Это третья, заключительная часть из цикла. В предыдущей статье мы подробно рассказали об УСН, патенте и налоге для самозанятых. В этой части рассчитаем налоговую нагрузку для ИП с доходом 100, 200 или 300 тыс. руб. в месяц на разных режимах.
1.1K открытий
Налоговая нагрузка
Перейдём от теории к практике и посчитаем, какой режим выгоднее для фрилансера с доходом 100, 200 или 300 тыс. руб. в месяц.
Для расчёта стоимости патента возьмём 4 района: Московскую область, Санкт-Петербург, Новосибирск и Воронеж.
Допустим, что наш фрилансер работает один, без наёмных работников, и оказывает услуги только юрлицам и ИП. Налоговые каникулы в расчёт брать не будем, добровольные взносы на пенсионное страхование для самозанятых тоже.
Сначала посчитаем стоимость патента для разработки ПО на 2019 год:
- в Московской области — 12 528 руб.,
- в Санкт-Петербурге — 60 000 руб.,
- в Новосибирске — 28 800 руб.,
- в Воронеже — 18 000 руб.
(В Москве патент на разработку ПО стоит 300 тыс. руб., что делает этот режим невыгодным для ИП с доходом до 6 млн руб. в год или 500 тыс. руб. в месяц. Поэтому этот регион для расчётов не берём.)
Налоговая нагрузка
Из этих регионов налог для самозанятых есть пока только в Московской области. В остальных он должен появится в 2020 году. Даже если вы живёте в другом регионе, но у вас есть заказчики из регионов, где проходит эксперимент (Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан), то вы можете перейти на налог для самозанятых.
Налоговая нагрузка для самозанятых и ИП на УСН, при одном и том же уровне доходов, будет одинаковая во всех регионах.
Доход 100 тыс. руб. в месяц
Налог для самозанятых — 5,17 %
При доходе 1,2 млн руб. в год налог для самозанятых, с учётом налогового вычета, составит 62 000 руб.
Исчисленный налог: 1 200 000 / 100 * 6 = 72 000 руб.
Налоговый вычет (единовременно): 1 200 000 / 100 * 2, но не более 10 000 руб.
Налог к уплате: 72 000 — 10 000 = 62 000 руб.
Общая сумма налогов и взносов на УСН составит 72 000 руб.
- Пенсионное страхование — 29 354 руб.,
- Медицинское страхование — 6884 руб.,
- Дополнительный 1 % — 9000 руб.
Всего: 29 354 + 6884 + 9000 = 45 238 руб.
Налог по УСН: 1 200 000 / 100 * 6 — 45 238 = 26 762 руб.
Всего к уплате (налог по УСН и страховые взносы): 45 238 + 26 762 = 72 000 руб.
Разница с налогом для самозанятых — 10 000 руб. При этом у ИП на УСН взносы пойдут на накопление пенсии, а у самозанятых нет. Год страхового стажа для самозанятых будет стоить дополнительно 29 354 руб. Тогда разница составит 19 354 руб. в пользу УСН.
Рассчитать точную сумму взносов, которую нужно заплатить, чтобы максимально уменьшить налог по УСН, можно в нашем боте-бухгалтере в Telegram.
Доход 200 тыс. руб. в месяц
Налог для самозанятых — 5,58 %
При доходе 2,4 млн руб. в год налог для самозанятых, с учётом налогового вычета, составит 134 000 руб.
Расчет налоговой нагрузки организации: базовые принципы
Исчисленный налог: 2 400 000 / 100 * 6 = 144 000 руб.
Налоговый вычет (единовременно): 2 400 000 / 100 * 2, но не более 10 000 руб.
Налог к уплате: 144 000 — 10 000 = 134 000 руб.
Общая сумма налогов и взносов на УСН составит 144 000 руб.
- Пенсионное страхование — 29 354 руб.,
- Медицинское страхование — 6884 руб.,
- Дополнительный 1 % — 21 000 руб.
Всего: 29 354 + 6884 + 21 000 = 57 238 руб.
Налог по УСН: 2 400 000 / 100 * 6 — 57 238 = 86 762 руб.
Всего к уплате (налог по УСН и страховые взносы): 57 238 + 86 762 = 144 000 руб.
Разница с налогом для самозанятых та же— 10 000 руб.
Источник: vc.ru
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеютсяследующиеданные:
- предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
- предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
- площадь торгового зала – 50 кв. м;
- числоработников – 5 человек;
- сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.
