В Отчете о движении денежных средств отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках.
Период — заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации. Дата — год, месяц, число. При заполнении даты прописывается текущая дата. ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации. Организация — прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.
Вид деятельности — прописывается вид деятельности из Сведений об организации. Организационно-правовая форма — прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации. Единица измерения — тыс. руб. Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в Сведениях об организации период. Данные по соответствующим строкам формируются как сумма проводок за выбранный период.
Раздел «Движение денежных средств в результате операционной деятельности»
· Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года»
В строку 010 необходимо вписать общую сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года (сумма остатков по сч. 50, 51,52,55).
А вы успели подать отчет о движении средств по зарубежным счетам до 1 июня? // Наталья Смирнова
· Строка 020 «Средства, полученные от покупателей и заказчиков»
В строке 020 отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей. Для ее заполнения нужно суммировать обороты по дебету сч. 50, 51, 52, 55 в корреспонденции кредита сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». НДС из этих сумм вычитать не нужно.
В пустую строку 030 необходимо вписать сведения о целевом финансировании, полученном для оплаты расходов по текущей деятельности. Данные берутся из дебетового оборота по счету 51 в корреспонденции счета 86 «Целевое финансирование».
· Строка 110 «Прочие доходы»
По этой строке могут показываться:
- · суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
- · суммы, полученные в счет возмещения ущерба от виновных лиц или страховщиков;
- · полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п.
По строке 110 отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51, 52,55 в корреспонденции со сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
· Строка 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»
По этой строке показываются оплаченные материальные расходы фирмы по текущей деятельности. По данной строке учитываются суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные берутся из оборотов по кредиту счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со сч. 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным) и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье.
Как заполнить отчет о движении денежных средств и финансовых активов по зарубежным банковским счетам
· Строка 160 «На оплату труда»
По этой строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 70 «Расчеты по оплате труда».
· Строка 170 «На выплату дивидендов, процентов»
Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала дивиденды, то необходимо показать их сумму в отчете по строке 170. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со счетами 75/2, 76/ «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, а также кредитовый оборот по сч. 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 по субсчетам, на которых учтены проценты по кредитам и займам.
· Строка 180 «На расчеты по налогам и сборам»
По данной строке приводятся данные о перечисленных в отчетном (предыдущем) году налогах и сборах. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 51 в корреспонденции со сч. 68.
· Строка 185 «Расчеты с внебюджетными фондами»
По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 51 в корреспонденции со сч. 69.
· Строка 190 «На прочие расходы»
По этой строке отражаются другие оплаченные расходы по текущей деятельности или заполняются пустующие строки. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 73, 91/2, субсч. второго порядка, где учтены проценты и комиссия банку.
· Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности»
По данной строке отражается итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью. В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы. Результат, отраженный по данной строке можно выразить так:
Строка 200= строка 020 + строка 050 — строка 150 — строка 155 — строка 156 — строка 157 — строка 160 — строка 165 — строка 170 — строка 180 — строка 185 — строка 190.
Раздел «Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности»
· Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»
По данной строке указываются суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке; отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51, 52 в корреспонденции со сч. 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов.
· Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»
По данной строке отражаются доходы фирмы от реализации векселей, акций и облигаций. По данной строке отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51, 52 в корреспонденции со сч. 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений.
· Строка 230 «Полученные дивиденды»
Дивиденды от участия в других организациях, которые фирма фактически получила в отчетном (прошлом) году, отражаются по строке 230. По данной строке отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 91/1, субсчет второго порядка, на котором учитываются полученные дивиденды.
· Строка 240 «Полученные проценты»
В этой строке указывается сумма процентов, фактически полученных фирмой в отчетном году от финансовых вложений (например, облигаций, векселей, выданных займов и т.д.). По данной строке отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 91/1, субсчет второго порядка, на котором отражают полученные проценты.
· Строка 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям»
По строке 250 отражаются суммы, полученные фирмой по займам, которые она выдала на срок более одного года. По данной строке отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51, 52 в корреспонденции со сч. 58 «Предоставленные займы».
· Строка 280 «Приобретение дочерних организаций»
По данной строке отражаются средства, вложенные в покупку дочерних компаний. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 58, субсчет «Паи и акции».
· Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»
По этой строке отражаются суммы, перечисленные в отчетном году на оплату основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.) и незаконченных объектов капстроительства. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51, 52 в корреспонденции со сч. 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальные активы.
