Рассматриваем необходимость создания обособленного подразделения (ОП) на практике: основные признаки деятельности, указывающие на необходимость создания обособленного подразделения юрлица, спорные моменты, когда не нужно подавать сведения, судебная практика, рекомендации юристов.
Вопрос о том, надо или нет создавать обособленное подразделение в зависимости от конкретной ситуации, актуален уже многие годы, поскольку регулирование всех нюансов остается на уровне писем Министерства финансов и судебной практики.
В ст. 11 Налогового кодекса дано определение обособленного подразделения (сокращенно – ОП), но практические ситуации не всегда укладываются в рамки этого определения. В данной статье мы расскажем, чем нужно руководствоваться, решая вопрос о том, надо или нет регистрировать в налоговой ОП.
Основные характеристики обособленного подразделения
Открывая киоск с пирожками или отправляя строителей на несколько месяцев на объект в соседний регион, компании необходимо оценить все обстоятельства и определиться, надо ли подавать в ИФНС сведения о возникновении подразделения, либо не нужно этого делать. Рассмотрим основные признаки для создания обособленного подразделения:
Обособка. Штрафы увеличены в 200 раз! Как открыть обособленное подразделение?
1. Территориальная отделенность:
Подразделение должно находиться отдельно от головного офиса компании. Это может быть и соседний регион, и соседняя улица. Главный признак территориальной отделенности – это нахождение по другому адресу. Даже если подразделения юрлица организованы в одном муниципальном районе, на территории обслуживания одной инспекции, придется подавать информацию по каждому адресу (письма Министерства финансов от 02.09.2011 N 03-02-07/1-314, от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946).
2. Есть минимум одно оборудованное стационарное рабочее место:
О подаче уведомления об ОП стоит задуматься, если возникло хотя бы одно постоянное рабочее место, оснащенное соответствующим образом: имеется техника, инструменты, бытовые условия, то есть все, чтобы работник мог выполнять свои обязанности. Признаки оборудованности рабочего места рассмотрены в письмах финансового ведомства от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250.
Отметим, что в ст. 11 НК РФ идет речь о «стационарных рабочих местах» во множественном числе. Но в давнем письме МНС от 29.04.2004 N 09-3-02/1912 сказано, что единственного рабочего места уже достаточно для регистрации обособленного подразделения. Эту позицию подтверждает и судебная практика, например, Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 по делу N А60-30533/2013.
3. Рабочее место существует дольше одного месяца:
Тут неважно, сколько времени присутствует на месте конкретный сотрудник, используется ли оно во время командировки или при во время вахтовой смены.
На рабочем месте ведется деятельность. Эта характеристика ОП упоминается в письмах Министерства финансов от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250 и от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36019 со ссылками на судебную практику.
4. Компания имеет возможность контролировать место работы сотрудника:
Это вытекает из ст. 209 ТК РФ: одной из характеристик рабочего места является его косвенная или полная подконтрольность работодателю. В письме Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238 со ссылками на арбитражную практику даются признаки подконтрольности: возможность компании пользоваться и распоряжаться помещением и инвентарем, необходимым для выполнения трудовых функций.
5. Обособленное подразделение не требуется специально отражать в документах юрлица:
ОП нужно ставить на учет исключительно в целях налогового контроля. Поэтому упоминание подразделения в корпоративных и иных внутренних документах компании не требуется. Что, впрочем, не мешает включать их в организационную структуру предприятия.
Спорные моменты: когда не нужно подавать сведения об обособленном подразделении
Рассмотрим несколько ситуаций, когда часто возникают сомнения, надо ли направлять информацию об обособленном подразделении в налоговое ведомство.
1. Работа в арендованном помещении:
В Министерство финансов поступали вопросы о том, имеются ли признаки ОП, когда компания арендует склад для хранения материалов, работники там не трудятся постоянно, а заезжают разгрузить или забрать материалы.
Ведомство признало, что при таких обстоятельствах ОП появляется, поскольку арендованное помещение подконтрольно юрлицу, есть условия для труда работников в рамках их обязанностей. А периодичность посещения арендованного склада и ведения работ на нем не имеет значения (письма от 05.08.2011 N 03-02-07/1-279, от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20).
