Налогоплательщики перешедшие на УСН являются плательщиками земельного налога

Для того чтобы установить в государстве обязанность по уплате налогов, в законодательстве должны быть четко определены все существенные и дополнительные элементы налогообложения. Только при наличии полного перечня этих элементов и их подробной характеристики могут возникать налоговые отношения. Поэтому рассмотрим, что такое субъект в представлении налогообложения, какую ответственность несет перед государством.

Понятие субъекта налогообложения для предпринимательства по НК РФ

Одним из главных элементов этой сферы является субъект налогообложения. Именно он обязан уплачивать в бюджет страны все положенные налоги и сборы. Кто может являться субъектом налогообложения, какие он имеет права и обязанности – ответ на эти вопросы кроется в российском налоговом законодательстве.

Значение понятия субъект налогообложения во многом идентично таким терминам, как налогоплательщик и носитель налога.

В общем смысле под ними понимаются все лица, на которых возложена юридическая необходимость вносить в государственный бюджет часть своих средств – налоги.

Обновление Кабинета ИМНС. КНИГА ПРИ УСН, РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА.

На схеме представлены основные элементы налогообложения

Обязанности, которые несет бизнес или организация

Субъект налогообложения как элемент налоговой сферы имеет некоторые отличительные особенности:

1. Для каждого вида налога существует свой субъект, то есть универсального налогоплательщика не существует.
2. Обязанность по уплате налога не может передаваться от одного лица к другому – ее должен выполнять только установленный налогоплательщик. То же самое касается и прав – налоговые льготы или вычеты могут применяться лишь к конкретному налогоплательщику.
3. Налоговый субъект при выполнении своих обязательств всегда теряет часть своего дохода – именно она и идет на уплату налогов. При этом уплата осуществляется за счет его собственных средств.

Именно эти характеристики выделяют налогоплательщика из общей совокупности налоговых элементов.

Как составить бизнес-план по выращиванию шампиньонов?

Узнайте о порядке перехода на УСН.

Идеи бизнеса на селе – фермерство.

Виды налогоплательщиков: физические и юридические лица

Классификацию налоговых субъектов можно провести по нескольким признакам. Например, в зависимости от носителя прав и обязанностей, ими могут быть:

1. Физические лица – это обычные граждане, которые могут постоянно проживать как в пределах страны, так и за рубежом.
2. Юридические лица – сюда относятся все виды организационно-правовых экономических субъектов: предприятия, страховые компании, организации, банки.
3. Индивидуальные предприниматели (если они функционируют без создания юридического лица).
4. Обособленные объекты, которые не являются юридическими лицами: филиалы, подразделения, представительства, паевые фонды (в том числе и иностранные).

По величине налогоплательщики могут быть:

• обычными (если они работают на общей системе налогообложения);
• малыми (если организации или предприниматели перешли на УСН).

Еще один классификационный признак – постоянное местопребывание (резидентство):

1. Резидент – данный вид субъектов имеет полную налоговую обязанность. Поскольку резиденты постоянно находятся на территории государства, то все их доходы подлежат налогообложению. При этом неважно, где они были получены – за рубежом или в РФ.
2. Нерезидент – этот налоговый субъект имеет ограниченную налоговую обязанность. Нерезиденты находятся в пределах страны временно, поэтому и налогом облагаются только доходы, полученные ими в этой стране.

Резидентами и нерезидентами могут быть как физические, так и юридические лица.

Правовой статус некоторых из них определяется исключительно налоговым законодательством.

Права и обязанности субъекта налогообложения

Права и обязанности налогоплательщиков могут быть как общими (то есть распространяться на всех субъектов), так и специальными (возникают только у некоторых из них). К общим обязанностям можно отнести:

• необходимость оплачивать все полагающиеся налоги – в полном объеме и без нарушения сроков;
• при наличии прав на льготы представление налоговым органам документов, которые это подтверждают;
• обязательное ведение бухучета, а также составление и хранениевсей необходимой финансовой отчетности (это относится к предприятиям и организациям);
• представление проверяющим органам всей необходимой информации и документации, связанной с налогами (в том объеме, в котором она у него имеется);
• уведомление налоговой о планируемом проведении процедуры ликвидации или реорганизации (это нужно для проведения итоговой проверки).

