style=»max-height: 50vh;»>
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: В каком случае организация на УСН сдает декларацию (налоговый расчет) по налогу на имущество?
Ответ: Организация на УСН представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на имущество, если недвижимое имущество включено в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (далее — перечень), определенный субъектом РФ. Если организация имеет в собственности жилые помещения, которые не учитываются как основные средства или вложения, то налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости.
Обоснование: Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам каждого отчетного периода и налоговую декларацию по итогам календарного года (п. 1 ст. 386 НК РФ). Плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст.
Налог на имущество УСН ЕНВД. Раздельный или совмещенный налог на имущество УСН ЕНВД!
373 НК РФ).
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Статьей 378.2 НК РФ определено, что законом субъекта РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения и указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
К таким объектам относятся:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения: офисов, торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания;
— жилые дома или жилые помещения.
Жилые дома и жилые помещения облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если в бухгалтерском учете они не учитываются как основные средства. Согласно разъяснениям Минфина России жилые объекты, которые учтены на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», не облагаются налогом (Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-05-05-01/86054). Если жилые объекты учитываются на счетах 08, 41, 43, они подлежат обложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753).
Что касается нежилых помещений, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, их функциональное предназначение определяется исходя из разрешенного использования или наименования согласно данным ЕГРН или документов технического учета.
Налог на имущество. Существенные изменения с 2020 года. Важно: налог на имущество для УСН!
Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом) установлены п. п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ. Критериями отнесения объекта недвижимости к указанным объектам являются:
— земельный участок под объектом имеет вид разрешенного использования: для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
— более 20% площади объекта согласно ЕГРН или документам технической инвентаризации предназначено для размещения торговых, офисных и так далее объектов;
— фактическое использование (более 20% общей площади используется для вышеупомянутых целей).
Субъект РФ определяет за каждый налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Поэтому если здание признается административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то и все помещения в нем также должны облагаться налогом на имущество организаций.
Помещения в здании должны быть включены в перечень, если эти помещения признаются офисными помещениями, объектами торговли, общественного питания или бытового обслуживания, и, следовательно, должны облагаться налогом на имущество организаций.
Если кадастровая стоимость объекта недвижимости, в том числе включенного в перечень, не определена в течение налогового периода, то положения ст. 378.2 НК РФ не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 11.01.2018 N 03-05-04-01/476).
Н.А. Гаврилова
Заместитель начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
24.09.2018
Источник: kommentarii.org
Новое в налоговом законодательстве в 2017 году. (УСН, ЕНВД, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО)
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) С 1 января 2017 года Плательщики УСН могут зарабатывать больше, не опасаясь «утратить право» применять спецрежим.Как известно, плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до.
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
С 1 января 2017 года
Плательщики УСН могут зарабатывать больше, не опасаясь «утратить право» применять спецрежим.Как известно, плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Такое нововведение в НК РФ внес ноябрьский закон. Ранее планировалось меньшее увеличение лимита — согласно июльскому закону он должен был составить 120 млн руб.
Рост предельной величины дохода выгоден для бизнеса, ведь для 2016 года она была гораздо меньше — 79,74 млн руб.
На 2017 — 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
С 1 января 2017 года
УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами
С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Это на 50% больше той величины, что действовала в 2016 году. Напомним, превышения лимита остаточной стоимости основных средств достаточно, чтобы утратить право на «упрощенку».
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
С 1 января 2017 года
Вступила в силу норма, которая позволяет перейти на УСН большему числу компаний
С 2017 года установлено: организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Такое нововведение в НК РФ внес ноябрьский закон. Ранее планировалось меньшее увеличение лимита — согласно июльскому закону он должен был составить 90 млн руб.
По поводу начала применения лимита, предусмотренного июльским законом, высказывалась ФНС. Из разъяснения следует, что повышенный лимит действует при переходе на УСН не ранее чем с 2018 года. Можно предположить, что и изменения, предусмотренные ноябрьским законом, не касаются тех организаций, которые планировали перейти на УСН в 2017 году.
Ведомство обратило внимание и на то, какой предельный размер доходов применялся для перехода на спецрежим с 2017 года. Доходы организации за 9 месяцев 2016 года не должны были превысить 59,805 млн руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
С 1 января 2017 года
Компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
С 1 января 2017 года
Коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, остался на прежнем уровне
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). Для 2017 года он составляет 1,798. Такая же величина устанавливалась на 2016 и 2015 годы.
Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
С 1 января 2017 года
Каждый регион сам вправе решать, будет ли у юридических лиц льгота по движимому имуществу
С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 381.1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ
Источник: laishevskyi.ru
