КГ Ермак
На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.
- Должна быть проведена кадастровая оценка объекта.
- Недвижимость должна соответствовать определенному типу объекта, указанному в НК РФ (торговые центры, офисы и т. д.).
- Данный тип объекта должен быть подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
- Регион должен составить перечень конкретных объектов, которые будут облагаться налоговом исходя из кадастровой стоимости. В перечне указываются точные адреса /кадастровые номера объектов недвижимости.
Несмотря на то, что большинство субъектов РФ подготовили достаточно обширные перечни, подавляющая часть недвижимости в них все же не попала. Т. е. подлежала обложению налогом на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости, и не подлежала налогообложению вовсе в случае с пользователями спецрежимов.
С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который фактически упраздняет данную льготу для пользователей спецрежимов и меняет порядок расчета налога на имущество для всех остальных.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2022 ГОД. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА И УПЛАТЫ
Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно будет начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не будет иметь значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне, к какому типу относится эта недвижимость и т. д.
Произойдет это из-за изменения пп. 4 п.1 ст. 378.2. На данный момент в этом пункте в качестве объектов налогообложения указаны жилые дома/помещения, которые не являются основными средствами в целях бухгалтерского учета, то есть, например, купленные/построенные для перепродажи.
После изменения формулировка будет следующая:
«4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта.».
Обратите особое внимание на то, что глава 32 — это глава про налог на имущество физических лиц, а не юридических. Там объект налогообложения определен иначе (ст. 401 НК РФ).
Объектом налогообложения признается следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Список фактически открытый!
Более того, для имущества, указанного в пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется его включение в перечень с указанием конкретных адресов. Перечень необходим только для имущества из пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2, т. е. для торговых центров и офисов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Для имущества, указанного в пп. 4 п.1 ст.
378.2 НК РФ, достаточно только того, чтобы такой тип имущества был подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
Подобная формулировка уже создает определенные коллизии.
Так, например, не ясно, нужно ли будет облагать налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости торговый центр, не включенный в региональный перечень. Ведь он одновременно будет подпадать не только под пп.1 п.1 ст. 378.2 НК РФ как торговый центр, но и под пп.4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ как «иное здание, строение, сооружение», а для последнего типа не требуется включения в региональный перечень.
До конца года всем заинтересованным лицам нужно внимательно следить за своим региональным законодательством. Судя по прошлому опыту, большая часть регионов не успеет отреагировать на подобное изменение и добавить/поменять тип объекта налогообложения в своем региональном законе о налоге на имущество организаций и в 2020 году все останется без изменений. Однако будут и те, кто успеет это сделать.
Следить за изменениями в законодательстве удобнее с системой Главбух.
Например, вместе с изменениями по налогу на имущество, в Налоговый Кодекс были внесены десятки других чуть менее важных изменений. Более подробно с ними можно ознакомиться в Системе Главбух.
Вы можете оставить заявку на демо или купить в нашем онлайн-магазине.
Автор статьи:
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».
Источник: kgermak.ru
Налог на имущество организаций при усн с какого года
Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер
Уплата налога на имущество при УСН
- в процессе проведения государственной кадастровой оценки;
- в результате разрешения споров по кадастровой стоимости.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
С 2015 года налогообложение административно-деловых, торговых объектов и жилых помещений организаций по кадастровой стоимости осуществляется в 29 регионах, в 2016 году – еще в 19, а с 2017 года такие решения приняты еще в 8 субъектах РФ.
Списки недвижимости по кадастровой стоимости должны быть сформированы Росреестром и опубликованы на его сайте и сайте местных налоговых органов до 01 января наступающего года. Согласно письму ФНС России от 09.02.2015 № БС-4-11/1799 и письму Минфина России от 09.02.2015 № 03-05-04-01/5412 кадастровый перечень недвижимости утверждается на начало отчетного периода, то есть на 01 января отчетного года. В силу ст. 378.2 НК РФ не предусмотрено изменение данного перечня в течение года, то есть все изменения, выявленные в течение отчетного налогового периода, в данный перечень будут внесены на 01 января следующего года.
С 01.01.2017 под кадастровую стоимость уже подпадут здания с площадью 1000 кв. м (в 2016 году под ст. 378.2 НК РФ подпадали здания площадью 2000 кв. м), но при этом Правительство РФ рекомендовало снизить региональную ставку по налогу на имущество.