Об уплачиваемых налогах подробно рассказано в этом видео:

Общие права налогоплательщиков:

• использование налоговых льгот (при условии, что на это имеются законные основания);
• участие в налоговых отношениях (лично или через своего законного представителя);
• получение от соответствующих органов информации, которая касается изменений в сфере налогообложения;
• самостоятельное исправление ошибок, связанных с исчислением налогов;
• применение отсрочки по уплате налогов (на условиях, которые прописаны в НК РФ);
• получение величины переплаченного налога (путем зачета или возврата);
• обжалование действий проверяющих органов (налоговой или другой госслужбы);
• ознакомление с результатами проведенных налоговых проверок;
• требование возмещения убытков, которые были получены в результате незаконных действий государственных органов.

Налог на землю для ИП на УСН: кто платит + ставки и льготы

В статье рассмотрим, обязан ли ИП на УСН платить земельный налог. Разберемся, где взять извещение, по какой формуле рассчитывается сумма к уплате и какие предприниматели освобождены от налога на землю.

Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов

Платит ли ИП на УСН земельный налог

В статье 346.11 НК РФ указано, что ИП, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на землю. Платить земельный налог ИП на УСН должен также, как любое физическое лицо. Статья 388 НК РФ определяет налогоплательщиков земельного налога, к ним относятся физические лица:

• которые приобрели землю в собственность;
• имеющие землю в бессрочном наследуемом владении;
• получившие землю в пожизненное пользование.

То есть ИП на УСН, в собственности которых есть земля, обязаны платить налог на землю.

Как ИП платит налог на землю

ИП на УСН уплачивает налог на землю один раз в году за предыдущий период (год). Например, в 2023 году вы будете платить налог за 2019 год.

Для оплаты необходимо налоговое извещение. Данный документ налоговая инспекция направляет по почте на адрес, где зарегистрирован ИП (адрес прописки). В налоговом извещении указаны все имущественные налоги (земля, транспорт). В нем отражены:

• объекты земли в собственности;
• кадастровая стоимость земли;
• ставка, которая используется при расчете;
• сумма земельного налога;
• срок уплаты налога на землю (устанавливается ежегодно законодательными актами местной власти).

К извещению прилагается квитанция с реквизитами, по которым нужно оплатить налог.

Должен ли ИП на УСН сдавать земельную декларацию

Для уплаты земельного налога ИП на УСН не нужно сдавать декларацию. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог.

Формула для расчета земельного налога:

где:

ЗН — земельный налог;

КС — кадастровая стоимость (оценку производит Росреестр и передает данные в налоговую);

СН — налоговая ставка;

К — коэффициент владения (рассчитывается, если земля находится в собственности меньше 12 месяцев).

Ставки для расчета земельного налога:

• 0,3%:

• земли для сельского хозяйства, животноводства;
• земли для объектов ЖКХ и жилых домов;
• земли для ведения личного хозяйства, огородничества;
• земли, используемые для объектов таможни и обороны;

• земельные участки с иным назначением

Но органы местной власти вправе установить иные ставки.

Федеральные льготы по налогу:

• Категории граждан, освобожденные от налога на землю:

• Народы Дальнего Востока, Сибири, Севера, признанные коренными и малочисленными.

• Инвалиды, имеющие 1 и 2 группу.
• Герои СССР и РФ.
• Ветераны, участвующие в боевых действиях.
• Граждане, пострадавшие от радиации.

Местные Администрации вправе установить дополнительные льготы. Все разъяснения по местным льготам и ставкам налога есть на сайте ФНС в разделе «Справочная информация».

Но для получения льготы вам необходимо подать заявление (форма по КНД 1150063) в налоговую — без вашего заявления ФНС ее не зачтет.

Земельный налог при расчете налога УСН

Источник: otkroem-ip.ru

Как платить земельный налог в 2023 году: формулы расчета, льготы и сроки

Кто должен платить земельный налог, как узнать размер налога и ставки по нему, каковы сроки уплаты и существующие льготы?

Кто платит земельный налог

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, земельный налог платят физлица, компании и ИП, у которых есть земельный участок в собственности.

• бизнес имеет право на федеральную или местную налоговую льготу;
• участок входит в перечень земель, которые не облагаются налогом.