По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО.
Посчитаем, какими будут налоговые отчисления на каждом из этих режимов:
1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:
- БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
- ФП – 50 (кв. м),
- К1 для 2016 года — 1,798,
- К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.
Сумма вмененного дохода составит 84 146 рублей в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 12 622 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 151 464 рубля. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 75 732 рубля (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).
2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.
3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.
Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.
4.На ОСНО организация должна была бы заплатить налог на прибыль из расчета: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 20% = 600 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС – 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 12 млн. рублей * 18% = 2 160 000 рублей (большая часть этой суммы, то есть НДС, уплаченный поставщиком товаров, может быть возращена из бюджета). Налог на имущество арендаторы не платят, а если бы магазин был бы в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и его.
Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.
Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 131 070 рублей. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.
Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.
Совмещение режимов
Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.
Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.
И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз.
Источник: poisk-ru.ru
Налоговое планирование (на примере ООО «Мегафутс»)
Предприятие было построено в1959 году. ООО «Мегафутс» занимается переработкой молока и реализацией молочной продукции.
ООО «Мегафутс» принадлежит Жуковскому районному и является юридическим лицом. Главной целью предприятия является организация выпуска молока и молочной продукции для удовлетворения потребностей продукции реализации на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов потребительского общества.
По объему выпуска продукции и типу производства предприятие относится к поточно-массовому.
Предприятие не занимается разработкой новых видов продукции, поэтому к стадиям жизненного цикла продукции, охватываемым деятельностью предприятия, относятся производство и реализация.
Постановка основного и дополнительного сырья, оборудования, топлива, вспомогательных материалов производится сторонними организациями, с которыми заключаются договора на поставку. Также у организации имеется свой транспорт.
Средняя численность работников ООО «Мегафутс» по состоянию на 31.12.2011 составляла 53 человека. Остаточная стоимость основных средств – 600 тыс. руб. Годовой объем выручки от реализации услуг составил 53857 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2011 ООО «Мегафутс» применяло общий режим налогообложения.
Федеральным законом N 85-ФЗ установлено, что молочная продукция входит в перечень товаров, которые облагаются по ставке 10%.
2. Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки.
ООО «Мегафутс» в 2010 — 2011 гг. применяло упрощённую систему налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- единый социальный налог (С 1 января 2010 года глава 24 НК РФ утратила силу, исчезла необходимость, стоявшая перед организацией, уплачивать ЕСН. Вместе с тем, вступивший с 1 января 2010 года в отдельных частях ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», возникла необходимость производить отчисления в вышеперечисленные фонды.);
- налог на имущество организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- транспортный налог.
Необходимая экономическая информация, которая потребуется для последующего анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки организации ООО «Мегафутс» обобщена в таблице 1.
Таблица 1. Показатели, используемые для анализа динамики
налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Каравай»
Показатели
2010 г.
2011 г.
Изменения
Выручка без НДС (тыс.руб.)
Валовая прибыль (тыс.руб.)
Чистая прибыль (тыс.руб.)
Численность работников (чел.)
Фонд оплаты труда (тыс.руб.)
Производительность труда, тыс.руб./чел.
Единый социальный налог (в %)
Показатели таблицы 1 необходимы для дальнейшего расчета налоговой нагрузки. Кроме того, представленная таблица дает информацию об изменении численности занятых и фонда оплаты труда, что позволит в дальнейшем выявить воздействие этих факторов на величину налоговой нагрузки.
Выручка от продажи основной продукции на предприятии снизилась на 11343 тыс. руб. и снизилась себестоимость на 10550 тыс.руб. В связи с снижением выручки от реализации продукции, снизилась производительность труда. В 2011 г. в ООО «Мегафутс» уменьшилась численность работников на два человека с 55 до 53 человек. За счет этого вырос фонд оплаты труда на 408 тыс.руб.
Анализ эффективности работы предприятия показал, что за 2011г. на предприятии получено прибыли от реализации продукции меньше, чем в 2010 г. на 793 тыс. руб. Чистая же прибыль на предприятии в отчетном году снизилась на 993 тыс. руб., это связано с уменьшением выручки на 11343 тыс.руб.
Данные таблицы 2 позволяют провести анализ динамики налоговых платежей по отдельным налогам.
Таблица 2. Динамика налоговых платежей по ООО «Мегафутс»
Вид платежа
Сумма платежа, тыс. руб.