В связи с этим если объект, уже внесенный в кадастровый перечень, разделили на несколько объектов, то, в соответствии с письмом Минфина России от 09.02.2015 № 03-05-04-01/5412:
- по тем объектам, которые сохраняют ряд характеристик согласно ст. 378.2 НК РФ, налоговую базу определяют из расчета кадастровой стоимости с учетом коэффициента;
- а по вновь образованным объектам (выделенным из общего объекта) – по п. 1 ст. 375 НК РФ из расчета среднегодовой стоимости объекта.
Изменение по кадастровой стоимости принимается в течение данного календарного года только в случаях, указанных в таблице 1.
Таблица 1.
| 1 | При расчете данной кадастровой стоимости органы, осуществляющие кадастровый учет (Росреестр), допустили техническую ошибку | В таком случае налог пересчитывается с начала календарного года |
| 2 | Организация добилась пересчета кадастровой стоимости в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда | В таком случае налог пересчитывается с начала того налогового периода (календарного года), в котором организация подала заявление в комиссию или суд на пересчет кадастровой стоимости, но при этом данная дата не может быть ранее даты, на которую внесли изменение в Росреестре после вынесения такого решения |
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, а вот отчетный период – квартал (то есть I квартал, полугодие, 9 месяцев данного календарного года) – устанавливает (или не устанавливает) региональная власть.
Не стоит забывать и о том, что налог на имущество платится в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости, а не по месту регистрации организации.
А если у организации нет на балансе основных средств, но при этом данная организация арендует офис или складское помещение объекта недвижимости, облагаемого в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, и при этом произвела капитальные вложения в такой объект? Ответ на данный вопрос есть в письме Минфина России от 03.09.2014 № 03-05-05-01/44118. В соответствии с этим письмом (а также с письмами Минфина России от 19.02.2014 № 03-05-05-01/6958 и от 01.04.2014 № 03-05-05-01/14322) данные капитальные вложения в основное средство как стоимость улучшений арендованного помещения:
- подлежат бухгалтерскому учету по счету 03 до окончания срока договора аренды;
- облагаются налогом на имущество в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ по среднегодовой стоимости имущества.
Связано такое решение Минфина с решением ВАС РФ от 27.01.2012 № 16291/11 и Определением Коллегии судей ВАС РФ от 26.03.2012 № ВАС-2715/12, что, пока действует договор аренды, произведенные неотделимые улучшения в помещение приносят экономические выгоды арендатору, а не арендодателю. Исключение – когда арендодатель признал данные улучшения и возместил арендатору их стоимость.
Так с какого имущества «упрощенцы» будут платить налог?
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
В случае установления решением суда кадастровой стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы по налогу в порядке, определенном п. 15 ст. 378.2 НК РФ.
Когда «упрощенец» платит налог на имущество организаций
Итак, как уже говорилось выше, с 01.01.2015 главное изменение для «упрощенцев» – это то, что они стали платить данный налог. И при этом, как указывал Минфин России в своем письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15442, освобождение от налога на имущество тех объектов недвижимости, которые в соответствии со ст. 378.2 НК РФ облагаются по кадастровой стоимости, для «упрощенцев» не предусмотрено.
Платить налог на имущество будут те «упрощенцы» (ООО или ИП), у которых в собственности находится недвижимое имущество такого характера:
- как торговый центр (комплекс или административно-деловой центр);
- нежилая недвижимость, помещения в которой можно использовать или уже используют под офисы, складские помещения, а также объекты общественного питания или бытового обслуживания;
- недвижимое имущество иностранных организаций;
- жилые помещения (дома), которые по положениям бухгалтерского учета не учитываются на балансе организации как основные средства.
Если же жилое помещение ООО или ИП на УСН учитывает на балансе в качестве объекта основного средства, то, согласно письму Минфина от 06.02.2017 № 03-05-05-01/6118, «упрощенец» не обязан платить налог на такое имущество. Связано это с тем, что под ст. 378.2 НК РФ подпадают жилые помещения, не стоящие на балансе.
То есть данные объекты должны учитываться у «упрощенца» на бухгалтерских счетах:
- 01 «Основные средства»;
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Административно-деловым центром согласно п. 3 ст. 378.2 НК РФ признается отдельно стоящее здание, в котором хотя бы 20% используется под офисы, складские помещения или кафе.
Хотелось бы упомянуть об определении ВС РФ от 12.11.2014 № 5-АПГ14-52. В данном деле организация обратилась в суд о том, что ее здание, которое попало в кадастровый перечень, не является административно-деловым центром, так как оно является инженерно-лабораторным комплексом и частью производственного предприятия и не может подпадать под действие ст. 378.2 НК РФ.
