Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) во избежание штрафных санкций, обязательно должны знать, какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, и в какие сроки это необходимо сделать. Поэтому в нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим отчетность ИП на УСН без работников в 2022 году.
Многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис.
Независимо от того, есть у ИП сотрудники или нет, он сдает отчетность:
- по выбранной налоговой системе, в этой публикации будет информация об упрощенной системе налогообложения;
- отчетность налогового агента — ИП может стать налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС, если выплачивает дивиденды российским организациям или определенные доходы иностранным компаниям, и если ИП является покупателем товаров, работ, услуг на территории России у иностранных компаний либо предпринимателей;
- по внешнеэкономической деятельности — ИП, которые импортируют товары из стран ЕАЭС, сдают в ИФНС декларации по косвенным налогам и статистические отчеты на таможню о ввезенных товарах;
- статотчетность – форма 1ИП и форма 1ИП торговля предоставляются в выборочном порядке, кроме исследований, проводимых Статуправлением — 1 раз в пять лет. Следующее исследование будет в 2026 году;
- отчетность в Росприроднадзор – если присутствует источник загрязнения окружающей среды.
Отчетность по имущественным налогам предприниматели на УСН не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений, поступающих в личный кабинет ИП на сайте ФНС.
Напомним, что упрощённая система налогообложения для ИП (УСН) является специальным налоговым режимом. Для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2022 года необходимо подать заявление о переходе на УСН до 31 декабря 2021 года.
УСН предусматривает освобождение от уплаты предпринимателями некоторых налогов:
- НДС. Но будьте внимательны! ИП на УСН обязан выставить счет-фактуру, уплатить НДС, сдать налоговую декларацию УСН, если: ИП покупает товары на территории РФ у нерезидентов; ИП совершает сделки по приобретению или аренде государственного имущества или продают продукцию в качестве посредника нерезидента, действуя при этом: в рамках агентского соглашения; на основании договора комиссии; по поручению третьих лиц.
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в деятельности ИП). Только в случае если это имущество не включено в кадастровый список, который составляется государственными органами регионального уровня. ИП освобождается от выплаты налога на кадастровую недвижимость, если в регионе, где он осуществляет деятельность, не принят закон об обязательной выплате налога.
На УСН индивидуальный предприниматель вместо вышеперечисленных налогов платит единый налог. При этом ИП самостоятельно выбирает объект налогообложения:
- доходы (6%) — доходы без учета расходов;
- доходы минус расходы (15%) — разница от «дохода, уменьшенного на величину расхода».
С 2015 года НК РФ разрешает региональным властям самостоятельно устанавливать налоговую ставку УСН ниже максимальной 6% и 15%. Для определения налоговой ставки УСН, действующей в вашем регионе, необходимо ознакомиться с законодательным актом местных властей или обратиться в ИФНС по месту регистрации ИП.
Обратите внимание, что при работе ИП на УСН доходы ( 6% и ниже), рассмотрению подлежат только доходы. Расходы на величину налога не влияют никак. Налог составит 6% от выручки.
При работе ИП на УСН доходы минус расходы (15% и ниже), уплачивается минимальный налог в размере 1% от общего годового дохода, если фактически рассчитанная сумма налога доходы минус расходы окажется меньше 1% от всех доходов.
Уменьшение налога ИП на УСН на страховые взносы
Индивидуальные предприниматели без работников, которые применяют УСН доходы, могут уменьшить налог на величину страховых взносов. В данном случае размер налогового вычета составит 100%.
Для ИП с работниками максимально допустимая величина налогового вычета составляет 50%.
Отчетность ИП на УСН без работников в 2022 году
В 2022 году относительно отчетности для ИП на УСН без работников по сравнению с 2021 годом никаких кардинальных изменений не произошло.
В 2022 году отчетность ИП на УСН без работников сводится к следующему:
- Ведению Книги учета доходов и расходов (КУДиР).
- Подаче декларации по УСН в ФНС (за 2021 год до 30.04.2022).
Ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР)
Как и прежде, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, заполняют Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
КУДиР для ИП на УСН утверждена Приказом Министерства Финансов РФ № 135 н 22.10.2012 года, с изменениями внесенными приказом Минфина России от 07 декабря 2016 года № 227н. Данную книгу ведут как и ИП на УСН доходы так и ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Для ИП на УСН доходы необходимо учитывать только доходы. Этим же Приказом определен Порядок ведения КУДиР.
По итогам года следует распечатать книгу, пронумеровать и прошнуровать и прошить ее. Книга хранится у ИП.
Теперь Книгу учета доходов и расходов не нужно заверять в налоговой инспекции, как это было раньше.
Подача декларации по УСН в ФНС за 2021 год
ИП на УСН без работников в 2022 году обязательно необходимо подать налоговую декларацию в ФНС за 2021 год. Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля 2022 года.
В связи с новыми лимитами по доходам УСН с 2021 года изменена форма налоговой декларации УСН. Новая форма декларации разработана ФНС, и утверждена приказом ФНС от 25.10.2020 № ЕД-7-3/958.
В новой УСН-декларации добавлены новые строки 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2 «Код признака применения налоговой ставки».
- Признак «1» — стандартные налоговые ставки;
- признак «2» — переходные повышенные ставки.
Поменяется формула расчета УСН, если ИП превысит общий лимит доходов, но не перейдет на ОСНО, а останется работать, применяя УСН.
При расчете аванса или налога из базы за более поздний период нужно вычитать базу за предыдущий период и потом умножить результат на ставку. Потом к этому значению нужно прибавить ранее исчисленный и уплаченный аванс.
Законопроектом № 875583-7 предусмотрена отмена декларации для упрощенцев с объектом «доходы», применяющим в своей деятельности кассовый аппарат. Сведения о доходах ИФНС будут получать из данных онлайн-касс.
При этом, сведения о среднесписочной численности сотрудников ИП, не применяющие наемный труд, не предоставляют.
Не стоит забывать и об уплате взносов в фиксированных размерах на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их можно оплатить несколькими платежами. Главное сделать это за 2021 год до 31 декабря 2022 года.
В случае если ИП на УСН без работников хочет уменьшить налог на сумму этих взносов, необходимо разбить сумму к уплате на 4 платежа и уплачивать в пределах каждого квартала.
Сроки подачи отчетности, уплаты налогов и взносов
Не позднее 25 числа месяца (по итогам каждого квартала) следующего за отчетным периодом ИП уплачивает авансовые платежи по УСН. Весь годовой налог необходимо оплатить по итогам календарного года.
ИП на УСН оплачивают налог не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налогов и взносов ИП на УСН без работников в 2022 году:
- до 1 апреля 2022 года — оплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в случае превышения дохода в размере 300 000 рублей в 2021 году;
- до 1 апреля 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за I квартал текущего года);
- до 25 апреля 2022 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за I квартал 2022 года);
- до 30 апреля 2022 года — оплатить налог по УСН в ИФНС (за прошлый 2021 год);
- до 30 апреля 2022 года — предоставить в ФНС налоговую декларацию (за 2021 год);
- до 1 июля 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за II квартал текущего года и дополнительный взнос на пенсионное страхование в случае превышения дохода в размере 300 000 рублей в 2021 году);
- до 25 июля 2022 года — оплатить авансовый платеж в ИФНС (за первое полугодие текущего года);
- до 1 октября 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за III квартал текущего года);
- до 25 октября 2022 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за III квартал текущего года);
- до 31 декабря 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за IV квартал текущего года).
Таким образом, ИП без наемных работников за 2022 год может посетить налоговую инспекцию всего один раз — чтобы сдать налоговую декларацию по УСН за 2021 год.
А чтобы не посещать налоговую инспекцию, декларацию УСН за 2021 год можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Второй экземпляр описи, останется у вас, как доказательство того, что декларация предоставлена в налоговый орган.