Изменения
2010г.
2011г.
руб.
1.Единый социальный налог
2.Налог на имущество организации
4.Налог на прибыль организации
Итого
1507
2073
566
154,2
Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2011 году увеличились. За 2011 г. предприятием уплачен налог на прибыль в сумме 599 тыс.руб., что выше предыдущего года на 4 тыс.руб., в связи с увеличением на предприятии налогооблагаемой прибыли.
Единый социальный налог увеличился на 12 %, это связанно с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Уменьшение транспортного налога в 2011 году на 3 тыс.руб. произошло вследствие уменьшения выработанной продукции.
Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения.
Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные методики. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на трех из них. Где в качестве показателей выбираются: доходы организации, валовая прибыль и чистая прибыль. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.
НГ на доходы орг-ции = (Налоговые обязательства/Выручка)*100%
НГ на валовую прибыль = (Налоговые обязательства /Валовая прибыль)*100%
НГ на чистую прибыль = (Налоговые обязательства /Чистая прибыль)*100%
Таблица 3. Динамика налоговой нагрузки
Показатели
2010 г.
2011 г.
Изменение
Налоговая нагрузка на доходы ор-ции (в %)
Налоговая нагрузка на валовую прибыль (в %)
Налоговая нагрузка на чистую прибыль (в %)
Налоговая нагрузка на доходы предприятия возросла на 1,78 %, что составило в отчетном году 11,2 %. Увеличение произошло за счет прироста суммы налоговых обязательств в 2011 г. При этом произошло увеличение налоговой нагрузки на валовую прибыль предприятия на 23,2% за счет увеличения валовой прибыли. В связи с тем, что уменьшилась чистая прибыль на 993 тыс.руб., налоговая нагрузка на чистую прибыль выросла на 33,4 % и в 2011 г. составила 165%.
Целесообразно рассмотреть возможные варианты налогообложения, позволяющие максимально снизить налоговую нагрузку на чистую прибыль.
3. Составление обоснованного плана налоговых обязательств.
Выбор оптимального варианта налогового плана на 2012 г.
Первый вариант. Организация продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 4.
Таблица 4. Налоговый план ООО «Мегафутс» на 2012 год
без применения вариантов оптимизации (традиционный)
№ п/п
Показатели
Сумма (тыс.руб.)
Выручка без НДС
(Справочно: НДС -10%)
единый социальный налог
страховые взносы от несчастных случаев на производстве
затраты на рекламу
(Справочно: НДС -18%)
затраты на оплату телефонных разговоров
(Справочно: НДС -18%)
(Справочно: НДС -18%)
Налог на прибыль
Налог на имущество
Второй вариант предполагает применение организацией ООО «Мегафутс» элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В 2012 г. ООО «Мегафутс» не может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, так как не соответствует п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ. Исходя из этой статьи, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО «Мегафутс» без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.
Третий вариант. Можно реализовать свое право на применение кассового метода при исчислении налога на прибыль организации в 2012 г. Статьей 273 Налогового кодекса РФ определено, что организации имеют право на определение даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Четвертый вариант предполагает сочетание освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС и применения кассового метода при исчислении налога на прибыль. Исходя из вышесказанного мы не можем применить этот вариант оптимизации.
Пятый вариант. Применение упрощенной системы налогообложения предусмотренной главой 26 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. При применение УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.11 организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Однако за предприятием сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также среди преимуществ применения УСН можно выделить и упрощенный порядок учета и отчетности.
Доходы ООО «Мегафутс» за 9 месяцев не превышают 45 млн.руб. ( по ст.248 НК РФ), общая сумма выручки за 2012 г. предположительно составит 59900 тыс.руб. Средняя численность работников должна составлять не более человек, организация соответствует этому критерию. В 2009 численность рабочих 53 человека. У организации отсутствуют филиалы, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 600 млн.руб. Рассмотрев критерии для применения УСН, сделаем вывод о том, что в 2012 г. ООО «Мегафутс» сможет применять УСН. При этом организация может выбрать один из двух вариантов:
— когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговый план, соответствующий налоговому режиму «Упрощенная система налогообложения» с использование объекта налогообложения «доходы», представлен в таблице 5
Таблица 5. Налоговый план ООО «Мегафутс» на 2012 год
с учетом применения упрощенной системы налогообложения
(объект налогообложения — доходы)
№ п/п
Показатели
Сумма (тыс.руб.)
Источник: studrb.ru