ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 года на сумму уплаченных за 2022 год страховых взносов. Обоснуем ответ. Плательщики на УСН объектом «доходы» могут уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде в пределах исчисленных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом ИП на УСН с объектом «доходы», которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. Если уплаченные взносы больше налога (авансового платежа), то налог (авансовый платеж) считается равным нулю. При этом налог (авансовый платеж) уменьшается на сумму взносов, фактически уплаченных в этом периоде (в пределах исчисленных сумм), вне зависимости от периода, в котором эти страховые взносы были начислены (письмо Минфина России от 02.03.2020 № 03-11-11/15362). Иначе говоря, если в текущем периоде ИП погасил задолженность по страховым взносам за прошлый год, он вправе уменьшить на них текущую сумму налога (авансового платежа). Поскольку уплата произведена 03.07.2023, ИП вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 г. При этом необходимо учитывать следующее. С 01.01.2023 налоги уплачиваются с единого налогового счета (ЕНС), на котором аккумулируются данные об уплаченных платежах и об обязанностях по уплате налогов, взносов и сборов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж (ЕНП) засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности. Соответственно, чтобы сумма взносов считалась уплаченной, сальдо ЕНС на момент их перечисления может быть отрицательным не более чем на сумму этих взносов. Если у ИП есть иная, более ранняя по времени возникновения задолженность (т. е. сальдо ЕНС отрицательное на большую сумму), то поступившие денежные средства спишут сначала в счет ее погашения. Это значит, что на погашение задолженности по страховым взносам за 2022 год средств не хватит. Тогда уменьшить налог при УСН можно только на фактически списанные в счет погашения задолженности по взносам средства.
| Остались вопросы или не нашли интересующую вас информацию? Задать вопрос |
Подписка на рассылку
Статьи по теме Все статьи
Источник: tu-don.ru
Новые правила уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы. Изменения с 31.07.2023 года
ФНС разъяснила, как теперь уменьшать УСН и ПСН на взносы
30.08.2023 По новым правилам, вступившим в силу задним числом, с 01.01.2023, ИП вправе уменьшать «упрощенный» и «патентный» налоги на фиксированные взносы за себя без их фактической уплаты. В связи с этим налоговики выпустили разъяснение о том, как применять новый порядок.
В частности, сообщается, что для уменьшения налогов по УСН и ПСН на страховые взносы не требуется ни представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, ни иметь переплату на КБК ЕНП или КБК страховых взносов.
При исчислении налога (авансов) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года ИП имеют право (по желанию) уменьшить налог (авансы) по УСН и/или налог по ПСН на 1%-е страховые взносы за 2023 год, срок уплаты которых — не позднее 01.07.2024.
При этом сумма страховых взносов, на которые уменьшен «упрощенный» или «патентный» налог за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансов) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года.
Источник: www.consultantkirov.ru
Как уменьшить налог по УСН и его авансовые платежи на фиксированные страховые взносы в 2023 году
03.05.2023 Отчётность Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему, исчисленные за налоговый (отчётный) период, на уплаченные в этом периоде страховые взносы.
Чтобы сделать это в 2023 году, они могут выбрать один из следующих путей:
- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платёжным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачёте в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ
- уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчётного) периода, по которому производится уменьшение, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или его авансового платежа. Представлять заявление о зачёте в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
Например, налогоплательщик уплатил в 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платёжным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платёж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчётный период I квартала 2023 года составила 20 тыс. рублей.
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платёж по УСН за отчётный период I квартала 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
Источник: www.forus.ru
