Известно, что налоги физ. лица рассчитывают налоговые органы, они же и уведомляют его по почте о сумме, которую следует внести в госбюджет. Бухгалтер учреждения исчисляет налоги на доходы физических лиц за каждого штатного работника. Но иногда очень важно проконтролировать, как рассчитывается та сумма, которая стоит в квитанции, присланной налоговой инспекцией. Если у вас именно такая ситуация, то, конечно, желательно обратиться за консультацией к специалисту.
Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
С этим вопросом могут помочь 65 юристов на RTIGER.com
Решить вопрос >
Порядок исчисления налога
Каждый вид налога рассчитывается согласно строгому перечню правил, регулируемому ст. 52 Налогового Кодекса. Определено, кто вычисляет сумму налога в каждом отдельном случае. Также здесь указаны все параметры, необходимые для расчетов: объект и база, период и срок, льготы и вычеты, если они имеют место быть.
Новая декларация по УСН
Так, налогоплательщик рассчитывает размер налога, подлежащего уплате за налоговый период (п. 1 ст. 52 НК РФ). Но некоторые отчисления обязаны рассчитать органы ФНС (Федеральной налоговой службы): так это происходит с налогом на имущество физических лиц, на транспорт и земельный участок.
Расчет и отчисление с зарплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц) производит работодатель, а вот с большинства других видов дохода — сам налогоплательщик. Налог с арендной платы, поступающий в местный бюджет, рассчитывается и отчисляется арендодателем (п. 3 ст. 161 НК РФ). Налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей рассчитывается ими самостоятельно.
Общая базовая формула расчета налога выглядит так:
Н = Б х С (Н — налог; Б — налоговая база; С — ставка налога).
В зависимости от вида налога, его база, ставка и льготы определяются соответствующей главой Налогового Кодекса или региональными законодательными актами. Закон гласит, что в налогообложении котируются исключительно рубли, без копеек. Менее 50 коп. — сумма округляется в меньшую, от 50 коп. — в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Налоги с физических лиц
Знать, как правильно рассчитывается налог, ни для кого не будет лишним. Рассмотрим самые распространенные виды сборов.
Транспортный налог
Порядок расчета дорожного налога на автотранспорт определяется статьей 362 НК РФ и региональными законами. В случае, когда региональной властью отчетные периоды по этому сбору не установлены, налог рассчитывается и уплачивается за календарный год. При этом годовая сумма вычисляется умножением базы на ставку.
Налоговая база для автотранспорта — это мощность его двигателя в лошадиных силах.
Ставка также зависит от этого показателя. Если она не определена региональным законодательством, отчисления рассчитываются по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 361 НК РФ. Значения для легковых авто приведены в таблице:
УСН упрощенная система налогообложения. Полная информация по УСН. Декларация, налог, отчеты для ИП.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Налог на имущество
За физ. лиц расчет по основной формуле (налог на имущество = стоимость имущества х налоговая ставка) осуществляют органы ФНС. Недвижимое имущество облагается налогом согласно кадастровой стоимости на начало года. Если оно находится в общей долевой собственности, каждый совладелец оплачивает сумму соразмерно своей доле.
Налоговая ставка зависит от того, к какой категории принадлежит имущество. Например, отчисление за жилое помещение в большинстве случаев составляет 0,1% от кадастровой стоимости. Размеры ставок приведены в статье 406 НК РФ.
Земельный налог
Если очень схематично, сумма земельного налога рассчитывается согласно формуле: земельный налог = (налоговая ставка х налоговая база). Причем налоговая ставка не может быть более:
- 0,3% — для земли сельхоз. назначения, участков жилищного фонда, предоставленных для индивидуального жилстроя и личного подсобного хозяйства;
- 1,5% — для прочих землевладений. Сумма устанавливается местными органами власти.
Налоговая база — это кадастровая стоимость участка на начало отчетного года. Проще всего узнать ее на сайте Росреестра. На практике, при расчете земельного налога часто учитывается и коэффициент времени владения (если оно в отчетном году не равно полным 12-и месяцам), и повышающий коэффициент (если участок планируется под жилищное строительство).
Участки в долевой собственности оплачиваются совладельцами пропорционально доле. За физлицо налог рассчитывает налоговая инспекция, о чем и уведомляет плательщика до 1 ноября года, следующего за отчетным.
Чуть ниже рассмотрим два вопроса, интересные всем категориям налогоплательщиков:
- как использовать налоговые онлайн-калькуляторы;
- как рассчитывается пеня за просрочку платежа.
Все это может значительно облегчить вам процесс самостоятельных расчетов.
Налоги с юридических лиц
Юридические лица часто сталкиваются с другими разновидностями налогов: НДС (налог на добавленную стоимость), налог на прибыль и т. д. Рассмотрим основные категории.
На добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость организации и индивидуальные предприниматели платят поквартально. Тем самым они отчисляют в госбюджет часть добавленной стоимости, образующейся на каждой последующей ступени производства и реализации товаров и услуг.
Налоговую базу при продаже товаров (работ, услуг) налогоплательщик определяет в соответствии с требованиями ст.153 НК РФ, в зависимости от особенностей реализации. Рассмотрим формулу расчета налога на добавленную стоимость на следующем примере: требуется рассчитать НДС в размере 17 % от суммы 150 000 руб. Считаем: 150 000 х 17/100 = 25 500 руб.
На прибыль
Налог на прибыль организаций нужно уплачивать авансовыми взносами в течение налогового периода. Существуют следующие варианты его оплаты:
- квартальные авансовые платежи (если средняя выручка за предшествующие 4 квартала составила менее 3 млн руб; также этот вариант подходит для представительств иностранных организаций, бюджетных учреждений и некоторых других);
- квартальные и ежемесячные платежи;
- ежемесячные платежи из фактической прибыли (на такую форму налогообложения учреждения переходят на свое усмотрение, предварительно уведомив ФНС).
Формула расчета очень упрощенно выглядит как: Налог на прибыль = (Д – Р) х НС, (Д — доход, Р — расходы, НС — налоговая ставка). Конечно, в жизни данный вид налога рассчитывается не так просто, часто необходимо учесть множество других нюансов: классификацию доходов, группировку расходов, расчет амортизируемого имущества и многое другое. Всё это — тема для отдельной статьи или для подробной консультации со специалистом.
На имущество
Для юр. лиц этот налог рассчитывается по итогам календарного года, как произведение налоговой ставки (определяется регионом, но не выше 2.2%) и налоговой базы. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Для отдельных объектов недвижимости налог рассчитывается по их кадастровой стоимости.
Онлайн-калькуляторы для налоговых расчетов
Проще всего размер налога рассчитывается с помощью специальных онлайн-калькуляторов, предлагаемых целым рядом соответствующих сайтов. С их помощью можно вычислить размер самых распространенных налоговых сборов.
Такие сервисы позволяют просто, удаленно и, как правило, безвозмездно подстраховаться от возможных ошибок в деле финансовых отношений с государством, проконтролировать свои расчеты или данные, пришедшие в уведомлении от налоговой инспекции.
Естественно, нельзя доверчиво относиться к каждому найденному в сети подобному сервису. Лучше в первую очередь искать те из них, которые либо представлены на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы, либо имеют долгую положительную историю.
Правила расчета пени
Задавшись целью самостоятельно рассчитать, сколько денег нужно заплатить в качестве налога, нужно уточнить, не просрочен ли вами какой-либо из платежей. Ведь в таком случае на него уже начисляется пеня.
Не путайте ее со штрафом — финансовым наказанием за совершенное правонарушение. Так, штрафные санкции в размере 20% от просроченного налогового платежа накладываются на того, кто допустил неуплату или уплатил налог в неполном объеме (например, если вы неверно рассчитали сумму). Таким образом, за просрочку платежа приходится платить и пени, и штраф.
Алгоритм начисления пени установлен в ст. 75 Налогового Кодекса. От размера просроченного платежа высчитывают определенный процент, и полученная сумма начисляется за каждый день просрочки. Размер этого процента равен 1/300 ставки рефинансирования Центробанка Российской Федерации. Пеня оплачивается вместе налогом или после его полного погашения.
Остались вопросы? Юристы помогут. Кликните и подберите лучших
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Юристы сделают всё за вас.
Источник: rtiger.com
Налоговая база налоговые ставки налоговый и отчетный период по усн и порядок его уплаты кратко
62. УСН: объект, налоговая база, исчисление и уплата
Объектом налогообложения являются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Исключение составляют налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН.
Налоговая база. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов. Если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки. Размер налоговой ставки составляет 6%, если объектом налогообложения выступают доходы; 15% – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
- Альтернативная медицина
- Астрономия и Космос
- Биология
- Ветеринария
- Военная история
- Геология и география
- Государство и право
- Деловая литература
- Домашние животные
- Домоводство
- Здоровье
- Зоология
- История
- Компьютеры и Интернет
- Кулинария
- Культурология
- Литературоведение
- Математика
- Медицина
- Научная литература — прочее
- Обществознание
- Педагогика
- Политика
- Психология
- Религиоведение
- Сад и огород
- Самосовершенствование
- Сделай сам
- Спорт
- Технические науки
- Транспорт и авиация
- Учебники
- Физика
- Философия
- Химия
- Хиромантия
- Хобби и ремесла
- Шпаргалки
- Эзотерика
- Юриспруденция
- Языкознание
Источник: www.telenir.net
Упрощенная система налогообложения
С 01.01.03 г. налогооблагаемая база и порядок исчисления определяется согласно главы 26.2 НК РФ.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы от реализации (ст. 249) и вне реализационные доходы (ст. 248), не превысили 45 млн. руб.
