«Упрощенцы» вправе уменьшить сумму налога на взносы на ОПС. При этом учет таких взносов в ПФР зависит от выбранного объекта налогообложения, а также от вида взносов.
Добровольные пенсионные взносы не уменьшают сумму единого налога.
Законодательством предусмотрены следующие виды платежей в Пенсионный фонд (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ):
— взносы на ОПС, начисляемые на выплаты сотрудникам;
— взносы на ОПС в виде фиксированного платежа;
— добровольные страховые взносы на пенсионное страхование.
Рассмотрим, какие из указанных платежей можно учесть при исчислении единого налога, а какие — нет.
Предпринимателям приходится уплачивать взносы на ОПС с выплат сотрудникам и фиксированные платежи за себя. И тот и другой вид платежей носят обязательный характер: у предпринимателя нет права выбора — платить или нет. Поэтому указанные платежи ИП вправе учесть при исчислении единого налога. Такое мнение высказывает Минфин в письмах от 07.09.2005 № 03-11-05/52 и от 06.10.2006 № 03-11-05/226.
Минфин передумал насчет уменьшения 6%-ного налога по УСН на часть страховых взносов
Одновременно с целью увеличения своих пенсионных накоплений ИП вправе добровольно заключить с Пенсионным фондом договор и дополнительно платить страховые взносы, превышающие установленный размер фиксированного платежа.
Возникает вопрос: может ли ИП при исчислении налога учитывать всю сумму взносов в ПФР?
Уменьшать налог можно только на сумму обязательных платежей, причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбран предпринимателем. И вот почему. В подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 и в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ названы лишь страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Платежи в ПФР, носящие добровольный характер, там не упомянуты.
В связи с этим не рекомендуем предпринимателям, уплачивающим добровольные дополнительные платежи в Пенсионный фонд, учитывать эти суммы при исчислении единого налога.
Далее речь идет о взносах начисленных и оплаченных. Вот тут-то и возникает множество нюансов, которые ИП должен помнить при расчете единого налога.
ИП с объектом доходы минус расходы не вправе уменьшать сумму налога на пенсионные взносы
Как учесть пенсионные взносы при объекте доходы.
Предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы, могут уменьшить налог:
— на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд;
— сумму пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
«Упрощенный» налог за отчетный (налоговый) период уменьшается на сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (ст. 346.21 НК РФ). Однако непонятно, на какую сумму страховых пенсионных взносов можно уменьшить налог: начисленных или фактически перечисленных?
Однако Минфин России в письме от 07.07.2008 № 03-11-04/2/97 высказал иную точку зрения. Специалисты финансового ведомства отметили, что сумму налога можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в течение отчетного (налогового) периода.
Рекомендуем придерживаться позиции Минфина России и учитывать взносы на ОПС в периоде их уплаты.
Согласно указанным нормам предпринимателям с объектом доходы минус расходы предоставлено право включать взносы на ОПС в расходы, а ИП с объектом доходы дана возможность снижать на сумму пенсионных взносов единый налог.
Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, сумму налога уменьшать на пенсионные взносы уже не имеют права. Однако они могут учесть их в составе расходов при подсчете налоговой базы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Причем включить в налоговую базу начисленные взносы можно только после их фактической оплаты. То есть, если взносы за отчетный (налоговый) период уплачены уже в следующем периоде, включить их сумму в состав расходов можно только в том периоде, в котором они уплачены.
Источник: www.audit-it.ru
Уменьшение налога на взносы при УСН
При специальном режиме налогообложения УСН с объектом «доходы» по ставке 6 % налогоплательщик вправе сделать уменьшение налога на взносы. Особенности расчета и уплаты четко регламентируются главой 26.2 НК РФ, а именно стат. 346.21. Указанные положения оптимизации фискальной нагрузки на бизнес распространяются на организации-юридические лица и предпринимателей, как с сотрудниками, так и без них. Снижению подлежат суммы платежей за отчетные и налоговые периоды.
Основные правила расчета налога УСН по ставке 6 %
Отражение доходов в целях исчисления налогов осуществляется налогоплательщиком в КУДиР (книге учета доходов и расходов) на основании требований стат. 248 НК. «Кассовый» способ признания выручки подразумевает принятие операции на момент погашения задолженности денежным или иным методом. Налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации товаров/услуг/работ (по стат. 249) и внереализационных доходов (по стат. 250 НК).