· Строка 300 «Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений»
По данной строке отражаются средства, направленные на осуществление долгосрочных финансовых вложений. Это может быть приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т.п. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 52 в корреспонденции со счетом 58, субсч. «Долговые ценные бумаги» и субсч. «Приобретение дебиторской задолженности».
· Строка 310 «Займы, предоставленные другим организациям»
По данной строке отражаются суммы займов, выданных фирмой в отчетном году. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51, 52 в корреспонденции со сч. 58, субсч. «Предоставленные займы».
· Строка 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности»
По данной строке отражается сальдо (остаток) денежных средств по инвестиционной деятельности (разница между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денег). Результат, отражающийся по данной строке, можно выразить так:
Строка 340 = строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 — строка 280 — строка 290 — строка 300 — строка 310.
Раздел «Движение денежных средств в результате финансовой деятельности»
· Строка 350 «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»
Эту строку заполняют только акционерные общества. Здесь отражается объем средств, поступивших в результате размещения (продажи) фирмой собственных акций. Если в отчетном (прошлом) году фирма выпустила облигации, то средства от их продажи показываются здесь же. По данной строке отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч.
75/1.
· Строка 355 «Погашение убытков»
По данной строке отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 75, субсч. «Расчеты с учредителями по средствам в счет погашения убытков».
· Строка 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»
В этой строке указываются суммы, полученные фирмой в долг от других организаций. По данной строке отражается дебетовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 66, 67.
· Строка 365 «Выкуп собственных акций и долей»
По этой строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 81.
· Строка 390 «Погашение займов и кредитов (без процентов)»
По строке отражаются погашенные суммы займов, предоставленные другими фирмами. По данной строке отражается кредитовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 66, 67, на субсч. которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов).
· Строка 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»
По строке отражается разница между поступившими и потраченными деньгами в рамках финансовой деятельности фирмы. Полученный результат можно выразить следующим образом:
Строка 410 = строка 350 + строка 355 + строка 360 — строка 365 — строка 390 — строка 400.
· Строка 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»
В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» (Строка 420 = строка 200 + строка 340 + строка 410). При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать. Значение данной строки может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.
· Строка 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
Результат по строке формируется следующим образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
(Строка 430 = строка 010 + 420).
Показатель данной строки равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на сч. 50, 51, 52, 55.
Источник: vuzlit.com
НДС в отчете о движении денежных средств
Сведения о деятельности компании за отчетный период аккумулируются в формах утвержденных бухгалтерских (финансовых) отчетов (Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н в ред. от 19.04.2019). Так, «Отчет о движении денежных средств», являющийся приложением к балансу предприятия и расшифровывающий данные его строки 1250, информирует пользователя об объемах поступлений и понесенных денежных тратах за рассматриваемый период времени.
В нем представлена полная информация о движении денег в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Однако некоторые данные принято отражать в свернутом виде. Например, сведения о поступлениях, характеризующих не собственно работу предприятия, а в большей степени деятельность его партнеров.
Перечень денежных потоков, объем которых следует указывать свернуто, представлен в п. 16 ПБУ 23/2011. Он включает и НДС, поскольку этот налог содержится в структуре поступлений от покупателей или платежей различного рода, в т. ч. в бюджет, а также возмещение из бюджета. Поговорим о том, как фиксируют НДС в «Отчете о движении денежных средств» (ОДДС).
Особенности отражения налога
При этом учитывать в ОДДС следует лишь те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету, т. е. по проведенным необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платеж в полном объеме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, аккумулируемым в строке 4121 отчета.
Результирующий денежный поток по НДС определяют в сумме по всем произведенным компанией операциям – текущим, инвестиционным и финансовым, но фиксируют его в структуре потока по текущим операциям. Т.е., итоговое сальдо поступившего и перечисленного НДС будет отражаться:
- либо в строке 4119 «Прочие поступления», если суммы налога с поступлений превышают объем перечисленного НДС;
- либо в строке 4129 «Прочие платежи», если размер перечисленного и уплаченного НДС выше налога с поступлений и возмещений.
Методику формирования данных по НДС в этих строках рассмотрим на примерах.
НДС в отчете о движении денежных средств: строка 4119
На начало 2019 года в кассе компании числится 60 000 руб., на расчетном счете – 560 000 руб. В ОДДС суммарный остаток отразится в строке 4450 (620 000 руб.). За год произведены операции:
Операции
Сумма в руб.
Отражено в ОДДС
№ стр.