Суд отказал организации, так как подпадает или нет данная недвижимость под действие ст. 378.2 НК РФ, определяется не по фактически осуществляемой деятельности, а в зависимости от вида разрешенного использования данного объекта, который находится в компетенции Минэкономразвития России, или уполномоченным органом местной власти данного региона согласно п. 9 ст. 378.2 НК РФ (письмо Минфина России от 24.12.2013 № 03-05-05-01/57003).
При этом согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ на данные объекты недвижимости должна быть утверждена кадастровая оценка на начало года, а на местном уровне должен быть принят свой закон о налоге на недвижимость с кадастровой стоимостью. Для того чтобы узнать, облагается ли именно ваше здание налогом на имущество по новым правилам, можно зайти на сайт налоговой инспекции, где есть кадастровый перечень, либо на сайт Росреестра. Если отправить запрос в Росреестр, то вы получите даже письменное подтверждение кадастровой стоимости вашего здания в виде кадастровой выписки.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. При этом решения комиссии могут быть оспорены в суде.
Если ваше здание уже попало в кадастровый список – оно там уже навсегда, а вот если его еще там нет, но данное здание используется как торговый центр, то сведения надо уточнять регулярно, так как списки эти пополняются.
Если же вы считаете, что ваше здание попало в кадастровый перечень по ошибке, то, согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ, вам придется оспаривать это внесение в суде.
Если же организация на УСН не является собственником такой недвижимости, а является организацией-балансодержателем, то есть занимается оперативным управлением (временное владение, хозяйственное ведение и т. п.) в таком административно-деловом центре, то, согласно письму Минфина России от 21.05.2014 № 03-05-05-01/24062, данная организация не является налогоплательщиком налога на имущество.
Если же торговый центр, внесенный в кадастровый перечень, имеет не одного собственника, а нескольких, то каждый собственник определяет свою налоговую базу по налогу на имущество по кадастровому номеру конкретного помещения в данном здании, в соответствии с письмами Минфина России от 21.03.2014 № 03-05-05-01/12358 и от 26.02.2014 № 03-05-05-01/8053.
С остальных же основных средств «упрощенцы», как и прежде, освобождены от налога на имущество.
ПОЗИЦИЯ ФНС
Имеющиеся у налогового органа документы (в том числе представленные налогоплательщиком и подтвержденные официальными сведениями с интернет-сайтов судебных органов) об измененной по вступившему в законную силу решению суда кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества могут учитываться при проведении камеральной налоговой проверки отчетности по налогу.
— Письмо от 26.12.2016 № БС-4-21/25054.
Как «упрощенцу» заплатить налог на имущество организаций за I квартал 2017 года?
Итак, как же заплатить налог на имущество, если ООО или ИП на УСН является собственником недвижимости с кадастровой стоимостью?
Как уже говорилось выше, налоговым периодом является календарный год, по итогам которого в срок до 30 марта следующего календарного года надо заплатить налог на имущество и сдать налоговую декларацию по этому налогу, но это большая сумма по кадастровой стоимости, поэтому по итогам отчетных периодов (поквартально) налогоплательщик оплачивает авансовые платежи по налогу на имущество и подает налоговый расчет авансового платежа. Срок внесения этого платежа определяет региональный субъект исполнительной власти – местные органы.
Для организаций, оплачивающих налог на имущество из расчета кадастровой стоимости, на 2017 год ставка налога согласно п. 1.1 ст. 380 НК РФ не может быть выше 2% от кадастровой стоимости, установленной по состоянию на 01.01.2016. Ставка налога может быть и ниже, если так решит местная власть.
Для ИП на УСН и имеющих в собственности торговый центр ставка налога та же, но они имеют право на применение понижающих коэффициентов в течение первых четырех лет с момента применения кадастровой стоимости, так как платят налог как физическое лицо:
- понижающий коэффициент для первого года применения кадастровой стоимости – 0,2;
- понижающий коэффициент для второго года применения кадастровой стоимости – 0,4;
- понижающий коэффициент для третьего года применения кадастровой стоимости – 0,6;
- понижающий коэффициент для четвертого года применения кадастровой стоимости – 0,8.
Да и срок уплаты годового платежа по налогу на имущество для них тот же, что и для физического лица, – 01 октября следующего календарного года после отчетного, и они могут платить раз в год.