2. Надомные работники:
С надомными работниками финансовое ведомство не дает однозначного ответа, а лишь цитирует нормы законодательства и рекомендует обращаться в конкретную инспекцию для оценки ситуации (письма от 23.05.2013 N 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 N 03-02-07/1/8192).
Если же анализировать законодательство, то можно прийти к выводу: если сотрудник выполняет свои функции дома, организация не выделяет ему рабочего места (ст. 310 ТК РФ), а только предоставляет инструменты и механизмы. Сотрудник трудится в своем жилище, которое не может быть подконтрольно работодателю.
Но если работнику на основании трудового договора предоставляется компьютер, стул, стол, то инспекция может это расценить как появление рабочего места. Положение неоднозначное, поэтому тут выходов два: проконсультироваться у налоговиков или же заключить с работником договор о дистанционной работе.
3. Дистанционные работники:
А вот с дистанционными сотрудниками ситуация проще: для них рабочие места не нужны. Из определения удаленной работы прямо следует, что рабочее место компания не организует (ст. 312.1 ТК РФ). Это подтверждает и Министерство финансов: письмо от 01.12.2014 N 03-04-06/61300.
4. Выполнение работ для заказчика:
Если работы ведутся или услуги предоставляются на территории заказчика, все зависит от того, как организованы отношения заказчика и исполнителя (подрядчика), кто отвечает за организацию мест работы.
В письме Минфина РФ от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238 рассмотрена ситуация, когда ЧОП оказывает услуги и организует посты охраны у своих клиентов. Ведомство ответило, что нет необходимости подавать сведения об ОП, поскольку посты подконтрольны заказчикам услуг, а не работодателю.
Спорные ситуации возникают при подрядных работах на территории заказчика. Тут следует иметь в виду арбитражную практику. В этом судебном акте — Постановление ФАС СКО от 08.08.2012 по делу N А32-4519/2011 – инспекции удалось доказать, что необходимо было подать сведения об ОП, поскольку общество-генподрядчик, направляя своих работников, обязано было обеспечить охрану труда. К тому же из договора подряда следовало, что общество предоставляло оборудование, по факту организовывало рабочие места.
В другом деле (Постановление ФАС ЦО от 11.06.2014 по делу N А64-5181/2013) арбитраж исследовал характер отношений заказчика и подрядчика, и пришел к выводу, что именно заказчик предоставлял рабочие места и осуществлял контроль за ними.
5. Разъездные работники:
Если у компании имеются сотрудники с разъездным характером работы, то подавать сведения об открытии ОП не нужно, даже если работники трудятся в другом регионе (например, торговые представители).
Очевидно, что при разъездном виде работы отпадает главный признак ОП – стационарность. Об этом идет речь и в разъяснениях финансового ведомства (письмо от 28.07.2011 N 03-02-07/1-265).
Когда у вашей компании есть сомнения, возникнет ли обязанности ставить на учет обособленное подразделение, надо внимательно оценить ситуацию. Проанализируйте трудовые отношения с персоналом, оцените порядок взаимодействия с заказчиками. Возможно, имеет смысл изменить условия этих документов, чтобы избежать необходимости регистрировать ОП.
Нужно проанализировать и фактическую ситуацию: где и как компания ведет деятельность, имеются ли признаки постоянного рабочего места.
Можно и проконсультироваться у налоговиков. Но надо понимать, что обращение привлечет внимание налоговой инспекции.
Если вы пришли к выводу, что есть необходимость в регистрации ОП, поторопитесь это сделать, иначе налоговая инспекция оштрафует компанию по п. 2 ст. 116 НК РФ за не постановку на учет по месту ведения деятельности. Штраф составляет 10% от доходов, но не менее 40 000 рублей (на август 2017).