Сумма
Остаток денег в кассе и на расчетном счете на начало периода
Поступления:
— выручка от продаж
18 000 000 (в т. ч. НДС 3 000 000)
480 000 (в т. ч. НДС 80 000)
— штрафы от контрагентов
Источник: news.myseldon.com
Отчет о движении денежных средств в 2020 году
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит отчет о движении денежных средств (ОДДС), в котором отражаются все поступления, платежи и остатки финансов на начало и конец отчетного периода.
Подавать ОДДС должны все организации, за исключением тех, кто ведет упрощенный учет:
- представители малого бизнеса,
- некоммерческие организации,
- участники проекта «Сколково».
Такие компании сдают упрощенную отчетность, в состав которой ОДДС не входит.
С 2020 года у формы отчета о движении денежных средств изменяется код ОКУД. Новое значение – 0710005 (прежнее — 0710004).
Структура ОДДС
Представлять отчет о движении денежных средств следует по форме, утвержденной приказом Министерства финансов от 02.07.10 № 66н .
Бланк содержит три раздела.
- Денежные потоки от текущих операций: поступления и платежи по обычной деятельности компании: продажи услуг и товаров, аренда, налоги, выплаты сотрудникам, поставщикам и т.д.
- Денежные потоки от инвестиционных операций: покупка и продажа оборудования, транспорта и др., долгосрочные финансовые вложения.
- Денежные потоки от финансовых операций: вклады учредителей, поступления и платежи по кредитам, займам, выручка от выпуска акций и т.д.
Заполнение ОДДС за 2019 год
В форме отчета необходимо отразить все поступления и платежи за год, в том числе те, которые не являются расходами или доходами (например, кредитные операции).
В отчете о движении денежных средств не нужно учитывать денежные потоки внутри компании, которые влияют на состав денежных средств, но не на общую сумму. Например, это снятие наличных со счета, перевод со счета на счет и т.д. Не нужно учитывать и приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов (к ним относятся краткосрочные вложения, которые можно быстро обратить в деньги, например депозиты до востребования или векселя с небольшим сроком погашения). То есть, если в качестве оплаты товара покупатель дает вексель банка, в отчете его стоимость включается в выручку от продажи продукции. Но покупку того же векселя за деньги не нужно указывать в отчете вообще.
Показатели для каждого поля нужно выбрать из оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты.
Сальдо денежных потоков по каждому разделу (показатели строк 4100, 4200, 4300) исчисляется как разница общей суммы финансовых поступлений и платежей. Так, значение поля 4100 = разнице строк 4110 «Поступления всего» и 4120 «Платежи всего». Отрицательные значения указываются в скобках.
В строке 4400 отражается общее сальдо полей 4100, 4200, 4300.
Значение строки 4450 рассчитывают как суммарное сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты, на начало года.
В строке 4500 указывается разница показателей 4450 и 4400.
Напомним, что числовые показатели в отчете о движении денежных средств нужно указывать только в тысячах рублей, в млн – нельзя.
НДС в отчете о движении денежных средств
Выручку от продажи товаров или ОС, платежи поставщикам и подрядчикам отражают без НДС. По правилам (ПБУ 23/2011) НДС следует показывать в свернутом виде.
НДС и акцизы указывают отдельно в составе денежных потоков от текущих операций. Например, всю сумму НДС, предъявленную покупателям, нужно сравнить с суммой входного НДС:
- если полученный от покупателей налог превышает входной – разница отражается в поле 4119 «Прочие поступления»;
- если меньше – в строке 4129 «Прочие платежи». Отрицательные значения записываются в скобках.
НДФЛ в отчете о движении денежных средств
НДФЛ с зарплаты персоналу, как и страховые взносы, отдельно не указываются, суммы включаются в данные строки 4122 «В связи с оплатой труда работников». Подоходный налог, удержанный из выплаченных дивидендов, нужно указать в поле 4322 «На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников».
В строке 4124 отражают налог на прибыль организаций. Остальные налоги (за исключением НДС, акцизов, НДФЛ) нужно общей суммой показать в специальной строке 4125 «Иные налоги и сборы».
Бесплатный сборник для бухгалтера
Закажите бесплатный сборник материалов «Годовой отчет — 2019» и получите доступ к информации по теме: бухгалтерская и налоговая отчетность, пошаговые инструкции и примеры заполнения форм, консультации и рекомендации экспертов, действующие классификаторы и т.д.
Источник: m-style.su
