Налогоплательщик имеет право перейти на УСН если средняя численность его работников

1. Применение упрощенной системы налогообложения позволяет не уплачивать:

а) налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог, НДС, налог на имущество организаций;

б) налоги за пользование природными ресурсами, ЕСН (кроме взносов на ОПС), земельный налог, НДС, налог на прибыль;

в) налог на имущество организаций, налог на прибыль, ЕСН (кроме

взносов на ОПС), НДС.

Перейти к применению упрощенной системы налогообложения имеют право:

а) общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели;

б) только открытые акционерные общества;

в) только общества с ограниченной ответственностью;

г) организации независимо от организационно-правововой формы и индивидуальные предприниматели.

3. Не имеют права применять УСН:

а) организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие юридические услуги;

б) частные нотариусы;

в) организации, занимающиеся розничной торговлей;

4. Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если средняя численность его работников за налоговый период:

а) превышает 50 человек;

б) не превышает 50 человек;

в) не превышает 100 человек;

г) находится в пределах от 50 до 100 человек.

5. Для перехода к применению упрощенной системы налогообложения со следующего налогового периода, необходимо подать заявление в срок:

а) вместе с учетной политикой на следующий налоговый период;

б) не позднее 30 ноября текущего года;

в) не позднее 30 декабря текущего года;

г) в период с 1 октября до 30 ноября текущего года.

Методика исчисления и уплаты налогов и сборов

6. Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика, применяющего УСН не должна превышать:

7. Объектом налогообложения признается:

а) сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;

б) сумма балансовой прибыли;

в) доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов;

г) сумма балансовой прибыли и доходы.

Каков процесс принятия к расходам затрат по приобретению объектов основных средств при применении УСН:

а) в момент ввода в эксплуатацию 100% стоимости объектов;

б) в момент ввода в эксплуатацию 50% стоимости объектов;

в) с момента ввода в эксплуатацию в течение налогового периода;

г) с момента ввода в эксплуатацию и в течение первых трех лет.

9. В зависимости от выбранного объекта налогообложения установлены следующие налоговые ставки:

10. Минимальный налог при применении УСН уплачивается:

а) минимальный налог не предусмотрен законодательством;

б) в случае получения убытка за налоговый период

в) при низкой рентабельности, не превышающей 15%.

11. Сумма минимального налога исчисляется как:

а) 0,5% суммы выручки;

б) 1% суммы выручки;

в) 3% суммы выручки;

г) 5% суммы выручки.

12. Квартальные авансовые платежи по единому налогу, исчисляемому при применении УСН, уплачиваются не позднее:

а) срока, установленного региональным органом власти;

б) 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в) 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

г) 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

13. Отчетным периодом при применении УСН признается:

а) календарный год; г) другой срок.

Отредактировал и опубликовал на сайте PRESSI ( HERSON )

14. По товарам, приобретенным для перепродажи «входной» НДС:

а) включается в стоимость товаров;

б) включается в расходы отдельным пунктом в периоде приобретения товаров;

в) включается в расходы отдельным пунктом в момент поступления доходов от их реализации;

г) принимается к вычету в периоде приобретения товаров.

15. По приобретенным объектам основных средств «входной» НДС:

а) принимается к вычету после их постановки на учет в качестве основных средств;

б) включается в расходы отдельным пунктом в момент их ввода в эксплуатацию;

в) включается в расходы отдельным пунктом с момента их ввода в эксплуатацию в течение налогового периода.

Организация может добровольно отказаться от применения УСН:

а) не может отказаться добровольно от применения УСН;

б) может, начиная со следующего календарного месяца;

в) может, начиная со следующего отчетного периода;

г) может, начиная со следующего календарного года.

17. Сменить, выбранный объект налогообложения организация, применяющая УСН, может:

а) законодательством не предусмотрена смена объекта налогообложения;

б) со следующего календарного года;

в) со следующего календарного года, при условии, что организация применяет действующий объект не менее трех лет;

г) со следующего отчетного периода.