Хорошие новости для предпринимателей на УСН на 2022 год
Согласно ст.2 ФЗ № 266-ФЗ от 31.07.2020 продлены налоговые каникулы до 2024 года для ИП на УСН, независимо от объекта налогообложения. Налоговые каникулы выражаются в том, что впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН, работающие в производственной, социальной, научной сфере либо оказывающие бытовые услуги населению до 2023 года не будут платить налог УСН (ставка УСН для них нулевая). В каждом регионе – свой срок действия и условия.
Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства РФ 17.12.2021
Тоже может быть полезно:
- Изменения в налогообложении ИП в 2017 году
- Какие налоги платит ИП?
- Система налогообложения: что выбрать?
- Сколько налогов платит ИП в 2022 году?
- Фиксированные платежи ИП в 2022 году за себя
- Сдача отчетности в электронном виде — используем инновации
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Комментарии
наталья 05.09.2015 в 20:29 # Ответить
Добрый вечер. Я открыла в июле Ип (усн доходы), первые доходы будут в октябре. Правильно ли я поняла, что за 3 квартал мне не нужно ничего платить ( в т.ч. в пфр лучше заплатить тоже в 4 кв. А не в 3 кв. для вычета), а в 4 квартале заплатить всю сумму в пфр до 31 декабря, а налог усн мне нужно будет платить только в 2016 -до 30 апреля 2016 года — оплатить налог по УСН фонды (за IV квартал прошлого года);
Наталия 05.09.2015 в 21:16 # Ответить
Наталья, добрый вечер. Вы правильно поняли, если у Вас не будет доходов до октября, т.е. в третьем квартале, то УСН у Вас не будет, а в фонды можно заплатить до 31 декабря, чтобы вычесть эти суммы из УСН в четвертом квартале.
татьяна 07.09.2015 в 14:42 # Ответить
Это книга проверяется ИФНС?
Наталия 07.09.2015 в 14:49 # Ответить
Татьяна, ИФНС может проверить любой документ имеющий отношение к предпринимательской деятельности. Книга учета доходов и расходов является для ИП основным документом.
Диана 17.09.2015 в 08:35 # Ответить
Здавствуйте! Скажите пожалуйтса, я хочу открыть ИП хоть завтра. все документы готовы. но деятельность я хочу осущетсвлять с 1 октября на режиме ЕНВД. стоит ли с документами на ИП подавать завяление на УСНО? ведь сразу на ЕНВД не принимают. если стоит, то до подачи заялвения на ЕНВД какие отчеты мне надо будет сдать?Заранее спасибо!
Наталия 17.09.2015 в 14:38 # Ответить
Диана, здравствуйте.
Плательщикам ЕНВД, которые не собираются осуществлять деятельность, не подпадающую под обложение налогом на вмененный доход, целесообразно подать заявление о переходе на УСН. Перечень видов деятельности, подпадающих под обложение ЕНВД очень незначителен, и вполне может случиться, что Вы, ведя деятельность, облагаемую ЕНВД, завтра захотите начать другой вид бизнеса, уже не подпадающий под обложение единым налогом на вмененный доход. Это не говоря уже о возможности в ходе развития бизнеса превышения лимитов, установленных законодательством для применения ЕНВД. В течение года Вы не сможете перейти на УСН, если будет необходимость.
Если деятельность по УСН вестись не будет, дополнительно никаких налогов Вам уплачивать не надо, сдадите 1 раз в год «нулевую» декларацию УСН.
Поэтому подайте вместе с документами на регистрацию ИП заявление о применении УСН. Потом подадите заявление на ЕНВД. Сдадите нулевой отчет УСН за 2015 год до 30 апреля 2016 года.
Ольга 17.09.2015 в 16:09 # Ответить
Добрый день! Я открыла ИП доходы 6% 18.08.15 . Доходы составляют 322 000,00. Когда и какие платежи мне платить?