Итак, сама сумма налога за 2017 год рассчитывается по формуле:
Н = КС х Ст
где Н – годовой налог;
КС – кадастровая стоимость недвижимости на 01.01.2017;
Ст – ставка налога на имущество согласно решению местных органов, но не более 2%.
Авансовый платеж рассчитывается по формуле:
Ав = Н : 4
где Ав – авансовый платеж;
Н – годовой налог;
4 – в году 4 квартала.
А если данное недвижимое имущество находилось в собственности «упрощенца» не полный год? Например, организация купила или продала такое здание в течение года.
С 01.01.2016 на этот вопрос дает ответ п. 5 ст. 382 НК РФ.
Данное положение приведено в таблице 2.
Таблица 2.
| 1 | Недвижимость куплена до 15-го числа текущего месяца | Считать как полный месяц |
| 2 | Недвижимость куплена после 15-го числа текущего месяца | Не считать данный месяц |
| 3 | Недвижимость продана после 15-го числа текущего месяца | Считать как полный месяц |
| 4 | Недвижимость продана до 15-го числа текущего месяца | Не считать данный месяц |
Пример.
ООО купило 27.02.2017 торговый центр с кадастровой стоимостью 1 000 000 руб. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал 2017 года. В данном регионе ставка налога на кадастровую стоимость – 2%.
Количество месяцев в собственности – с февраля по декабрь 2017 года – 10 месяцев.
Коэффициент по месяцам = 10/12 = 0,83.
Н = 1 000 000 х 2% х 0,83 = 16 600 руб.
Ав = 16 600 : 4 = 4150 руб.
Срок оплаты авансового платежа устанавливается региональной властью, но местная власть может решить, что авансовые платежи не нужны.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налогов. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате авансового платежа начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты такого платежа.
Авансовый расчет за I квартал 2017 года
Если местная власть устанавливает авансовые платежи, то организация представляет в налоговую «Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций» по форме КНД 1152028 по месту регистрации объекта недвижимости в сроки, указанные в таблице 3.
Таблица 3.
| 1 | I квартал 2017 года | Не позднее 02.05.2017, т. к. 30.04.2017 является выходным днем | По решению местных властей |
| 2 | II квартал 2017 года | Не позднее 31.07.2017, т. к. 30.07.2017 является выходным днем | По решению местных властей |
| 3 | III квартал 2017 года | Не позднее 30.10.2017 | По решению местных властей |
| 4 | IV квартал 2017 года | Не позднее 30.03.2018 | Не позднее 30.03.2018 |
Расчет по налогу на имущество представляется как в бумажном, так и электронном виде.
Если же численность сотрудников в организации превышает 100 человек, то расчет представляется только в электронном виде.
Расчет заполняется только в полных рублях по правилам математического округления (менее 50 коп. – в сторону уменьшения, более 50 коп. — в сторону увеличения).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Индивидуальному предпринимателю на УСН заполнять авансовый расчет по налогу на имущество не надо, так как платит он годовой платеж как физическое лицо.
- исправление ошибок корректирующим средством;
- двусторонняя печать на бумажном носителе.
Раздел 2 «упрощенцы» не заполняют, так как данный раздел заполняется по среднегодовой стоимости.
Заполнение раздела 3 расчета по налогу на имущество заполняется по каждому объекту недвижимости, то есть нельзя суммировать кадастровые стоимости объектов.
Источник: buhpressa.ru
Налог на имущество организаций при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Налог на имущество организаций при УСН
Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.
Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2022 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,25% (к 2023 году она повысится до 1,5%). Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.
По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.
Организации платят налог на имущество в 2022 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.
С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.
Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.
Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.
Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:
- гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
- дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
- жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
- некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.
Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:
Кадастровая стоимость * Ставка.
Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.
Авансовый платеж считается так:
Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.
Если региональные власти не установили отчетный период по налогу, то платить его нужно единой суммой по окончании года.
Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.
Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.
Перечислим налоги и сборы обязательные к уплате при УСН при определенных условиях:
1. Государственная пошлина (при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий);
2. Водный налог (при пользовании водными объектами);
3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов);
4. Страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии выплат наемным работникам).
Налогообложение ИП на УСН и ООО на УСН (таблица)
Рассмотрим подробнее налогообложение ИП:
— 15%, налогооблагаемая база складывается из разницы между доходами и расходами предприятия. Система выгодна тем, кто имеет сравнительно много затрат в процессе своей деятельности и нанимает сотрудников.
— Существует лимит доходов: c 1 января 2017 года это 150 млн. рублей.