Источник: pravo-rosta.ru
Надо ли ип открывать обособленное подразделение
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Надо ли ип открывать обособленное подразделение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
От лица компании выражаю благодарность за долговременное и плодотворное сотрудничество, заключающееся в предоставление бухгалтерских услуг на аутсорсинге. За время работы с фирмой «Бизнес-Аналитика» …
ИП вправе создавать рабочие места в любом регионе России. Но определенные налоговые режимы подразумевают дополнительную регистрацию в местной налоговой. Если предприниматель нанимает сотрудников в новый филиал, а это неизбежно, ему придется платить взносы с их зарплаты. То есть нужно встать на учет также в ФСС и ПФР.
Может ли ИП открыть обособленные подразделения?
Обратите внимание. На вопрос — может ли у ИП быть обособленное подразделение, отвечает статья 23 ГК РФ пункты 1 и 2.
Здесь все зависит от цели. Например, если коммерсанту необходимо отделиться, назначить руководителя и организовать оборудованные места для работников (больше 15 человек) на постоянной основе, в таком случае придется регистрироваться как юридическое лицо.
Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации.
В любом случае открывать официально подразделение по месту ведения бизнеса он не имеет права. Но существуют отдельные особенности для таких налоговых систем, как ЕНВД и ПСН.
Что касается налогового законодательства, то вопрос об обособках рассматривается уже по другому. Согласно НК РФ, обособленное подразделение является структура, которая относится к основной компании, но обладающее отдельным оборудованным рабочим местом, находящимся в отличном от головной компании месте. Причем любое такое рабочее место уже является обособленным подразделением.
Частные предприниматели — особая категория субъектов малого и среднего бизнеса. Их деятельность оформляется в налоговой инспекции по всем правилам, но статус юр. лица не присваивается. После легализации собственного дела часто предприниматели расширяются и открывают новые филиалы.
При «упрощенке» налоги платят по месту регистрации. Не имеет значения, в каких городах ведется коммерческая деятельность. Налоговая база – совокупность доходов, полученных за определенный период, вне зависимости от географии. Книга УДР должна быть одна.
Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.
Нахождение обособленного подразделения на другой территории предполагает, что оно находится на территории иного муниципалитета. Таким образом, на практике часто тяжело определить границу между наличием и отсутствием обособленного подразделения.
Обособленное подразделение у ИП: можно или нельзя?
Нужно ли ИП регистрировать обособленное подразделение, если бизнесмен остается единственным руководителем и не требуется официальной регистрации отделения нового предприятия? Нет, в таком случае перерегистрация не нужна, но обратите внимание на следующие нормы:
- Если ИП работает на ЕНВД или через патент, при открытии новой точки в другом городе потребуется обратиться в ИФНС по месту организации предприятия.
- Открывая склад, офис, точку продаж и прочее при работе на ОСН или УСН, ИП регистрирует его в ИФНС по месту прописки.
- После постановки на учет ИП обязан уплачивать налоги и сдавать вовремя необходимую отчетность.
Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо. Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не приравнивает его к юридическим лицам. Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.
В связи с этим индивидуальный предприниматель свободен от законодательного регулирования в этой сфере. Следовательно, частный коммерсант вправе по своему усмотрению создавать любые структуры и рабочие места в любой местности и на любые промежутки времени. При этом он может называть такие структуры как угодно.
Для того, чтобы обособка рассматривалась как рабочее место, необходимо соблюдение некоторых условий. Под рабочим местом считается точка компании, в которой работнику необходимо находиться при выполнении своих рабочих обязанностей. Кроме того, рабочее место должно находиться на территории, находящейся под контролем работодателя.
В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год . Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.
Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.
Не относится к числу обособленного подразделения, например, складское помещение, где отсутствует постоянный работник. Не будут им вендинговые аппараты, банкоматы, платежные терминалы и прочее. Сотрудники, которые работают дистанционно, также не будут считаться стационарным рабочим местом. При заключении с ними трудового договора не требуется создания обособленного подразделения.
Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.
ИП не могут открывать обособленные подразделения. Создавать филиалы и открывать представительства вправе лишь организации.
Благодаря дополнительным офисам коммерческая организация увеличивает объем продаж, расширяет круг клиентов, продвигает свой продукт. Открытие ОП – эффективный способ территориально расширить бизнес.