Наталия 17.09.2015 в 20:29 # Ответить
Ольга, здравствуйте. Как я поняла Ваш доход с 18.08.2015 года составил 322000 рублей. К концу сентября ( последний месяц третьего квартала), Ваш доход увеличится еще больше, поэтому советую уплатить взносы в ПФР и ФСС за то время третьего квартала которое Вы работаете до конца года эта сумма составит :
В ПФР 5965х26%х4+ (5965:31х14)х26%=6203-60 руб
В ФФОМС 5965х5,1%х4+(5965:31)х5,1%)=700-40 руб
Вы можете уплатить эти суммы до конца года, но тогда Вы не сможете уменьшить авансовый платеж УСН ( который должны уплатить до 25 октября ( 19320-00 Рублей) на сумму уплаченных взносов.
Иными словами, если Вы фиксированные взносы заплатите до конца сентября, то авансовых платеж за 3-й квартал , который надо сделать до 25.10.2015 составит 12416-00 вместо 19320-00.
Также Вы должны будете уплатить до 01.04.2016 года в ПФР 1% от суммы превышающий 300000 рублей годового дохода. Иначе, если Вы до 31.12.2015 года получите доход в размере 600000 рублей, то должны дополнительно уплатить в ПФР 300000х1%=3000-00 рублей.
Ольга 22.09.2015 в 12:05 # Ответить
Здравствуйте, спасибо, а не нужно заплатить еще 1% с доходов превышающих 300 000 в ПФР и ФФОМС?
И до какого числа в 3 м квартале я должна заплатить взнос в ПФР и ФФОМС, чтобы применить вычет по УСН?
Наталия 23.09.2015 в 18:20 # Ответить
Ольга, я же написала Вам , что «Также Вы должны будете уплатить до 01.04.2016 года в ПФР 1% от суммы превышающий 300000 рублей годового дохода. Иначе, если Вы до 31.12.2015 года получите доход в размере 600000 рублей, то должны дополнительно уплатить в ПФР 300000х1%=3000-00 рублей.»
Чтобы применить вычет по УСН Вы должны до конца 3-го квартала, т.е. до 30-го сентября уплатить фиксированную сумму взносов. Причем не обязательно годовую сумму делить по ровну, какую сумму фиксированных платежей уплатите до 30 сентября, по сумму и вычтете из УСН.
Наталия 23.09.2015 в 18:22 # Ответить
Ольга в ФФОМС платить не надо , сумма 1% от суммы превышающей 300000 рублей годового дохода уплачивается только в ПФР.
Дмитрий 15.10.2015 в 13:37 # Ответить
Наталья. Что-то непонятное вы здесь насчитали. Проверьте формулы и цифры.
В ПФР 5965х26%х4+ (5965:31х14)х26%=6203-60 руб
В ФФОМС 5965х5,1%х4+(5965:31)х5,1%)=700-40 руб
Дмитрий 15.10.2015 в 13:53 # Ответить
ПФР получается 6904,01 руб.
ФФОМС правильная формула
5965х5,1%х4+(5965:31х14)х5,1%) = 1354,25 руб.
Анжела 17.09.2015 в 17:30 # Ответить
Добрый день!
Я 27.06.2015 открыла ИП УСН 6% без работников, деятельность начала 15.07
У меня несколько вопросов.
1. Я не встала на учет Торгового сбора (сейчас собираюсь это сделать) Возможно ли избежать штрафа?
2. Когда и какие платежи мне платить.
3. Нужно ли мне вести КУДиР.
Наталия 17.09.2015 в 20:41 # Ответить
Анжела, добрый вечер.
Отвечаю по пунктам:
1.Торговый сбор введен пока только в Москве с 01.07.2015 году.
В статье 3 Закона № 62 перечислены виды торговли, которыми можно заниматься в Москве без уплаты торгового сбора. Это:
• розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
• торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
• торговля через объекты торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
• разносная розничная торговля, осуществляемая на объектах, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Срок для подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора составляет пять рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ). По мнению специалистов ФНС России, если по состоянию на 1 июля 2015 года организация или ИП уже осуществляют торговлю через объект торговли, который облагается в Москве торговым сбором, то уведомить об этом налоговую службу нужно не позднее 7 июля 2015 года.
осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). А за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст.
116 НК РФ).