18. При применении УСН предусмотрен следующий метод признания доходов/расходов:

а) метод начисления;

б) кассовый метод;

в) налогоплательщику дано право выбора метода признания доходов/расходов;

г) это относится только к налогу на прибыль организаций.

19. Используя объект «доходы» предусмотрена возможность уменьшить сумму исчисленного единого налога:

а) на сумму полученного убытка, но не более чем на 30%;

б) на сумму полученного убытка, но не более чем на 50%;

в) на всю сумму полученного убытка;

г) на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

20. Налогоплательщик, применяющий УСН:

а) имеет право выставить от своего имени счет-фактуру;

б) не имеет такого права, так как не является плательщиком НДС;

Методика исчисления и уплаты налогов и сборов

в) в случае выставления им счета-фактуры, он обязан заплатить в бюджет сумму НДС, указанную в выставленном счете-фактуре, без права принятия ее на расходы.

21. В качестве налогового регистра организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут:

а) книгу покупок и книгу продаж;

б) книгу доходов и книгу расходов;

в) книгу главного бухгалтера;

г) налоговую книгу.

22. Максимальный размер доходов за отчетный (налоговый) период, позволяющий применять упрощенную систему не должен превышать:

г) 20 млн руб., увеличенных на соответствующий коэффициент-дефлятор.

Максимальный размер доходов за 9 месяцев, года предшествующего году начала применения упрощенной системы налогообложения не должен превышать:

г) 15 млн руб., увеличенных на коэфиициент-дефлятор.

1. ООО «Тори» применяет УСН. Объектом налогообложения являются «доходы». За I квартал 2006 г. получены следующие доходы:

• выручка от реализации товаров — 1300 тыс. руб.;

• доходы от сдачи имущества в аренду (не основной вид деятельности) — 100 тыс. руб.;

• ООО «Тори» получен кредит — 500 тыс. руб.

Надо определить сумму единого налога, исчисленного за I квартал 2006 г.

2. С 1 января 2006 г. индивидуальный предприниматель Тагиров А.С. применяет УСН. Объектом налогообложения для исчисления единого налога являются «доходы». В I квартале 2006 г. Тагиров получил 280 тыс. руб. за реализованную продукцию и 28 тыс. руб. долг от гражданина Искяндерова А.З. (предоставление займа не связано с ведением предпринимательской деятельности).

Какова будет сумма единого налога, исчисленного за I квартал 2006 г.?

3. На балансе организации на 1 января 2006 г., дату перехода на УСН, числится основное средство, срок полезного использования которого 24 месяца. Остаточная стоимость на дату перехода 12 тыс. руб.

Каков механизм принятия этой остаточной стоимости на расходы?

4. На балансе организации на 1 января 2006 г., дату перехода на УСН, числится основное средство, срок полезного использования которого 60 месяцев. Остаточная стоимость на дату перехода 120 тыс. руб.

В каком порядке эта остаточная стоимость будет принята к расходам?

5. В 2005 году налогоплательщик приобрел автомобиль первоначальной стоимостью 285 тыс. руб. Эта сумма включена в состав расходов единовременно в августе 2005 г. в момент ввода в эксплуатацию. В мае 2006 г. автомобиль продан. Срок службы автомобиля 48 месяцев.

Надо рассчитать, какую сумму организация сможет учесть в расходах, а какую должна исключить из них.

ООО «Хорошо» применяет УСН. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». За I полугодие 2006 г. ООО получило доходы в сумме 8 500 тыс. руб., расходы организации составили 5 890 тыс. руб. За I квартал 2006 г. ООО «Торговая компания» уплатила авансовый платеж по единому налогу в сумме 280 тыс. руб.

Какова сумма авансового платежа за II квартал 2006 г.?

7. ООО «Троица» применяет УСН. Объектом налогообложения для исчисления единого налога являются «доходы». По итогам I квартала 2006 г. получены доходы на сумму 2200 тыс. руб. Общая сумма уплаченных организацией взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2006 г. составила 54 тыс. руб.

