Режим налогообложения во многом обусловливает специфику бухгалтерского учета. Непростым для бухгалтера в сфере торговли и производства может отказаться переходный период. Смена ЕНВД на УСН требует особого внимания к отдельным секторам бухучета. Прежде чем их рассмотреть, давайте актуализируем вопрос применения каждого из налоговых режимов.
ЕНВД: быть или не быть?
Применение налогового режима регулируется НК РФ (гл. 26.3). Согласно ФЗ №97 (29.06.2012), использование ЕНВД будет доступно до конца 2020 года. Все попытки пересмотреть дату окончания действия режима успехом не увенчались. Так или иначе, но всем вмененщикам придется выбирать новую систему налогообложения и сталкиваться с трудностями перехода.
До конца 2020 смена режима возможна добровольно или в принудительном порядке. В первом случае новый режим будет использоваться с января 2021. Добровольная смена системы налогообложения возможна только с нового календарного года. Принудительный переход с ЕНВД на УСН осуществляется при утрате права на применение налогового режима.
Документы при сдаче отчетности по УСН и ЕНВД
В данном случае правило календарного года, указанное выше, не действует. Переход осуществляется с квартала, в котором возникли основания для утраты права на применение вмененки. Принудительная миграция на УСН имеет место при превышении допустимой доли участия других организаций в уставном капитале (актуально для юрлиц) и увеличении среднесписочной численности (100+ человек).
Важный момент: автоматический переход при утрате права на использование вмененки осуществляется на ОСНО. Для применения УСН необходимо подать в налоговую соответствующее заявление. При миграции расчет и уплата налогов осуществляются в порядке, предусмотренном НК РФ для только что зарегистрированных ИП и организаций.
УСН: особенности применения
Использование УСН регулируется гл. 26.2 НК РФ. Миграция на упрощенку с ЕНВД осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством. Если индивидуальный предприниматель или организация утратили право применения вмененки, они могут перейти на УСН с того месяца, в котором прекращены их обязанности по уплате единого налога.
На уведомление ИФНС о переходе на упрощенку действующим субъектам предпринимательства, как и новым ИП, организациям, дается 30 дней. Миграцию в указанном формате осуществляют субъекты, прекратившие деятельность, попадающую под ЕНВД, в течение календарного года. При отмене налогового режима будет действовать такой же порядок.
Автоматически налогоплательщики перейдут на ОСНО, но за ними сохранится право выбора спецрежима в течение 30 дней. Переход на УСН в случае совмещения режимов налогообложения и утраты права на ЕНВД осуществляется аналогичным способом. Плательщик единого налога с начала того месяца, в котором прекращено применение вмененки, может использовать упрощенку с учетом установленных НК ограничений. Последние касаются видов деятельности, среднесписочной численности, годового дохода и доли сторонних организаций в уставном капитале, если речь идет о юридическом лице.
Декларация по УСН при деятельности на патенте, ЕНВД.
Учет доходов при миграции с ЕНВД на УСН
Переходим непосредственно к бухгалтерскому и налоговому учету. Особый порядок ведения того и другого при миграции не предусмотрен. То есть доходы и расходы торговой организации или ИП, занимающемуся торговлей, предстоит учитывать согласно нормам г. 26.2 НК РФ. Но некоторые нюансы все же имеются. Датой получения доходов, согласно ст.
346 НК, является день поступления средств в кассу или на банковский счет. То же самое касается учета доходов при расчетах за услуги, работы, при переходе имущественных прав. Такая схема применима для кассового метода.
Если товары отгружены в период применения ЕНВД, а оплата получена при УСН, дебиторскую задолженность, образовавшуюся на дату миграции, при расчете налога на упрощенке учитывать не нужно. Включение указанных сумм в налоговую базу по УСН ведет к двойному налогообложению. Бухгалтер торговой компании может столкнуться и с другой нестандартной ситуацией.
При применении вмененки у юрлица возникла кредиторская задолженность. Фирма мигрировала на УСН. При применении нового спецрежима истек срок давности по указанной выше кредиторской задолженности. Как бухгалтер должен ее списывать? По мнению Минфина и ФНС, сумма списания включается в состав доходов при расчете налога по упрощенке.