Обратите внимание, что в настоящее время уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора можно представить и в произвольной форме, указав в нем необходимые сведения (они перечислены в п. 1 ст. 416 НК РФ).
2.Первый раз торговый сбор необходимо уплатить до 25 октября 2015 года.
На УСН Вы оплачиваете авансовые платежи до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом, т.е. очередной платеж до 25.10.2015.
Так же Вы должны перечислять фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС, здесь возможны два варианта:
— уплатить всей сумой едино разово до конца года;
— уплачивать по частям чтобы иметь возможность уменьшать сумму авансового платежа УСН на сумму фиксированных взносов, перечисленных в квартале, за который платите авансовый платеж УСН.
До 01.04.2016 года дополнительно должны перечислить в ПФР 1% от суммы превышающей 300000 рублей годового дохода.
Источник: tbis.ru
Сдает ли организация на УСН бухгалтерский баланс
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдает ли организация на УСН бухгалтерский баланс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Содержание
Состав бухгалтерской отчетности при УСН, если был выбран упрощенный бухучет, ограничивается балансом и отчетом о финансовых результатах. Отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств сдавать не нужно. Отчет о целевом использовании денежных средств заполняют только некоммерческие организации.
Какие отчёты сдавать на упрощёнке для ООО
Разберём, какие отчёты сдают ООО на УСН. Как уже упоминалось, их гораздо меньше, чем у организаций на ОСНО, например.
Налоговая отчётность. Представляет собой налоговую декларацию по УСН, для заполнения которой (и расчёта платежей) ООО на УСН требуется ведение книги учёта доходов и расходов. Сдача этой книги в налоговую не нужна, но за её неимение в компании при налоговой проверке могут быть наложены штрафы на ООО.
Налоговая отчётность на упрощёнке не включает отчёты по НДС и налогу на прибыль. Налоговую декларационную отчётность сдают раз в год.
Бухгалтерская отчётность. ООО на режиме УСН обязаны вести бухучёт и сдавать в ФНС бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.
Бухгалтерская отчётность ООО на УСН предоставляется в налоговую в упрощённом виде. Формы бухгалтерской отчётности ООО на УСН можно найти в приказе Минфина № 66н от 02.07.2010.
При этом не нужна сдача такой отчётности, как об изменениях капитала и о движении ДС.
Бухгалтерские отчёты сдавать в налоговую нужно раз в год.
Сдача нулевой отчётности ООО на УСН. Если в отчётном периоде ООО не вело деятельность, это не значит, что не нужно отправлять отчётность.
Отчётность бухгалтерскую ООО должно сформировать с нулевыми значениями, а налоговую декларацию — с прочерками в соответствующих полях. Книга учёта доходов также должна быть сформирована, распечатана, прошита и подписана, и нужно её хранить.
Нулевые отчёты ООО на УСН сдаёт в те же сроки, что и ненулевые. Сдачу отчётности ООО на УСН государство контролирует, и при отсутствии перечисленных документов на ООО может быть наложен штраф.
Отчётность ООО на УСН за работников. Так или иначе, в каждой компании есть как минимум один сотрудник, а это значит, что отчётность за трудящихся обязательна. По персоналу сдачу отчётности ООО на упрощёнке осуществляют так же, как организации на иных режимах.
Что представляет собой отчетность ООО на УСН за сотрудников? Отчёты необходимо сдавать в три инстанции.
Для отчётности ООО на УСН в налоговую отправляют: 2-НДФЛ , 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности.
Для отчётности ООО на УСН в ПФР отправляют: СЗВ-М, СЗВ-стаж.
Для отчётности ООО на УСН в ФСС отправляют: 4-ФСС.
Сдача отчётности ООО на УСН в Росстат. Бывает, что органы статистики требуют сдачу отчётности ООО на спецрежиме по каким-либо иным формам. Узнать, нужно ли что-либо сдавать, можно, используя специальный сервис Росстата «ФСГС: Система сбора отчётности». Кроме того, отчётность сдают ООО из категории малого бизнеса – в рамках сплошного наблюдения, которое Росстат проводит раз в пять лет.
