть в случае, например, покупки имущества у ИП или у организации, применяющей специальные режимы налогообложения, либо в случаях, когда продавец учитывал данное имущество в качестве товара. В такой ситуации подтверждающими документами могут послужить:
- Паспорт транспортного средства (то, что можно воспользоваться этим документом, подтвердил Минфин России в Письме от 03.08.2005г. № 03-03-04/1/142) или свидетельства о государственной регистрации недвижимости, техпаспорта здания либо копии или выписки из него с указанием года постройки здания, а также письмо-справка от продавца, в которой будет указано время фактического использования имущества;
- Документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранного государства или обычаями делового оборота, применяемыми в нем, если предыдущий собственник — иностранная организация (Письмо Минфина России от 16.06.2010 № 03-03-06/1/414).
Несмотря на Письма Минфина, использовать ПТС, справки от бывших собственников и другие подобные документы, рискованно. Суды не всегда встают на сторону налогоплательщика.
Например, в постановлении АС Московского округа от 14.10.2015 по делу № А40-191195/14 было указано на недопустимость использования ПТС в качестве подтверждения срока эксплуатации транспортного средства предыдущими собственниками для целей применения положений НК РФ, поскольку данный документ не подтверждает факт эксплуатации ОС. Кроме того, согласно мнению Минфина России, при приобретении ОС у физлица, не являющегося ИП, СПИ уменьшить не получится (например, Письмо Минфина № 03-03-06/1/7937 от 15.03.2013). Хотя физлицо мало чем отличается от ИП, применяющего УСН. Если же все-таки документально подтвердить время фактического использования объекта ОС предыдущими собственниками не получилось, то придется определять СПИ по Классификатору, как для нового объекта ОС (Письмо Минфина России от 20.01.2020 № 03-03-06/1/2355).
3 этап. Начислить амортизацию
Амортизация по новым ОС и бывшим в употреблении начисляется п о общим правилам, установленным в НК РФ, а именно:
- Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором амортизируемое имущество было введено в эксплуатацию (ст. 259 НК РФ);
- Амортизация прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям. Если объект был продан, передан безвозмездно, внесен в виде вклада в уставный капитал другой организации и т. п. (ст. 259.1 и 259.2 НК РФ);
- Сумма амортизации для целей налогообложения определяется ежемесячно (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Способ, которым организация будет начислять амортизацию и в налогом, и в бухгалтерском учете, должен быть закреплен в учетной политике. Для налогового учета это линейный и нелинейный методы. Следует иметь в виду, что по таким объектам ОС как: здания, сооружения, передаточные устройства, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, — в налоговом учете предусмотрен только линейный метод начисления амортизации (ст. 259 НК РФ).
Самый простой и популярный метод в налоговом учете — это линейный, так как он позволяет относить объект основных средств на затраты равномерными частями в течение всего срока полезного использования. Кроме того, идентичный способ может применяться и в бухгалтерском учете, что позволяет максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
ИТОГИ
Приобретение основных средств, бывших в употреблении, дает организации ряд преимуществ, таких как:
- рыночная цена данных основных средств, как правило, ниже, чем у новых;
- срок полезного использования таких основных средств может быть сокращен, а, следовательно, основные средства, бывшие в употреблении, могут быть полностью самортизированы раньше, чем новые.
Чтобы учесть срок фактической эксплуатации объекта основных средств предыдущим собственником, обязательно необходимо документальное подтверждение указанного срока. Самым надежным документом для подтверждения будет Акт о приеме-передаче объекта ОС. При отсутствии данных документов вероятен риск спора с налоговой инспекцией и судебного разбирательства. Что касается учета объектов основных средств, то рекомендуем и бухгалтерском, и в налоговом учете устанавливать одинаковые первоначальную стоимость, срок полезного использования и методы амортизации, что позволит максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
Фирммейкер, ноябрь 2014 (следим за актуальностью)
Светлана Маркина (Митюхина), Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна
Ведем бухучет — простой и сложный
Учитываем основные средства, считаем амортизацию и налоги
Источник: firmmaker.ru
