Налог ЕНВД это расход при УСН

Согласно разъяснениям Минфина России для распределения расходов доходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, следует определять нарастающим итогом с начала года, т.е. так же, как и при расчете налоговой базы по «упрощенному» налогу в соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ (Письма Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/121, от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271, от 17.11.2008 N 03-11-02/130, от 04.09.2008 N 03-11-05/208).

Подробнее о методике распределения расходов исходя из показателей доходов и расходов, определенных нарастающим итогом с начала налогового периода, см. разд. 6.6.1.1.2.2 «Если вы совмещаете ЕНВД и ЕСХН».

Отметим, что ранее Минфин России указывал: определять общие расходы следует ежемесячно (Письма от 20.11.2007 N 03-11-04/2/279, от 15.10.2007 N 03-11-04/3/403). В Письме финансового ведомства от 20.11.2007 N 03-11-04/2/279 дополнительно уточнялось, что делать это надо исходя из выручки (доходов) и расходов за месяц.

Итак, чтобы потом рассчитать налоговую базу по налогу при УСН, расходы, которые не относятся к «вмененной» деятельности, нужно суммировать нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты .

Что делать ИП и ООО при переходе с ЕНВД? УСН, патент, самозанятые. Лайфхаки Бизнеса. Бизнес и налоги

Напомним, что налоговым периодом по УСН является календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. п. 1 и 2 ст. 346.19 НК РФ).

Рассмотрим эту методику расчета.

ПРИМЕР

распределения сумм общих расходов между видами деятельности при совмещении ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Ситуация

Организация «Альфа» одновременно осуществляет два вида деятельности:

1) изготовлением обуви (УСН);

2) оказанием бытовых услуг — ремонтом обуви (ЕНВД).

Объектом налогообложения по УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам полугодия у организации «Альфа» сложились следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Часть общих расходов, относящихся к облагаемой по УСН деятельности, за I квартал составила 172 500 руб.

Для расчета суммы авансового платежа по «упрощенному» налогу за полугодие организация должна определить ту часть общих расходов за указанный период, которая относится к деятельности, облагаемой по УСН.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Бывшим ЕНВД-шникам: как считать доходы и расходы на УСН

Источник: studopedia.ru

Как распределять расходы между енвд и усн

Упрощенная система налогообложения — один из самых востребованных спецрежимов. Он применяется малым бизнесом — ИП и юридическими лицами. Упрощенка дает ряд налоговых преимуществ. Например, не нужно уплачивать НДС. Можно выбрать один из двух вариантов расчета налоговой базы.

Кроме того, существенно упрощается ведение налогового учета.

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Но если ваша компания занимается несколькими видами бизнеса одновременно, для отдельных направлений режим УСН может быть невыгоден. В этом случае разрешено совмещение упрощенки с другим спецрежимом, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход. Перечень возможных видов деятельности на ЕНВД приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Основной плюс режима — отсутствие взаимосвязи налога с реальной выручкой. Сумма для уплаты в бюджет рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это предполагаемая величина дохода от определенного вида деятельности. Перед тем как совмещать спецрежимы оцените, будет ли положительный эффект от такого сочетания. О том, как выяснить выгодность применения УСН и ЕНВД, мы рассказывали здесь.

Пример совмещения спецрежимов

((13 000 000 + 4 000 000) – (9 500 000 + 400 000)) × 15% = 1 065 000 рублей

Предположим, переход на вмененку по розничной торговле состоится. Площадь магазина равна 70 кв. м. Страховые взносы за сотрудников розничного магазина составляют 30 000 рублей. На эту сумму можно будет уменьшить ЕНВД, но не более чем наполовину. Тогда общая сумма платежей составит:

((13 000 000 – 9 500 000) × 15%) + (((1 800 × 70 × 1,915 × 1) × 15%)) = 561 193,5 рублей

561 193,5 — 30 000 = 531 193,5 рублей.

Вывод: применение совмещения режимов УСН и ЕНВД в данной ситуации выгодно для компании.

Условия совмещения

Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:

• Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов.
• Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
• Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:

• количество наемных сотрудников не более 100 человек;
• собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
• стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
• для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
• для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.