Какова сумма авансового платежа за II квартал 2006 г.?

8. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам налогового периода отгружено продукции на 9300 тыс. руб. Расходы составили 10110 тыс. руб., оплачены полностью. На расчетный счет организации поступили денежные средства за реализованную продукцию в размере 9120 тыс. руб.

Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

9. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». На конец года доходы составили 900 тыс. руб., расходы 850 тыс. руб.

Определить сумму налогового платежа к уплате в бюджет.

10. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2005 га. Единый налог предприятие считает с разницы между доходами и расходами. В мае 2006 г. фирма приобрела легковой автомобиль стоимостью 270 тыс. руб. (с учетом НДС). В этом же месяце он был принят на учет и введен в эксплуатацию. По итогам полугодия налоговая база без учета затрат на покупку автомобиля составила 580 тыс. руб.

Спишите на расходы затраты по приобретению автомобиля.

Методика исчисления и уплаты налогов и сборов

ОТВЕТЫ НА ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ Вопрос Ответ Вопрос Ответ 1 в 12 в 2 г 13 б 3 г 14 в 4 в 15 в 5 г 16 г 6 г 17 в 7 в 18 б 8 в 19 г 9 г 20 в 10 б 21 б 11 б 22 г 23 г ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

3. За налоговый период, по 4 000 руб. за квартал;

4. I год — 60 000 руб. (по 15 000 руб./квартал);

II год — 36 000 руб. (по 9 000 руб./квартал);

III год — 24 000 руб. (по 6 000 руб./квартал).

5. 53 437 руб. — может быть учтено в расходах; 231 562 руб. 50 к. — должны быть исключены;

10. В течение налогового периода по 90 000 руб./квартал.; 73 500 руб. — сумма авансового платежа за полугодие.

Источник: economy-ru.com

Ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Установленное абзацем первым настоящего пункта ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», подающих уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года.

2.1. Утратил силу с 1 октября 2012 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы;
3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

20) микрофинансовые организации;

21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

4. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Источник: nalogcodex.ru

Упрощенная система налогообложения 6%

УСН (Упрощенная система налогообложения) была введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ с целью уменьшения налоговой нагрузки в организациях малого и среднего бизнеса, облегчения ведения налогового и бухгалтерского учета, а также для сокращения отчетности, которая касается налогов.

УСН 6% является специальным режимом, при котором налог уплачивается только лишь с доходов предприятия, то есть объемы расходов на его размер не влияют. Однако при применении данной системы существует и отрицательный момент – не факт, что объемы налога снизятся при переходе на упрощенку – все зависит от каждой конкретной ситуации и сумм доходов и расходов предприятия.

Условия применения упрощенного режима налогообложения в 2014 году

В 2014 году было установлен ряд обязательных условий, соблюдение которых дает организации право перейти на УСН:

• согласно п.2 ст. 346.12 НК РФ сумма дохода, что был получен по итогам девяти месяцев, должна быть не выше 45 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора;
• средняя численность сотрудников на предприятии не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• суммарная доля в уставном капитале иных юридических лиц не превышает двадцать пять процентов;
• остаточная стоимость основных средств на первое октября текущего года и первое января нового года не превышает 100 млн. руб.;
• предприятие не должно осуществлять деятельность, при которой невозможно применение упрощенной системы.

Таким образом, предприятие не имеет права перехода на упрощенку при несоблюдении данных условий.

Согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ, в 2014 году применять упрощенный режим налогообложения не могут:

• компании, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• предприятия, которые имеют представительства или филиала (если таковые указаны в учредительной документации);
• страховые и банковские учреждения, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и инвестиционные фонды;
• частные адвокаты и нотариусы;
• предприятия, что совершают деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
• организации, которые осуществляют операции в сфере игорного бизнеса;
• предприятия, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• бюджетные и казенные учреждения;
• иностранные предприятия.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Согласно положениям 346.13 НК РФ, организация или индивидуальное предприятие, которое желает перейти на данную систему налогообложения должно подать в налоговый орган заявление в период с первого октября до тридцатого ноября года, что предшествует тому году, в котором налогоплательщик планирует перейти на УСН. Таким образом, упрощенка начнет действовать с первого января следующего года, то есть с нового налогового периода.

