Департамент налоговой политики совместно с Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рассмотрел обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, ведения бухгалтерского учета основных средств и сообщает.
В соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей. В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.
Пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 200 млн рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 — 11, 13, 14 и 16 — 21 пункта 3, пунктом 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Упрощенная система налогообложения. О Налогах с Петром Захарченко
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В связи с этим налогоплательщик, в том числе индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, в отчетном (налоговом) периоде превысила 150 млн рублей, утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.
Указанная позиция подтверждается пунктом 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018.
В отношении ведения индивидуальным предпринимателем бухгалтерского учета основных средств для определения остаточной стоимости основных средств сообщаем, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения граждан по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности не рассматриваются.
Чинить не буду, но денежку заплати! Ремонт Asus G751JT и странные диагносты. Так кто сломал ноутбук?
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
В.А. ПРОКАЕВ
Источник: kontur-n.ru
Утрата права на УСН: когда могут быть начислены пени и штрафы
При утрате права на УСН бывший «упрощенщик» обязан сообщить в инспекцию о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Если сообщение о переходе на иной налоговый режим не представлено или подано с опозданием, налогоплательщику придется уплатить штрафы. Об этом предупредил Минфин России в письме от 06.12.17 № 03-11-11/81211.
Напомним, что «упрощенщики» могут лишиться права на применение УСН в следующих ситуациях:
если по итогам отчетного или налогового периода сумма дохода превысила 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
если допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ. В частности, организация лишается возможности применять этот спецрежим, если остаточная стоимость ее основных средств превышает 150 млн. рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение установленного ограничения по доходам или несоответствие указанным выше требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в том порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. При этом налогоплательщик не должен платить пени и штрафы за несвоевременное внесение ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором он перешел на другую систему налогообложения.
Если же переход на иной режим налогообложения не состоялся или произошел с опозданием, то за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по истечении того квартала, в котором необходимо было перейти на иной режим налогообложения, уплачиваются пени и штрафы. Кроме этого, за непредставление сообщения о переходе на иной налоговый режим налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, установленной статьей 126 НК РФ.
Напомним, что бывший «упрощенщик» обязан сообщить в инспекцию о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Источник: prakt-buh.ru
