В статье найдете ответы на вопросы: что изменилось с 1 января 2014 года в порядке оформления документов по НДС для «упрощенцев»-посредников, какие перемены в оформлении журнала учета счетов-фактур произойдут с 2015 года, в какие сроки «упрощенцам» нужно платить НДС и сдавать декларацию?
- в части 1 «Выставленные счета-фактуры» — по дате выставления электронных счетов-фактур либо по дате составления бумажных счетов-фактур, а также по дате составления, когда счета-фактуры контрагентам не передаются;
- в части 2 «Полученные счета-фактуры» — по дате их получения.
Хранить журнал нужно четыре года с момента последней записи (п. 13 приложения 3 к постановлению № 1137).
За ошибки в журнале учета счетов-фактур компании может грозить штраф по статье 120 НК РФ. Его размер составляет минимум 10 000 руб.
Таблица 2 Что изменится в оформлении документов и отчетности по НДС с 2015 года
Причина, по которой «упрощенец» оформляет счет-фактуру
Правила оформления документов, действующие в 2014 году
Cрок выставления счета-фактуры
Правила оформления документов, которые будут применяться в 2015 году
Плательщик УСН выполняет обязанности налогового агента по НДС
Декларацию по НДС и журнал учета счетов-фактур можно оформлять как на бумаге, так и в электронном виде (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ и п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137)*
Комиссионер на УСН перевыставляетсчета-фактуры в рамках посреднического договора
Журнал учета можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137). Декларацию по НДС сдавать не нужно
Журнал учета счетов-фактур нужно вести в электронном виде (подп. «б» п. 2 ст. 12 Закона № 134-ФЗ). Декларацию по НДС сдавать не нужно
«Упрощенец» добровольно выставил счет-фактуру при реализации по просьбе контрагента
Декларацию по НДС нужно сдавать в электронном виде (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). Журнал учета счетов-фактур можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137)
* «Упрощенцы» — налоговые агенты, которые выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров, с 1 января 2015 года обязаны сдавать в инспекцию декларацию по НДС только в электронном виде (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Источник: taxpravo.ru
Должен ли поставщик, применяющий ОСН, выставлять счет-фактуру покупателю, применяющему УСН?
Должен ли поставщик выставлять счет-фактуру покупателю? Если нет, то на каком основании? Должны ли контрагенты заключить какое-либо соглашение?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 1 октября 2014 года при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, продавец может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
Счета-фактуры на аванс — регистрация и ошибки в 1С: Бухгалтерии
Обоснование вывода:
Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее — Закон N 238-ФЗ) в НК РФ внесен ряд изменений, часть из которых вступила в силу с 1 октября 2014 года, другая часть вступит в силу с 1 января 2015 года.
Так, в частности, с 1 октября 2014 года в новой редакции изложен пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ (пп. «а» п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Закона N 238-ФЗ):
«Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур)».
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, с 1 октября 2014 года продавец при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия будут правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
Отметим, что форма такого соглашения НК РФ не утверждена, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме, главное, чтобы из данного соглашения четко следовало, что стороны договорились счета-фактуры не составлять. Считаем, что не лишним будет предусмотреть в указанном соглашении все обязательные реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Вместе с тем полагаем, что согласие сторон на несоставление счетов-фактур может быть закреплено и в самом договоре купли-продажи (договоре подряда и т.д.), в таком случае составления отдельного соглашения не требуется.
Если письменно свою договоренность о несоставлении счетов-фактур стороны не оформили (или вообще не пришли к подобной договоренности), права не составлять счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) у продавца нет. В этой ситуации он действует обычным образом: выписывает два экземпляра счета-фактуры на реализованный товар, один — оставляет себе, второй — передает контрагенту — плательщику УСН.
В том случае, если соответствующее письменное соглашение имеется, продавец в книге продаж продавец отражает реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни (письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894). У покупателя, применяющего УСН, первичными документами, на основании которых им производятся записи в Книге учета доходов и расходов*(1), будут являться платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС (письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783).
*(1) Напоминаем, что налогоплательщики, применяющие УСН, суммы «входного» НДС, уплаченные при приобретении материалов, не включают в их стоимость, а учитывают как отдельный вид расходов, что предусмотрено пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Источник: www.bashinform.ru