Учет расходов бывшего вмененщика
Бухгалтеру ИП или компании, мигрирующей на УСН, предстоит определить остаточную стоимость внеоборотных активов. Если объектом налогообложения на новом режиме является разница между доходами и расходами, в составе последних могут учитываться только неамортизированные или амортизированные неполностью в период применения ЕНВД расходы на приобретение НМА.
Неправильное начисление амортизации, некорректное определение суммы расходов для формирования налогооблагаемой базы влечет за собой серьезные финансовые последствия. Как показывает практика, штрафы за ошибки в учете то и дело увеличиваются. С каждым годом они обходятся налогоплательщикам дороже.
Нужны гарантии грамотного расчета базовых показателей в период миграции на новый налоговый спецрежим? Привлеките профессионалов, передайте бухгалтерские функции на аутсорсинг. Это минимизирует финансовые риски и позволит высвободить ресурсы для решения текущих бизнес-задач.
Сложности у бухгалтера торговой организации, мигрирующей на упрощенку, могут возникнуть и с учетом расходов по оплате товаров, приобретенных при использовании ЕНВД. Если такие товары реализованы при УСН, то налоговую базу уменьшить на понесенные при вмененке расходы нельзя. На этот счет позиция ФНС и Минфина однозначна. Контролирующие ведомства ссылаются на нормы НК РФ (ст. 346.25).
Как вести учет на УСН?
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
Сдача нулевой отчетности при ЕНВД: рассмотрение случаев ОСН и УСН, уточнение по НДС и УСН
Нужно ли мне сдавать нулевую отчетность при использовании ЕНВД? Какие случаи относятся к ОСН и УСН? Можете ли вы уточнить относительно НДС и УСН при использовании ЕНВД?
| Виль , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1584 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Добрый вечер! В соответствии с законодательством Российской Федерации, ИП, работающий на ОСН и применяющий ЕНВД, не обязан сдавать нулевую декларацию по НДС. Однако, ИП, работающий на УСН и применяющий ЕНВД, должен сдать нулевую декларацию по УСН.
#4316857 2023-03-13 08:11:53
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1584 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения вопроса, связанного с уплатой налогов ИП, необходимо иметь следующие документы: — Налоговый кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты, регулирующие порядок уплаты налогов; — Договор на оказание услуг юристом или услуги юриста, которого нанимает ИП для решения данного вопроса; — Документы, подтверждающие наличие у ИП статуса плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) и/или единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответ на вопрос зависит от режима налогообложения, выбранного ИП. При уплате ЕНВД ИП, находящийся на общей системе налогообложения (ОСН), не обязан сдавать нулевую декларацию по НДС. При этом ИП, находящийся на упрощенной системе налогообложения (УСН), действительно должен сдавать нулевую декларацию по УСН при ЕНВД.
Однако, необходимо учитывать, что ответ на данный вопрос может быть более точным и зависит от конкретных обстоятельств и условий применения налогового законодательства Российской Федерации. Поэтому ИП рекомендуется обратиться за консультацией к опытному юристу, чтобы получить квалифицированный ответ на этот вопрос.
#4388553 2022-12-30 10:14:31
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1584 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Статья 170 Налогового кодекса РФ — обязательство сдачи налоговых деклараций; Статья 166 Налогового кодекса РФ — порядок уплаты налогов при применении УСН или ЕНВД.
#4483035 2022-12-30 10:14:31
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1584 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Добрый вечер! Ответ на данный вопрос зависит от конкретных обстоятельств деятельности ИП, а также от нормативных правовых актов в части налогообложения, которые не были указаны в вопросе. В целом, ИП, находящийся на общей системе налогообложения, обязан сдавать декларацию по НДС каждый квартал, даже если он не осуществлял операций с НДС за отчетный период. В случае нахождения на УСН, ИП может сдавать нулевую декларацию по УСН, но также должен сдавать декларацию по НДС каждый квартал. Однако, при применении ЕНВД, налоговая отчетность может отличаться в зависимости от размера доходов, количества работников и других обстоятельств, которые не указаны в вопросе.
Источник: prav.io