— Сумма доходов за 9 месяцев не может быть выше 112 млн. рублей;
— Собственный капитал фирмы должен быть не менее 75% от общего показателя;
— Стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. рублей.
Формула расчета налога на имущество при УСН
Для ИП. Предприниматели должны выплачивать налог на все объекты, подпадающие под имущественный налог, включая основные средства с балансового и забалансового учета. Как уже было сказано, имущественный налог зависит от кадастровой стоимости (узнать можно на сайте Госреестра).
К объектам нежилого фонда также следует отнести вентиляции, отопление, лифты, инженерные системы. Когда кадастровая стоимость больше 300 млн. рублей, ИП уплачивают имущественный налог по ставке 2%. Объектом налогообложения могут быть:
- торговый центр,
- склад,
- офисные помещения,
- промышленные здания,
- прочая недвижимость, задействованная в производственном процессе предпринимателя.
Для других объектов налога на имущество ставка снижена до 0,5%.
Нормативные акты по теме
Рассмотрим подробнее нормативные акты.
| п. 2 ст. 346.11 НК РФ | Об определении размера имущественного налога на основании кадастровой стоимости объекта |
| п. 1 ст. 378.2 НК РФ | Перечень объектов, подпадающих под налогооблагаемое имущество по имущественному налогу |
| ст. 379 НК РФ | Об установлении отчетных периодов по имущественному налогу в субъектах РФ |
| п.1.1 ст.379 НК РФ | О ставке имущественного налога |
| п. 12 ст. 378.2 НК РФ | Об авансовых платежах по имущественному налогу |
| п. 5 ст. 382 НК РФ | Об учете времени фактической эксплуатации имущества при расчете имущественного налога |
| п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ | О сроках уплаты имущественного налога |
Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций при УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.
Налог на имущество при УСН: учет, пример расчета / Налог на имущество при упрощенке — Контур.Бухгалтерия
В общем случае упрощенцы освобождены от уплаты налога на имущество (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Данное правило действует как на организации, так и на ИП.
Но есть ряд компаний, которые обязаны платить имущественный налог. Главным условием для возникновения налоговой базы, конечно же, является наличие имущества. При этом платить налог нужно только с недвижимости, и налоговая база по ней будет равна ее кадастровой стоимости. Существует четыре вида таких объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
- административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
- нежилые помещения, которые должны использоваться или уже используются как офисные помещения, объекты общепита и бытового обслуживания или торговые объекты;
- недвижимость иностранных компаний, не работающих в РФ через постоянные представительства, недвижимость иностранных организаций, не относящаяся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
- жилые дома и жилые здания, которые не отражены на балансе как основные средства.
Важно! Даже если ваша компания имеет один из перечисленных объектов, возможно, вам не придется платить налог на имущество. Связано это с тем, что каждый регион самостоятельно определяет объекты, подлежащие налогообложению и объявляет их кадастровую стоимость. Однако эти объекты должны быть в рамках НК РФ, т. е. региональные власти могут решить, что налогом на имущество в регионе облагаются все четыре вида недвижимости (ст. 378 НК РФ), могут установить налог лишь по одному виду или вовсе отменить его.
Налог на имущество при УСН: платить или не платить?
Налог на имущество УСН в 2020 — это обязательства по уплате имущественного сбора, предусмотренные для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2020 году.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.
Что же относится к такой собственности?
- Торговые и деловые центры, помещения в них.
- Офисные и торговые помещения.
- Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
- Строения бытового обслуживания.
- Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.
Налог на имущество при УСН: платить или не платить?
Налог на имущество УСН в 2019 — это обязательства по уплате имущественного сбора, предусмотренные для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2019 году.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.
Что же относится к такой собственности?
- Торговые и деловые центры, помещения в них.
- Офисные и торговые помещения.
- Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
- Строения бытового обслуживания.
- Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.
Имущество, являющееся объектом налогообложения
Статья 374 Налогового кодекса устанавливает, какое именно имущество признается объектом налогообложения налогом.
Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество*, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.
*В соответствии с п.1 ст.130 Гражданского кодекса, к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся:
1. Земельные участки.
3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:
здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:
воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания,
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).
Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.
*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:
1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).
При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:
самоходные дорожно-строительные машины, иные машины,
с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.
2. Оружие (ст.12, 13, 15 закона от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)
Похожие записи:
- Нужно ли ИП платить фиксированные взносы за себя во время декретного отпуска?
- Можно ли подарить квартиру с обременением на продажу
- Что такое эмансипация несовершеннолетних и для чего она
Источник: restarmenia.ru