Правила перехода

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.

Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится. Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года.

Перед этим также необходимо направить уведомление в налоговую. Второй вариант — закрыть предприятие и зарегистрировать заново с сочетанием упрощенки и вмененки.

Как учесть расходы при совмещении УСН и ЕНВД

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку. Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму.

Для режима ЕНВД размер расходов при расчете налоговой базы значения не имеет. Однако уменьшить на их сумму налоговую базу по упрощенке также нельзя.

При этом возникает проблема с определением суммы доходов. Для УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом и отражаются в Книге учета доходов и расходов. Для вмененки такого документа не предусмотрено. Как вариант, бухгалтер может использовать для учета специально оформленные регистры.

Общехозяйственные расходы Минфин РФ рекомендует распределять ежемесячно, и коэффициент разделения нужно рассчитывать за такой же период. Здесь мы подробно рассказывали, как вести раздельный учет на УСН и ЕНВД.

Пример распределения общих расходов

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

• УСН: 700 000 × 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
• ЕНВД: 700 000 × 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 рубля.

Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:

Подача декларации и уплата налогов

В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.

Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.

Автор статьи: Валерия Текунова

Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Так как обе системы являются добровольными, то чтобы определиться, как исчислять налоги, необходимо принять решение: УСН или ЕНВД — что выгоднее?

Для ответа на этот вопрос начала нужно сравнить общие положения двух систем: условия применения и прекращения, ограничения. Примерный перечень различий для двух режимов приведен в таблице.

Организации, которые могут применять режим

Кроме казенных и бюджетных учреждений и иностранных организаций

Ограничения по доходам

Установлен лимит, при превышении которого прекращается применение режима (п. 2 cт. 346.12 НК РФ )

Ограничения по видам деятельности

Только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Не могут применять организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Ограничения по филиалам и представительствам

Не могут применять, если в составе есть филиалы

Ограничения по размеру активов

Ограничения по стоимости основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346,12 НК РФ)

Далее возможно рассчитать и сравнить наиболее выгодный режим налогообложения. Сделаем это на примере деятельности по розничной торговле по показателям 2019 года.

ЕНВД = БД × К1 × К2 × ФП × 3 мес. × 15 %,

• БД (базовая доходность) для розницы равна 1800;
• К1 (коэффициент-дефлятор) = 1,798;
• К2 (корректирующий коэффициент к БД) возьмем за единицу;
• ФП — физический показатель деятельности для розницы — площадь торгового зала в м²;
• З мес. — налоговый период (квартал);
• 15 % — максимальная ставка.

Подставив известные нам данные, получаем:

где Д — доходы за квартал.

Далее мы можем определить, при какой сумме поступлений от деятельности компании будет одинаково, какой режим применять. Для этого приравняем рассчитанные выше суммы налогов:

1 456,38 руб. × ФП = Д × 6 %,

отсюда Д = 1456,38 / 6 % × ФП = 24 273 руб. × ФП.

Получается, что сумма дохода, при которой эффект от применения того или иного режима одинаков, зависит от показателя ФП, т. е. площади торгового зала.

Д = 300 000, Д = 200 000:

• 300 000 × 6 % = 18 000 руб.
• 200 000 × 6 % = 12 000 руб.

ЕНВД и УСН (совмещение)

Совмещение ЕНВД и УСН (для ИП в том числе) происходит, как правило, когда законом субъекта в отношении определенных видов деятельности установлен ЕНВД, а предприниматель осуществляет еще и невмененные виды деятельности, в отношении которых он желает применять УСН.

Специфика учета при совмещении двух систем состоит в том, что для исчисления ЕНВД не важны такие показатели, как доходы и расходы. В то время, как для того, чтобы рассчитать налог для УСН, именно эти показатели являются базой для исчисления налога.

Все эти нюансы подтверждаются Письмом от 08.08.2013 № 03-11-11/32071.

Для исключения перечисленных негативных факторов при совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщики обязаны вести раздельный учет. Его цель — разделить полученные доходы и понесенные расходы между двумя системами налогообложения.