Может ли ИП открыть обособленное подразделение в регионе проживания или в другом округе или городе? Нет, не может, но коммерсант вправе:
- Не становиться дополнительно на учет в регионе организации новой точки при работе на УСН или ОСН.
- Открывать новые точки одновременно в разных городах.
- Организовывать для работников рабочие места на предприятиях.
Соответственно платить НДФЛ из зарплаты работающих у него сотрудников, страховые взносы, НДС и прочие налоги ИП будет в регионе по месту своей официальной регистрации, а не по месту фактической ведения деятельности.
Предприниматель, расширяющий свой бизнес, может открыть новый офис, кафе или магазин по адресу, отличному от того, где он изначально работает. Будет ли это новое место ведения бизнеса являться обособленным подразделением у ИП? Может ли у ИП быть обособленное подразделение в принципе?
При применении общего или упрощенного режима налогообложения у предпринимателя нет обязанности вставать на учет в налоговой инспекции по месту открытия новой точки (по месту создания новых рабочих мест). Предприниматель продолжает стоять на учете в ИФНС по месту жительства, туда сдает всю отчетность и платит налоги по всей деятельности в целом.
Признаки ОП, независимо от того, филиал это или представительство, – территориальная обособленность и наличие рабочего места. ОП обычно находится в другом городе. Расположено в помещении, арендованном минимум на месяц.
Для индивидуальных предпринимателей каких-либо правил обособления коммерческой деятельности в любой форме не установлено.
ПОЛУЧАЕТСЯ ЭТО ПРАВОМЕРНО? Только договор аренды будет на руках? Как в таких точках поставить кассовый аппарат (онлайн-кассу)? В случае проверки такой точки налоговыми органами — КАК БЫТЬ?
Может ли ИП открывать обособленное подразделение
Предприниматели, задаваясь вопросом о том, может ли у ИП быть обособленное подразделение (далее также – ОП), зачастую не исходят из законодательно установленного понятия ОП, а основываются на некоем представлении о форме предпринимательской деятельности с разветвленной сетью, осуществляемой от имени одного лица.
Следовательно, чтобы развеять иллюзии и устранить недопонимание в этом вопросе, необходимо обратиться к определению понятия «обособленное подразделение», которое установлено законодательством Российской Федерации.
Из пунктов 1, 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и статьи 55 Гражданского кодекса РФ следует, что под обособленным подразделением юридического лица понимается филиал, представительство либо иное подразделение организации, место нахождения которого не совпадает с головной организацией.
Таким образом, создание обособленного подразделения в смысле, придаваемом ему гражданским и налоговым законодательством, – это прерогатива юридических, а не физических лиц.
Также следует учитывать, что на основании пунктов 1, 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ с момента соответствующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе осуществлять коммерческую деятельность и на него распространяется часть норм гражданского законодательства, регулирующих деятельность организаций. Однако, исходя из существа правоотношений по созданию ОП, соответствующие нормы к индивидуальным предпринимателям неприменимы.
Законодательство Российской Федерации неоднозначно трактует понятие обособленного подразделения.
Согласно Налоговому кодексу таковым считается отделение компании, которое расположено в месте, отличающемся от юридического адреса с оборудованными рабочими местами. Это может быть торговая точка, офисное помещение и т.д. Наличие рабочих мест не означает, что работники регулярно должны находиться на месте подобного подразделения, скажем, в складском помещении.
Налоговый кодекс предусматривает, что оно считается таковым независимо от факта регистрации. При уклонении от данной процедуры бизнесмен несет ответственность.По Гражданскому кодексу обособленное подразделение у индивидуального предпринимателя может существовать как представительство или филиал. Представительство – подразделение юридической особы, находящееся вне пункта его пребывания.
Обособленное подразделение у индивидуального предпринимателя
Коммерсант становится на налоговый учет по месту проживания. При найме работников он регистрируется и вносит оплату за сотрудников в Пенсионный фонд, органы страхования. Закон не предусматривает создавать обособленное подразделение у индивидуального предпринимателя. Как ему работать в другом регионе, и при этом не нарушать закон?