Это заявление должно содержать информацию о средней численности работников организации, цене нематериальных активов и основных средств, а также об объемах доходов за последние девять месяцев и выбранном объекте налогообложения (в данном случае этим объектом будут доходы).

Вновь сознанные предприятия имеют право подать подобное заявление на протяжении тридцати дней после постановки на учет в налоговой инспекции и применять УСН 6% в текущем году.

Подача заявления является обязательной процедурой, цель которой – оповещение налогового органа о факте применения УСН Приказ ФСН России № ММВ-7-3/882 от 13.04.10. Законодательно утверждена и специальная форма такого заявления – ф. 26.2-1.

Иногда случается, что налоговый орган отказывает в возможности применения УСН 6%. Это происходит, если налогоплательщик не соответствует требованиям, изложенным в главе 26.2 НК РФ, или же если ранее было выдано ошибочное подтверждение данного права.

Важным моментом является то, что перешедшие на упрощенку налогоплательщики не имеют права по своему желанию совершить переход на общую систему налогообложения до завершения налогового периода. Но существуют условия, при которых предприятие должно осуществить возвращение к общему режиму налогообложения в принудительном порядке. Подобная ситуация возникает, если по итогам отчетного (налогового) периода полученные доходы превышают 60 млн. рублей или же суммы остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств будут выше, чем 100 млн. рублей. Также право на применение упрощенного режима утрачивается при превышении численности сотрудников и при создании предприятием филиала или представительства.

Налоги и взносы в 2014 году при применении упрощенки 6%

Применение УСН 6% освобождает налогоплательщика от уплаты следующих налогов и взносов:

• НДС. Однако, согласно п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ, от уплаты этого налога в бюджет не освобождаются организации и индивидуальные предприятия, которые осуществляли ввоз продукции на таможенную территорию российского государства, либо совершали операции по управлению имуществом на территории России в качестве доверенного лица или соответственно договору о совместной деятельности;
• налог на прибыль. Существуют исключения, когда упрощенцы признаются плательщиками данного налога. Это доходы, полученные от дивидендов и процентов по ценным бумагам, которые указаны соответственно в п.3 ст.284 НК РФ и п.4 ст.284 НК РФ;
• налог на имущество.

От уплаты обязательных взносов на пенсионное страхование, на медицинское и социальное страхование плательщики УСН в 2014 году не освобождаются.

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения в 2014 году

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ налоговая база по упрощенной системе налогообложения 6% — это величина доходов. Как известно, не все средства, что были получены предприятием, являются доходами.

Определяя доход, упрощенцы не учитывают:

• возвращенные из государственного бюджета суммы налогов, которые были уплаченные излишком;
• полученные при возврате бракованной продукции денежные средства;
• средства, что были зачислены на расчетный счет предприятия в результате ошибки банка или ошибочно перечисленные контрагентом;
• средства, что были получены в виде залога или задатка;
• возвращенные поставщиками авансовые суммы.

При определении объекта налогообложения в 2014 году учитываются предусмотренные ст.249 НК РФ доходы от реализации, а также доходы, что определяются ст.250 НК РФ. Это:

• выручка от сдачи в аренду имущества;
• доход от реализации основных средств или иного имущества, что задействовано в производственном процесс;
• полученные от банковского вклада или по договору займа проценты;
• стоимость имущества, включая работы и услуги, что были получены на безвозмездной основе;
• стоимость имущества, что было получено в процессе демонтажа основных средств.

Доходы, необлагаемые налогом на прибыль, а также полученные дивиденды или проценты по муниципальным и государственным ценным бумагам, плательщиком УСН не учитываются.