Обязательным при организации раздельного учета является:

• определение доходов и расходов кассовым методом (Письмо 23.11.2009 № 03-11-06/3/271);
• распределение расходов, которые являются общими для обоих режимов, осуществлять в конце месяца пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности (Письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42698). Как правило, к общим расходам относятся зарплата, страховые взносы, аренда и коммуналка по недвижимости, в которой зарегистрировано предприятие и которая используется во всей деятельности;
• закрепление порядка ведения раздельного учета в учетной политике.

Переход с одной системы налогообложения на другую

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН необходимо для корректного исчисления налогов. Какие нюансы необходимо учесть для этого, узнайте из нашего материала.

Зачем распределять расходы при совмещении спецрежимов

Нередко компании и ИП применяют одновременно 2 режима налогообложения — УСН и ЕНВД. Каждый из указанных режимов имеет свои особенности расчета налогооблагаемой базы, поэтому при совмещении спецрежимов законодательно предусмотрено требование ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках каждого из режимов.

Кроме организации раздельного учета показателей от совмещающих УСН с ЕНВД фирм и ИП требуется производить специальные распределительные расчеты — с их помощью разделяются расходы, напрямую не относящиеся к деятельности УСН или ЕНВД.

Таким способом обеспечивается корректное формирование налоговых баз по каждому из применяемых спецрежимов.

Для организации раздельного учета и осуществления распределительных процедур необходимо:

• прописать в учетной политике алгоритмы распределения расходов, относящихся сразу к обоим применяемым налоговым режимам;
• формировать учетные данные таким образом, чтобы достоверно можно было определить налогооблагаемые базы по УСН и ЕНВД.

Как составить учетную политику при различных режимах налогообложения, читайте в материалах, подготовленных специалистами нашего сайта:

При совмещении УСН с ЕНВД в учетной политике необходимо предусмотреть еще ряд существенных моментов (база и период распределения, алгоритм распределения и др.) — о них расскажем в следующих разделах.

База для распределения общехозяйственных расходов

Если деятельность в рамках УСН и ЕНВД производится в одном помещении, возникают такие общие расходы, как:

• арендная плата;
• плата за электричество, тепло и воду;
• оплата услуг связи и интернета;
• иные услуги общехозяйственного характера.

Они относятся одновременно к деятельности УСН и ЕНВД и в целях налогообложения требуют разграничения.

Что взять за основу такого разделения? Чиновники Минфина и налоговики высказывают по этой теме следующую позицию — общие расходы при совмещении режимов распределять надлежит пропорционально долям доходов, полученных в рамках УСН и ЕНВД соответственно. Основанием для такого вывода служит п. 8 ст. 346.18 НК РФ.

Как избежать ошибок при переходе с ЕНВД на УСН

Компания может перестать быть плательщиком ЕНВД по разным причинам, например, из-за изменений в законодательстве или из-за несоответствия требованиям, предъявляемым к плательщикам ЕНВД, а также в добровольном порядке по выбору налогоплательщика. Так или иначе, организация имеет право в этих случаях перейти на упрощенную систему налогообложения. Разница заключается лишь в том, в какие сроки она может это сделать. Также важно учесть особенности признания доходов и расходов при таком переходе.

Сроки перехода

Переход с ЕНВД на УСН в добровольном порядке возможен с начала календарного года. Для этого организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН (до 31 декабря года, предшествующего переходу) и снимается с учета как плательщик ЕНВД в течение 5 рабочих дней с начала календарного года, в котором налогоплательщик добровольно решил перейти с ЕНВД на другой режим.

Если в законодательстве субъекта РФ произошли изменения, и в связи с этим организация перестала быть плательщиком ЕНВД, то она имеет право с начала следующего месяца перейти на УСН. Т.е. в этом случае не надо дожидаться начала следующего отчетного периода.

В остальных случаях, например, если компания изменила вид деятельности на тот, который не попадает под ЕНВД, или превысила лимит по площади торгового зала, то переход на УСН может состояться только со следующего года и на общих основаниях, а до этого она должна вести учет по общей системе налогообложения.

Как учитывать переходящие доходы

После перехода с ЕНВД на упрощенку часто возникает закономерный вопрос: как учитывать доходы и расходы по тем операциям, которые начались до перехода организации на УСН, а закончились уже после.