Согласно ст. 395 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налога земельные участки, которые принадлежат определенным категориям граждан. В их число входят:

• органы уголовно-исполнительной системы в отношении участков, выделенных для работы ведомств;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации людей с инвалидностью;
• организации народных художественных промыслов;
• резиденты особых экономических зон;
• малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока;
• судостроительные организации — резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны;
• участники свободной экономической зоны;
• фонды из перечня N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Некоторые владельцы участков могут не платить налог с шести соток со своего участка. Налоговый вычет могут получить:

• граждане с первой или второй группой инвалидности, инвалидностью с детства и лица из группы особого риска;
• чернобыльцы и граждане, подвергшиеся воздействию радиации на ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне;
• пенсионеры и предпенсионеры — женщины 55 лет, мужчины 60 лет, а также граждане с правом на пенсию, которое бы наступило до реформы по повышению пенсионного возраста, например, женщины от 50 лет и мужчины старше 55 лет с северным стажем в 15 лет;
• лица с тремя и более несовершеннолетними детьми.

Местное законодательство может освободить от уплаты другие категории налогоплательщиков. Информацию об этом можно уточнить в Сервисе налоговой службы.

Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, ее предоставят по умолчанию. Однако стоит подстраховаться и подать в налоговую заявление на льготу и предоставить подтверждающие документы.

За какую землю не нужно платить налог

Земли, которые являются объектами налогообложения, перечислены в ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Земли, которые изъяты из оборота

Это земли, которые являются федеральной собственностью, их нельзя купить или подарить. Полный перечень таких наделов можно найти в ст. 27 Земельного кодекса РФ.

Земли, ограниченные в обороте

Это земли, которые являются муниципальной или государственной собственностью:

• объекты культурного наследия;
• музеи-заповедники;
• земли лесного фонда;
• земли под гидротехническими сооружениями в пределах водохранилища.

Входят в состав общего имущества многоквартирных домов

Это участки под жилым зданием или прилегающие к дому территории.

Все земельные участки, которые облагаются земельным налогом, налоговая служба вносит в специальную картотеку.

Как рассчитать размер земельного налога

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного надела как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января календарного года, который является налоговым периодом.

Если земельный участок образован в течение календарного года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

Формула для расчета земельного налога

Для ИП и физлиц, которые владеют участком, налог рассчитывает ФНС. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Чтобы определить размер земельного налога, им необходимо знать кадастровую стоимость и налоговую ставку.

Налог рассчитывается по следующей формуле: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.

Если надел купили или продали в течение календарного года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Коэффициент владения = количество полных месяцев нахождения участка в собственности в отчетном году / 12.

Земельный налог с коэффициентом владения = годовой земельный налог × коэффициент владения за год.

Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) с 1 по 15 число включительно. Месяц также учитывают, если после продажи переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали в ЕГРН с 16 по последнее число месяца включительно.

Если участок в долевой собственности

Если у участка несколько владельцев, то налог они платят пропорционально своей доле.

Налоговые ставки по земельному налогу

Налоговые ставки по земельному налогу могут устанавливать города федерального значения. Муниципалитеты могут делать это в пределах допустимых значений, указанных в ст. 394 Налогового кодекса РФ.

• сельскохозяйственные;
• занятые жильем и объектами инженерной инфраструктуры;
• приобретенные для жилищного строительства;
• ограниченные в обороте из-за использования в обороне, безопасности и таможенной деятельности

Для остальных земельных участков

Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти на сайте налоговой. Если ставки в пределах муниципалитета не утверждены, то налоги рассчитываются по ставкам в 0,3% и 1,5%.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговый период по земельному налогу составляет один календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-юрлиц являются I, II и III кварталы календарного года. По итогам данных периодов вносят авансовые платежи.

Муниципалитеты могут законодательно не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог уплачивают в конце года без авансовых платежей.

Пример расчета земельного налога

Рассчитаем налог для земельного участка, который принадлежит юрлицу неполный год. Компания «Иванов и Ко» зарегистрирована в Москве и имеет в собственности участок в Переславле-Залесском. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года составляет 5 млн рублей.

25 марта юрлицо продает этот земельный участок. Налоговая ставка там составляет 1,5%. Земельный налог за 2023 год «Иванов и Ко» рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Коэффициент владения: 3 месяца / 12 месяцев = 0,25.

Земельный налог: 5 000 000 × 1,5% × 0,25 = 18 750 рублей.