Бух отчетность при УСН в «Мое дело»
Думаете, что если есть обязанность вести бухучет, то без бухгалтера не обойтись? С сервисом «Мое дело» его можно не нанимать, потому что с нами бухгалтерия проста понятна даже новичку. Все, что нужно – это заносить операции в систему, а счета и проводки будут формироваться автоматически. Также автоматически по окончании отчетного периода можно будет сформировать и отправить любую отчетность, в том числе декларации по налогам.
В системе упрощенцы также могут:
- Рассчитывать авансовые платежи и налог за год, зарплату и взносы в фонды за сотрудников.
- Создавать и выставлять контрагентам счета прямо из личного кабинета.
- Отправлять поручения на оплату в банки.
- Формировать закрывающие документы.
- Вести складской учет.
- Вести кадровый учет по штатным и внештатным сотрудникам.
- Скачивать бланки документов.
- Получать консультации экспертов.
Что входит в бухгалтерскую отчетность при УСН
Упрощенная система налогообложения предоставляет возможность выбрать один из двух доступных режимов работы организации или ИП. Первый предусматривает выплату налога в размере 15% разницы, получаемой при вычитании расходов из доходов хозяйствующего субъекта, а второй – 6% от полученного дохода в ходе ведения бизнеса.
Сдача бухгалтерской отчетности при УСН предполагает подготовку годовой налоговой декларации, в которой фиксируется итоговый результат работы предпринимателя или компании за календарный период. Документ включает в себя три страницы:
- титульный лист, на котором указываются основные реквизиты налогоплательщика;
- раздел 1.1 (при схеме 6%) или 1.2 (при уплате 15%);
- соответственно раздел 2.1.1 или 2.2.
Помимо налоговой декларации, отчетность по УСН предполагает составление:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах деятельности организации или ИП;
- при наличии штатных сотрудников – отчеты в ПФР, ФСС и ИФНС;
- cтатистическая отчетность.
Ошибка №4 – «Вернись – я все прощу»
Очень часто при возврате аванса, ранее полученного от покупателя, возникает вопрос об отражении данной операции в Книге учета.
При регистрации данной операции бизнесмен, зачастую «на автомате», разносит сумму возвращенного аванса в расходную часть Книги учета. Логика следующая – раз полученный аванс является доходом и ранее учтен в доходной части Книги учета, то и возвращенный аванс является расходом с отражением в графе 5 расходной части Книги учета. Но графа 5 Книги учета предусмотрена для отражения расходов, поименованных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, у компании с объектом налогообложения «Доходы» вообще нет права отражать расходы.
Сумма возвращенного аванса отражается не в графе 5, а в графе 4 со знаком «минус» в периоде возврата аванса.
Заполнение упрощенной формы Отчета о финрезультатах
В упрощенной форме отчета всего 7 строк с показателями.
Первая строка, как и в «общем» отчете – выручка. Показывают всё, что было отнесено в выручку за год, без детализации.
По второй строке «Расходы по обычной деятельности» показывают совокупную информацию о себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходах.
Далее отражают информацию о прочих доходах и расходах. При этом отдельно показывают только информацию о признанных в составе прочих расходов (Дт 91) процентах, подлежащих уплате по всем видам долговых обязательств полученных (строка «Проценты к уплате»). Остальные прочие доходы (Кт 91) и расходы (Дт 91) отражают без расшифровки в двух укрупненных строках – «Прочие доходы» и «Прочие расходы».
По строке «Налоги на прибыль (доходы)» отражают сумму текущего налога на прибыль (или налога по УСН для применяющих налоговую упрощенку), которая должна совпадать с суммой налога, отраженной в декларации.
Последняя строка «Чистая прибыль (убыток)» дает информацию о чистой прибыли (убытке) отчетного года (оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84). Показатель этой строки представляет собой сумму предыдущих строк отчета («расходные» показатели записывают в круглых скобках и берут в расчет со знаком минус).
Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса
Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:
- При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
- В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
- Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
- Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.
Какие отчеты нужно сдать ООО на УСН, если это…
…Организация розничной торговли. Например, интернет-магазин авторских украшений на УСН подаёт форму 1 и 2.