Определяя налоговую базу важно помнить утвержденный законодательством список определенных правил:

• доходы, которые были получены в российских рублях, учитываются вместе с доходами, полученными в иностранной валюте, причем последние должны быть пересчитаны в рубли по действующему на дату доходов курсу Банка России (согласно п.3 ст.346.18);
• доходы, что были получены в натуральной форме, должны учитываться по действующим рыночным ценам (п.4 ст.346.18)
• согласно п.5 ст.346.18 доходы должны определяться нарастающим итогом с начала налогового периода.

Обратить свое внимание необходимо также на тот факт, что налоговую базу, что была определена как сумма доходов, можно уменьшать на объем налоговых вычетов.

Отчетный и налоговый период по УСН 6% в 2014 году

Для плательщиков, применяющих упрощенку, налоговым периодом является календарный год. По его окончании следует определить налоговую базу и рассчитать сумму, предназначенную к уплате в государственный бюджет. Кроме того, в налоговый орган предоставляется декларация, а также уплачивается сумма налога (не позже, чем тридцать первого марта следующего года для организаций и не позднее тридцатого апреля для индивидуальных предпринимателей).

Помимо налогового, существует еще и отчетный период — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Все авансовые платежи по налогу уплачиваются, исходя из итогов этих отчетных периодов, но не позднее двадцать пятого числа месяца, что идет следующим за отчетным периодом. Так авансовый платеж за первый квартал уплачивается до 25 апреля, за шесть месяцев — до 25 июля, а за девять месяцев — до 25 октября. При этом налоговая декларация подается только по итогам налогового периода.

Исчисление и уплата налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году

Как уже было сказано, по окончанию отчетного периода, предприятие, применяющее УСН должно самостоятельно исчислить суммы подлежащих к уплате авансовых платежей. Такой расчет производится на основании полученных за истекший период доходов (нарастающим итогом). Важно то, что сумма авансовых платежей за текущий период должна уменьшаться на сумму исчисленного в предыдущем периоде авансового платежа (п.5 ст.346.21). Исходя из этого, чтобы исчислить подлежащую уплате сумму налога, следует умножить на 6% годовую сумму налога и вычесть из полученного итога ранее исчисленные авансовые платежи.

Налоговые вычеты при УСН 6%

Предприятия, применяющие в 2014 году налоговую ставку 6%, исчисляя налоговую базу, не вправе учитывать никакие расходы. Но они имеют возможность уменьшить сумму подлежащего оплате налога на суммы налоговых вычетов, а именно на суммы фактически уплаченных обязательных страховых взносов (п.3 ст.346.21).

Плюсы и минусы применения УСН в 2014 году

К положительным сторонам упрощенного режима можно отнести следующие моменты:

• уплата предприятием только одного налога, вместо нескольких;
• относительно низкая налоговая ставка 6%;
• представление декларации только по одному налогу;
• наличие законного права вести бухгалтерский учет только по нематериальным активам и основным средствам;
• упрощенный налоговый учет, который подразумевает ведение предприятием Книги учета доходов и расходов. А поскольку при шестипроцентной упрощенной системе налогообложения расходы не берутся во внимание, то отпадает необходимость в сборе и хранении документации, что подтверждает расходы;
• практика показывает, что при своевременной оплате всех положенных налогов и сборов налоговые проверки сводятся к минимуму.

Но существуют и явные недостатки данной системы. Это:

• вероятность потери права применения упрощенного режима. В подобной ситуации в обязательно нужно будет осуществить доплату налога на прибыль и пени;
• ведение деятельности без уплаты НДС повышает риск потери клиентов-плательщиков НДС;
• необходимость подачи бухгалтерской и налоговой отчетности при переходе компании с упрощенной системы налогообложения;
• потеря права применения УСН безоговорочно влечет за собой необходимость восстановления бухучета за весь период, что предприятие работало на упрощенной системе налогообложения;
• предприятия, что применяют УСН в 2014 году, не вправе заниматься некоторыми видами деятельности и открывать филиалы или представительства.

Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях

Источник: cleverbuh.ru