Расчет налоговых платежей необходимо оформить справкой из бухгалтерии. Это станет основанием для отражения налога в бухгалтерской и налоговой отчетности. Кроме того, справка может быть полезна для сравнения расчетов компании и налоговой инспекции.

Кадастровая стоимость участка

Объект земельного налога — земельный участок в собственности. Налоговой базой является кадастровая стоимость участка.

Для расчета налога используют кадастровую стоимость земельного надела, установленную на 1 января в ЕГРН. Для только созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на момент внесения объекта в ЕГРН.

Узнать кадастровую стоимость можно:

• на сайте Росреестра;
• из выписки ЕГРН;
• в сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»;
• в публичной интерактивной карте.

Выписку из ЕРГН часто заказывают, когда нужны данные о кадастровой стоимости на определенную дату или требуется подтверждение права собственности. Справку можно получить через МФЦ или запросить в Росреестре, однако в этом случае потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП).

В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» и в «Публичной интерактивной карте» кадастровую стоимость указывают на день последнего обновления базы.

Особенности расчета кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, например, землю продали в течение года или надел оказался без кадастровой стоимости, тогда последнюю определяют в особом порядке.

Изменения учитывают с 1 января следующего года. Однако здесь есть исключения. Перерасчет налога за текущий или предыдущий год возможен, если кадастровую стоимость снизили до рыночной по решению профильной организации или суда или при исправлении технической ошибки.

Если кадастровая стоимость изменилась из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до внесенных изменений и после рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.

Если у участка нет кадастровой стоимости, то платить земельный налог не нужно. Другие правила действуют в Крыму и Севастополе. Если кадастровой стоимости нет, то налог рассчитывают по нормативной оценке земли. Как только появится кадастровая стоимость, налог с 1 января выплачивают по ней.

В 2023 году предусмотрены исключения. Если кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года больше стоимости на 1 января 2022 года, используются данные за 2022 год. Это правило действует только в том случае, если не изменились характеристики земельного участка. В противном случае будут применять кадастровую стоимость за 2023 год, даже если она выше стоимости 2022 года.

Как и куда платить земельные налоги и сроки их уплаты

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачивают в налоговую службу по местонахождению земельного участка.

Земельный налог необходимо уплатить до 28 февраля года, следующего за отчетным. Налог за 2022 год уплачивают до 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи вносят до 28 числа месяца, следующего за I, II и III кварталами. Так, в 2023 году авансовые платежи по земельному налогу необходимо внести до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

С 2023 года земельный налог уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы в ФНС списали сумму, необходимо подать уведомление. По авансовым платежам его подают до 25 числа, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля. Так, в 2023 году уведомление подают 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Штрафы и санкции за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога

Если перечислить земельный налог или авансовые платежи после положенного срока, то ФНС может начислить пени. Их рассчитывают за каждый день просрочки с ориентиром на 1/300 ключевой ставки Центрального банка, сказано в ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Если неуплату земельного налога выявила проверка, компания должна будет уплатить штраф в 20% от недоимки. Если выяснится, что компания умышленно занизила налог, то штраф составит 40% от недоимки, сказано в ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Оштрафовать организацию могут только за неполную уплату налога по итогам года. На авансовые платежи штрафы не начисляются.

Памятка — как оплатить земельный налог

1. Земельный налог уплачивают физлица, ИП и компании, которые являются собственниками земельных участков, попадающих под налогообложение.
2. Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему определяют города федерального значения и муниципалитеты в рамках предельных значений. Если местные власти ставки не определили, то они составят 0,3% или 1,5% для участков определенных видов. Муниципалитеты также определяют необходимость авансовых платежей по налогу.
3. ИП и физлица рассчитывать налог не должны. За них это делает ФНС. А вот организации рассчитывают налог самостоятельно. Для этого используется формула: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.
4. Кадастровая стоимость берется за 1 января отчетного периода. В 2023 году можно использовать кадастровую стоимость за 2022 год, если она ниже, при условии, что характеристики участка не менялись.

nttt nttttu0412u043eu0439u0434u0438u0442u0435nttt ntttu0438u043bu0438nttt nttttu0437u0430u0440u0435u0433u0438u0441u0442u0440u0438u0440u0443u0439u0442u0435u0441u044c.nttt ntt nt»>’ >

Источник: www.banki.ru