В налоговом законодательстве не установлен отдельный порядок формирования налоговой базы при переходе с ЕНВД на УСН. Поэтому при расчете единого налога (ЕН) при УСН доходы признаются по правилам, прописанным в Налоговом кодексе (гл.26.2 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, дата получения дохода – это день, когда перед организацией была погашена задолженность, т.е. поступили деньги на расчетный счет или в кассу, или организация получила иное имущество (по бартерным сделкам) и т.д.

Если организацией были получены авансы в период применения ЕНВД, то при расчете ЕН при УСН они не учитываются, т.к., согласно Налоговому кодексу РФ, они признаются в том периоде, в котором были получены (пп.1 п.1 ст.251 и пп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ).

В том случае, если у организации имеется дебиторская задолженность, не погашенная до перехода с ЕНВД на УСН, то, по мнению чиновников, ее не надо включать в состав доходов для расчета ЕН при упрощенке (письмо Минфина от 22.06.2007г. №03-11-04/2/169).

На вопрос о том, что делать со средствами, поступившими после перехода на УСН для погашения этой задолженности, – включать или не включать их в состав доходов, — чиновники отвечают, правда, в устной форме, что включать данные поступления не нужно. В судебной практике также существует мнение, что не надо за счет указанных средств увеличивать налоговую базу при УСН. Например, данная позиция содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006г. №А56-2051/2005.

Тем не менее, во избежание разногласий с налоговыми органами, которые могут занять противоположную позицию, организации следует документально подтвердить то, что данная оплата поступила по сделкам, которые были заключены до перехода компании с ЕНВД на УСН. С помощью этих договоров, счетов, накладных и т.п. организация докажет, что полученная оплата не имеет никакого отношения к деятельности фирмы в период применения УСН, следовательно, налоговая база по единому налогу не должна быть увеличена.

Переходящие расходы

Относительно расходов, которые были понесены организацией в период применения ЕНВД, мнение чиновников неоднозначно.

Так, в письмах от 07.02.2007г. №03-11-05/2 и от 30.10.2009г. №03-11-06/2/230 говорится о том, что стоимость товаров, которые были приобретены и оплачены до перехода организации с ЕНВД на упрощенку, а реализованы уже после, уменьшает налоговую базу по ЕН. Если одновременно будут выполнены следующие условия, то такие расходы можно будет списать:

— поставка товаров произведена;

— поставщику полностью оплачена стоимость товаров;

— данные товары были реализованы покупателю.

И в то же время, в письмах от 24.04.2007г. №03-11-04/3/127 и от 20.08.2008г. №03-11-02/93 говорится о том, что налоговое законодательство не предусматривает возможность уменьшения налоговой базы по ЕН при УСН за счет расходов, произведенных в период применения ЕНВД. Поэтому, если товары были приобретены и оплачены до перехода на УСН, а реализованы уже после, то нельзя учесть стоимость данных товаров при расчете ЕН при объекте налогообложения «доходы минус расходы». При этом средства, которые поступили в счет оплаты этих товаров, увеличивают налоговую базу по ЕН как доходы от реализации.

Судебные органы поддерживают и эту позицию чиновников. Например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2006г. №А11-18247/2005-К2-19/735 содержит аналогичную точку зрения.

В связи с этим, организации следует самостоятельно принять окончательное решение о возможности списания вышеуказанных расходов.

В том случае, когда до перехода на УСН организация совмещала два налоговых режима – упрощенку и ЕНВД, — то на дату полного перехода на УСН у нее могут иметься неоплаченные расходы, относящиеся к обоим видам деятельности (аренда помещений, зарплата сотрудников и т.п.). Если указанные расходы были оплачены после перехода с ЕНВД на УСН, то их частично можно учесть при расчете ЕН. Налоговую базу при этом уменьшат только та часть расходов, которая относилась к деятельности организации с применением УСН. Те же расходы, которые были связаны с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не учитываются при переходе компании на УСН (письмо Минфина России от 29.10.2009г. №03-11-06/3/257).

Как сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, читайте здесь . Как перейти на УСН, смотрите тут.

А вы с 2013 года сменили налоговый режим или остались на старом? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: pommp.ru