…Строительная компания. Допустим, форма организации — ООО, и она по всем критериям подходит к категории “малое предприятие”. В этом случае можно сдавать формы 1, 2 или выбрать упрощённый план счетов и простые, объединённые формы.
Среднему и крупному строительному бизнесу придётся пояснять в отчётах все строки баланса, где есть показатели. Меняли сумму уставного капитала? Значит, заполняем “Отчёт о движении капитала” и пояснения. Осталась кредиторская задолженность? Готовим расшифровки по поставщикам и снова пояснения по форме 5.
…Иностранная компания. Как уже говорилось выше, иностранные компании могут не сдавать и не составлять бухгалтерскую отчётность, если у них налоговый учёт в порядке.
Чем будет отличаться отчётность за 2019 и 2020 год?
Подавать отчёты за 2019 год можно в бумажном или электронном виде, с цифровой подписью. Компания готовит бумажную версию для аудиторов, инвесторов, акционеров или будущих (настоящих) кредиторов.
Представлять отчёты за год в органы статистики будут только компании, которые владеют гостайной.
Налоговая будет принимать отчёты и аудиторские заключения за 2019 только в электронном формате. Малые и средние предприятия смогут ещё год отчитываться только на бумаге. Отчёты за 2020 год им придётся сдавать исключительно электронно.
Минфин собирается повысить штрафы, касающиеся отчётности, в сто раз. Если все предложения будут узаконены, максимальный штраф за систематические и продолжительные нарушения сроков составит 700 000 руб. Ответственных лиц будут штрафовать на сумму от 50 000 рублей.
Заключение аудиторов теперь можно будет подавать вместе с отчётностью и не позднее:
- 10 дней с даты, указанной в заключении
- 31 декабря года, следующего за отчётным.
Заполнение происходит по данным результатов финансово-хозяйственной деятельности фирмы за истекший период времени. Применяются первичные бухдокументы, которые оформлялись в течение года.
Правила заполнения УБО следующие:
- если компания ликвидируется или реорганизуется, то формы отчетности заполняются не только по итогам года;
- при ликвидации компании отчеты сдаются не позже 3 месяцев со дня исключения из списка ЕГРЮЛ;
- указываются укрупненные показатели по каждой строке;
- применяются коды по активам и пассивам при составлении;
- главное правило: совпадение данных по активу и пассиву;
- доходы и расходы указываются объективно по данным бухучета;
- применяются правила ПБУ для самой компании;
- опорным документом выступает оборотно-сальдовая ведомость.
Отчетность для налоговых органов
Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов (ст. 346.24 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ).
А Закон о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 4), в свою очередь, предусматривает освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который они ведут в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. При этом организации, подпадающие под ЕНВД, от обязанности ведения бухгалтерского учета не освобождаются.
Таким образом, для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, отсутствует обязанность представления полной бухгалтерской отчетности в налоговые органы, несмотря на то что Минфин России настаивает на ее подаче. Ведь именно нормы Закона о бухгалтерском учете, позволяющие одной категории налогоплательщиков, существующих в форме ООО, не составлять бухгалтерскую отчетность, являются специальными по отношению к общим для всех обществ с ограниченной ответственностью нормам Закона об ООО.
Следовательно, отсутствие бухгалтерского учета в ООО не противоречит налоговому законодательству. Но это нарушает гражданское законодательство и корпоративное право, поскольку многие законодательные акты требуют от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, составления отчетности для заинтересованных пользователей (в том числе для потенциальных инвесторов, кредитных учреждений, акционеров (участников) хозяйственных обществ).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также могут подпадать под обязательный аудит и в этом случае обязаны не только составлять финансовую отчетность, но и обеспечивать ее аудит. Так, организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн руб., могут вести упрощенную систему налогообложения (ст.
346.12 НК РФ). Но в соответствии со ст. 5 Закона об аудиторской деятельности , если сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб., организация подпадает под обязательный аудит.