Не вправе применять УСН:
1. организации и предприниматели, средня я численность работников кото рых за налоговый (отчетный) период, превышает 100~человек;
2. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.
3. организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
4. организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки, страховщики;
6. негосударственные пенсионные фонды;
7. инвестиционные фонды;
8. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
10. организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
11. нотариусы, занимающиеся частной практикой;
12. организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохозяйственный налог;
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД (гл. 26.3) по 1 или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности, если суммарный размер дохода, полученного плательщиком за год не превышает установленного предела. При этом ограничения по численности работников и стоимости ОС и НА, по отношению к ним определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Переход к УСН или возврат к общему режиму осуществляется налогоплательщиками добровольно. Для применения УСН с нового года плательщику необходимо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября текущего года в налоговый орган по месту своего нахождения.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями и предпринимателями предусматривает замену уплаты:
| Для организаций | Для предпринимателей |
| Налог на прибыль организаций | Налог на доходы физических лиц |
| Налог на добавленную стоимость | Налог на добавленную стоимость |
| Налог на имущество организаций | Налог на имущество физических лиц |
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Плательщики, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации и предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Объектом налогообложения признаются:
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение года с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 25 гл. НК РФ) и не учитываются доходы согласно ст. 251 и доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1. расходы на приобретение основных средств — в момент ввода в эксплуатацию, в отношении ОС средств, приобретенных до перехода на УСН — существует особый порядок;
2. расходы на приобретение нематериальных активов;
3. материальные расходы;
4. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ
6. суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы единого налога и т.д.; Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Для правильного определения налоговой базы важно правильно определить дату получения дохода и учета расходов. Применительно к УСН датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, т.е. применяется кассовый метод определения выручки, а расходы налогоплательщика признаются только после их фактической оплаты.
Определение налоговой базы зависит от выбора объекта налогообложения:
— если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика.
— если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
Размер налоговой ставки также зависит от выбора объекта налогообложения:
— если объектом являются доходы, ставка устанавливается в размере 6 %.
— если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%
В НК РФ плательщикам, выбравшим в качестве объекта на логообложения доход ы, уменьшенные на величину расходов, предусмотрена минимальная сумма налога в размере 1% от доходов. Он уплачивается по итогам налогового периода.
Уплата минимального налога осуществляется только в тех случаях, когда сумма исчисленного единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (даже если налогоплательщиком получены убытки).
По итогам 2006 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 350000 рублей, а также понесены расходы в сумме 340000 рублей. Сумма единого налога составит: (350000 — 340000) х 15 / 100 = 1500 рублей. Сумма минимального налога составит: 350000 х 1 / 100 = 3500 рублей.
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату 3500 руб.
Указанный убыток может быть учтен в расходах без ограничения (до 2009 г. не мог уменьшать налоговую базу более чем на 30 %). При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Организация, использующая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имела за 2007 г. следующие показатели, используемые для расчета единого налога (в тыс. руб.):
Расходы — 10 500
Налоговая база — убыток 500 (10 ООО — 10 500)
Сумма минимального налога, подлежащая уплате, — 100 (10 000 х 0,01) Сумма убытка за 2007 г., подлежащая переносу на будущее 600 (500 + 100) За 2008 г. эта организация имела следующие показатели: Доходы — 12 000 Расходы — 11 000
Налоговая база — 400 (12 000 — 11 000 — 600)
Сумма налога, подлежащая уплате с учетом убытка прошлого года, — 60 (400 х 0,15) Сумма минимального налога — 120 (12 000 х 0,01)
Подлежит уплате за 2008 г. (в размере суммы минимального налога) — 120 Сумма убытка за 2008 г., подлежащая пере носу на будущее, — 60 (120 — 60)
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Налогоплательщиком по итогам отчетного периода исчислен квартальный авансовый платеж по единому налогу в сумме 5000 рублей. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 2700 рублей.
В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного за отчетный период квартального авансового платежа по единому налогу лишь на 2500 рублей ((5000 руб. х 50 / 100) < 2700 руб.).
Общая сумма платежей за отчетный период составит: 5200 рублей, в том числе:
сумма квартального авансового платежа по единому налогу — 2500 рублей (5000 — 2500);
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 2700 рублей.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта «доходы — расходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Квартальные авансовые платежи вносятся не позднее 25-го числа первого месяца следующего за отчетным
Налогоплательщики — организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.
Налогоплательщики — предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя).
Источник: studopedia.su