Непосредственно расчет самого налога производится от величины налоговой базы в размере 6 %. Вариант объекта налогообложения «доходы» не позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу на расходы. Но законодательство предусматривает возможность снижения уже исчисленных налогов при упрощенке на следующие виды издержек (полный список в стат. 346.21 НК):
- Оплаченные страховые взносы в части медицинского, пенсионного, социального страхования (ФОМС, ПФР, ФСС), включая отчисления по нетрудоспособности, профессиональным болезням и несчастным происшествиям в производстве.
- Оплаченные сотрудникам пособия по болезням, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, в части сумм, выплаченных за счет денежных средств работодателя согласно ФЗ № 255.
- Оплаченные суммы по ДМС (личному добровольному мед. страхованию) сотрудников на случай заболеваний при выполнении определенных условий.
Обратите внимание! ИП без работников вправе снизить сумму рассчитанного налога на фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС за самого себя без ограничения в 50 %.
При оплате торгового сбора в Москве налогоплательщик на УСН может уменьшить рассчитанный налог также и на уплаченные торговые сборы согласно п. 8 стат. 346.21 НК.
Статья о выборе УСН или ЕВНД с практическим примером
Как уменьшить исчисленный налог по УСН на страховые взносы
Все пересчеты требуется делать поквартально, так как упрощенка предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговой разницы за год. Для снижения обязательств сначала рассчитывается сумма налога к уплате за отчетный или налоговый период. Полученная величина уменьшается в зависимости от категории налогоплательщика.
В каком размере можно снизить налог по УСН «доходы» 6 %:
- Для предпринимателей с наемными сотрудниками – на величину оплаченных за сотрудников взносов/пособий с учетом максимального размера в 50 % от рассчитанной суммы налога.
- Для предпринимателей без наемных сотрудников – на величину оплаченных фиксированных взносов без каких-либо ограничений.
- Для юридических лиц – на величину оплаченных за работников взносов/пособий с максимальным лимитом 50 % от рассчитанной суммы налога.
Для правомерного уменьшения налога необходимо брать во внимание только суммы фактически уплаченных взносов в том же расчетном периоде. ИП, уплачивающим фиксированные платежи, рекомендуется формировать платежные документы поквартально. Суммы уменьшающих выплат и взносов подлежат отражению в налоговой декларации по итогам года в Разделе 2.1.1. Если авансовый налог после пересчета составил ноль к уплате, платить ничего не нужно, но на следующий год такая экономия не переносится.
Источник: raszp.ru
Какие страховые взносы уменьшают УСН доходы?
Подскажите, как на упрощенке “Доходы” 6% можно снизить налог на страховые взносы? Влияет ли наличие штата?
Анатолий Горкуша
На УСН “Доходы” ИП без штата могут снизить налог на все взносы за себя, а ИП и ООО с сотрудниками — на 50% от суммы налога.
Перечень взносов, уменьшающих налог УСН 6%
- Фиксированные взносы ИП за себя снижают налог на “Доходах” на всю сумму взносов. Если предпринимателю пришлось заплатить 1% дополнительного взноса в ПФР с дохода свыше 300 000 руб., на него также снижается налог.
- Страховые взносы за сотрудников уменьшает налог для ИП с сотрудниками и ООО не больше чем на 50% от суммы налога. Речь о тех взносах за штат, которые платятся в налоговую, в ФСС на травматизм, а также за первые три дня больничных.
Как платить взносы, чтобы снизить налог
Платите взносы в том же периоде, за который считаете налог. К примеру, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 1 января-по 31 марта. Причем не важно, за какой именно месяц оплачены взносы.
А страховые взносы за себя ИП лучше платить каждый квартал. Так можно будет равномерно уменьшать авансовые платежи, а к концу года не будет переплаты.
Важно:
С 2023 ИП должны оплатить налог УСН за 2022 год до 28 апреля, а ООО — до 28 марта. Это новые сроки!
Заполнить декларацию УСН онлайн
Декларация состоит из 10 страниц, но все заполнять не нужно. Есть конкретные разделы и строки для указания уплаченных взносов, снижающих налог. Чтобы не ошибиться и не тратить время на разбор правил заполнения, обратитесь к онлайн-сервису. Вы выберете свое ИП или ООО из базы и внесете данные для заполнения. Сервис за 15 минут сформирует правильную декларацию.
Это надежно и удобно!
Полезные статьи про УСН
- Сроки подачи декларации УСН для ИП
- Как заполнить декларацию УСН онлайн?
- Новая форма декларации УСН в 2023 году: изменения в заполнении и подаче
Источник: registrator.online