Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Условия применения
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Отдельные условия для организаций:
— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
— запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Заменяет налоги
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
УСН расчет налога
Организации:
— налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
— налога на имущество организаций;
— налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели:
— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Порядок перехода
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций.
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения.
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.
Объект налогообложения
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Расчет УСН доходы
Ставки и порядок расчета
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Ставка налога
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет в Республике Саха (Якутия) 10%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Налоговая база
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта
«доходы минус расходы»
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 10% = 100 000 руб.
Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Оплата налога и представление отчетности
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период:
Налоговый период:
Порядок действий
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
1. Платим налог авансом.
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
2. Заполняем и подаем декларацию по УСН.
— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Платим налог по итогам года.
— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Способы уплаты:
— сформировать платёжное поручение;
— квитанция для безналичной оплаты.
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н.
Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н.
Уменьшение налога на страховые взносы
Налогоплательщики УСН с объектом доходы имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — могут уменьшить сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.
Налогоплательщики УСН имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ст. 6, Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» (принят постановлением ГС (Ил Тумэн) РС(Я) от 07.11.2013 З N 18-V) установлена налоговая ставка в размере 5 процентов при осуществлении следующих видов деятельности:
1) сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство;
2) рыболовство, рыбоводство;
3) обрабатывающие производства.
Налоговая ставка, установленная применяется налогоплательщиками, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки.
Источник: www.b14.ru
Упрощенная система налогообложения
УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН)
– это один из налоговых режимов, который
подразумевает особый порядок уплаты налогов
и ориентирован на представителей малого и
среднего бизнеса.
Юридические лица, а также индивидуальные
предприниматели, начинающие свою
профессиональную коммерческую
деятельность, могут выбрать один из двух
вариантов системы налогообложения: общую
либо упрощенную.
3.
Порядок и условия перехода на УСН
4.
Потеря права на применение УСН
1. Если организация и ИП перестанет
удовлетворять требованиям по УСН, она
лишается права на его применения с начала
квартала, в котором произошло нарушение
2. С 2018 года предоставить декларацию по
УСН и перечислить налог необходимо не
позднее 25 числа месяца, следующего за
кварталом потери права на УСН (п.7 ст.346.21 и
п.3 ст. 346.23 НК)
3. Также в инспекцию необходимо направить
уведомление о переходе с УСН на общий
5.
Какие налоги заменяет УСН для
организаций?
Налог на имущество организаций
ЕСХН (единый сельско-хозяйственный налог)
Налог на прибыль организаций (кроме доходов
облагаемых по ставке предусмотренной в п 3. и
4 ст. 284 НК РФ)
НДС ( за исключение НДС при импорте)
6.
Какие налоги остаются у организации
при УСН?
Транспортный налог ( зарегистрированы в
организации транспортные средства)
Земельный налог ( есть в использовании
земля)
Водный налог ( особое водопользование
водными объектами)
Госпошлины, патентные пошлины
7.
Ставки и порядок расчета
Расчет налога производится по следующей
формуле (статья 346.21 НК РФ
СУММА НАЛОГА= СТАВКА НАЛОГА* НАЛОГОВАЯ БАЗА
8.
Ставка налога
Для упрощённой системы налогообложения
налоговые ставки зависят от выбранного
предпринимателем или организацией объекта
налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы»
ставка составляет 6%. Налог уплачивается с
суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка
может быть снижена до 1%. При расчёте
платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал,
за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются
9.
Налоговая база
При применении упрощённой системы
налогообложения налоговая база зависит
от выбранного объекта налогообложения:
доходы или доходы, уменьшенные на
величину расходов:
Налоговой базой при УСН с объектом
«доходы» является денежное выражение
всех доходов предпринимателя.
На УСН с объектом «доходы минус
расходы» базой является разница доходов
и расходов. Чем больше расходов, тем
10.
Оплата налога и представление
отчётности
Налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не
вправе до окончания налогового периода
перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период: квартал,полугодие, 9
месяцев.
Налоговый период: 1 год.
Источник: ppt-online.org
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УСН
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Возможность применять УСН никак не зависит от статуса предприятия. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов:
- Ш на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- Ш налога на добавленную стоимость, за исключением налога подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ;
- Ш налога на имущество организаций
Отметим, что освобождение от уплаты налога на имущество организаций с 1 января 2015 г. не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности:
- § административно-деловые и торговые центры;
- § нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые в бухучете в качестве объектов основных средств.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели при применении УСН уплачивают единый налог в таком же порядке, как и организации. По общему правилу при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов:
1) налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Напомним, что речь идет о следующем имуществе:
- · административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
- · объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц рассчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем 2%.
- 2) налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
- 3) налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.
Переход на УСН носит заявительный характер, поэтому налогоплательщики должны направить уведомление о переходе на УСН. Уведомить налоговиков можно до 31 декабря включительно. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября.
Источник: studwood.net