То же касается выручки организации — если за предшествовавший отчетному год она превышает 50 млн руб., организация должна проводить обязательный аудит. На сегодня лимит доходов, до пределов которого можно использовать упрощенную систему налогообложения, составляет 30,76 млн руб. (20 млн руб. x коэффициент-дефлятор, равный 1,538 ). Однако законопроект, рассматриваемый сейчас в Госдуме, который планируется принять до 1 июля 2009 г., предполагает увеличить эту сумму до 60 млн руб. Если это произойдет, часть налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет подпадать под обязательный аудит по показателю выручки.
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон об аудиторской деятельности).
Пункт 4 ст. 346.13 НК РФ.
Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395.
Рассмотрим другие случаи, когда организация (ООО или АО), применяющая упрощенную систему налогообложения, должна составлять финансовую отчетность.
Нужно ли ИП вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность
Основной нормативный акт, который регулирует вопрос бухгалтерского учёта, — федеральный закон №402-ФЗ, утверждённый 06.12.2011. Отдельный пункт этого акта под номером 2.1 гласит, что все индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемого налогового режима освобождены от обязанности ведения бухучёта, сдачи баланса и какой-либо другой бухгалтерской отчётности. Таким образом, бухучёт и прочие бухгалтерские вопросы — прерогатива юридических лиц.
Отсюда следует однозначный вывод, что частный бизнес не работает с бухгалтерскими проводками, освобождены ИП и от предоставления бухгалтерского баланса (это регламентировано дополнительно ещё и пунктом 5 статьи 23 НК РФ). На это не влияет ни наличие и среднегодовая численность наёмного персонала, ни налоговый режим, который применяется ИП, ни годовой оборот коммерсанта. Таким образом, обязательного полноценного бухучёта для ИП не предусмотрено.
Но при этом в вышеупомянутом пункте устанавливается, что все ИП обязаны вести налоговый учёт доходов, а также в зависимости от определённых систем налогообложения бизнес-затрат своей хозяйственной деятельности (ссылается законодатель по этому вопросу на пункт 1 закона №292-ФЗ). А это означает, что все частные предприниматели обязаны своевременно оформить и регулярно вести специализированные регистры налогового учёта — так называемые книги учёта доходов и расходов (аббревиатура КУДиР). Здесь уже идёт строгое деление на системы обложения, данные, которые нужно фиксировать в КУДиР, напрямую зависят от используемого ИП налогового режима. Устанавливает нормативную базу по этому вопросу статья 346.24 НК РФ «Налоговый учёт». Зачастую ведение этих фискальных регистров и именуют бухгалтерской отчётностью для предпринимательства.
От этой налоговой отчётности не освобождён ни один предприниматель, ведут КУДиР даже ИП, работающие по патенту (которые даже налоговую декларацию не сдают). То есть от этого фискального контроля не может уйти ни один коммерсант. Если предприниматель использует несколько налоговых режимов, он обязан вести учёт раздельно по каждой налоговой нагрузке.
Исключение здесь одно — отсутствие прибыли как следствие временной приостановки бизнеса. А так как нет ни приходов, ни расчётов, соответственно, нечего отражать и в КУДиР.
Эта отчётность важна, потому что каждый инспектор имеет право затребовать её при проведении камеральной проверки (то есть в течение трёх месяцев после сдачи декларации). Как правило, это делается тогда, когда фискальные контролёры считают, что в отчётности ИП допущены ошибки, и расчёт облагаемой базы сделан неверно. Если в течение пяти рабочих дней после получения требования из ИФНС книга учёта не будет предоставлена либо в ней будут обнаружены серьёзные ошибки, ИП будет подвергнут санкциям, установленным Налоговым кодексом (статья 120), может быть вменена бизнесу и административная ответственность (статья 15.11 КоАП). Чаще всего частный бизнес при некорректном ведении учёта подвергается штрафу в размере от 10 000 до 30 000 ₽.
Единый вменённый налог
Предприниматели, работающие на системе ЕНВД, подают декларацию каждый квартал до 20-го числа, а уплачивают до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Источник: restarmenia.ru