Он имеет право заниматься хозяйственной деятельностью в любом регионе государства независимо от места регистрации. Постановка на учет будет зависеть от системы налогообложения, выбранной предпринимателем. Когда бизнесмен работает, применяя единый налог на вмененный доход (с 2013 года его применение не считается обязательным), или приобрел патент, то должен осуществить регистрацию в налоговом органе в месте хозяйственной деятельности.
Ему следует подать два документа: заявки о постановке на учет и на получение патента. Бизнесмен может выбрать ПТН наряду с другими видами налогообложения. Не встав на учет, он не сможет получить патент, который будет действительным только по месту деятельности. При работе в других городах нужно иметь патент в каждом из них.
При отчетности декларация сдается по месту жительства, деятельность по патенту в декларации не нуждается. Частный предприниматель имеет возможность создания территориально обособленных мест для своих работников, не уведомляя об этом налоговые органы.
Критерий возникновения подразделения состоит в создании одного рабочего места сроком не менее месяца. Процесс его создания регулируется Трудовым кодексом. Это означает:
- с сотрудником должно быть заключено трудовое соглашение;
- место работы должно находиться под управлением работодателя;
- работнику необходимо здесь находиться в соответствии со служебными обязанностями.
Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:
- отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
- привязка к местности.
Куда сдавать отчеты предпринимателю, который планирует открыть в другом городе бизнес, предполагающий уплату ЕНВД? В городе, в котором ведется этот вид предпринимательской деятельности, в течение пяти дней с момента открытия филиала.
Индивидуальный предприниматель Красиков Евгений Владимирович оказывает услуги по ремонту мягкой мебели. ИП Красиков Е. В. зарегистрирован в г. Москва на упрощенной системе налогообложения 6% в центральном округе г. Москвы (ЦАО). ИП Красиков Е. В. планирует открыть дополнительную точку в г. Москве на патенте в южном округе (ЮАО) г.
Предполагается, что создание организации, относящейся к одному из таких типов, включает ряд действий. В частности, учредителям необходимо принять формальное решение об открытии таких единиц. Также им требуется занести в устав головной компании упоминание о том, что филиал или представительство у нее появилось. В то же время отсутствует требование о принятии особого локального правового акта.
Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.
Важно! Как уже отмечалось выше, даже если индивидуальный предприниматель решил осуществлять свою деятельность в другом городе, обособленное подразделение он открыть не может (ни представительство, ни филиал).
ИП на ПСН также встают на учет и приобретают патент по месту ведения деятельности. Отчетности на патенте не предусмотрено.
Индивидуальный предприниматель будет поставлен на учет в регионе осуществления деятельности и единый налог будет платить в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.
Поэтому возможностей меньше, чем у юридических лиц. Да, ИП имеет право расширяться, но после открытия новой торговой точки, склада и прочего, статус отдельной коммерческой организации не присваивается. Все открытые точки будут числиться за одним руководителем без возможности оформления отдельного дочернего предприятия.
В большинстве случаев предпринимателю придется дополнительно встать на учет по месту открытия новой точки в другом муниципальном образовании.
Обособленные подразделения – кратко о самом важном
Следовательно, ответ на вопрос: может ли у ИП быть обособленное подразделение — отрицательный. Открывать филиалы, представительства и прочие обособленные подразделения, регистрируя их в налоговых органах — это исключительное право юридических, но никак не физических лиц.
Так, ИП на ОСНО, УСНО и ЕСХН при ведении деятельности в нескольких местах отчитываются и платят налоги только по месту постановки на учет (месту жительства). Постановки на учет в ИФНС по месту ведения деятельности в других регионах в данном случае не требуется. В НК РФ нет понятий «филиал» и «представительство». Только общее – обособленное подразделение.
Представительство не ведет хозяйственную деятельность. В этом его главное отличие от филиала, для которого открывается отдельный банковский счет. Представительство находится в большей зависимости от головной организации.
Источник: swarovski125.ru