Как налоговая оговорка позволяет защититься от налоговых рисков
Налоговая оговорка – такое специальное условие в договоре, которое фиксирует налоговые обязанности каждой стороны. Так, стороны налоговой оговоркой могут предусмотреть, что каждый участник сделки в установленные сроки и за свой счет обязан уплатить исчисленные налоги с предстоящей сделки в бюджет.
По мнению налоговиков – это один из инструментов по снижению налоговых рисков. С помощью налоговой оговорки можно взыскать убытки с контрагентов, нарушивших свои договорные гарантии и заверения, в случае предъявления претензий со стороны налоговых или правоохранительных органов.
Суть налоговой оговорки – возмещение имущественных потерь и убытков от неправомерных действий контрагентов. Она формулируется в произвольной форме исходя из условий сделки и требований законодательства.
Даже не имея умысла уклоняться от уплаты налогов, налогоплательщик не застрахован от предъявления к нему налоговых претензий, если поставщик будет признан «технической» компанией.
Зачем нужны в договоре налоговые оговорки
К примеру, налоговики выявили схемные операции у генерального подрядчика. В то же время, договором генерального подряда была предусмотрена налоговая оговорка. Поэтому, у заказчика возникали правовые основания, после устранения ущерба, нанесенного бюджету, для предъявления требований полного возмещения причиненных ему финансовых потерь от неправомерных действий контрагента по неуплате налогов.
После оценки выявленных налоговых рисков, заказчиком было принято решение о добровольном уточнении налогового обязательства по НДС, в связи с чем ущерб, нанесенный бюджету, был устранен, а в дальнейшем, у заказчика возникло законное право на взыскание данной суммы с контрагента через суд.
Таким образом, возможность избежания налоговых потерь (в том числе штрафных санкций) от неправомерных действий контрагентов или третьих лиц, участвующих в цепочке договорных отношений, устанавливает налоговая оговорка, позволяющая взыскать убытки или имущественные потери с нарушивших гарантии и заверения контрагентов в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов, а также в добровольном порядке на основании заложенных принципов делового оборота.
Включение в договор соглашения об обстоятельстве, касающемся налоговой дисциплины в части НДС, позволит налогоплательщику:
- взыскать с контрагента не примененный вычет по НДС, как имущественные потери на основании статьи 406.1 Гражданского кодекса;
- не доказывая наличие и размер убытков, опираться на факт наступления согласованного сторонами договора обстоятельства, а именно — сообщение налогового органа, в котором указано о неурегулировании для контрагента-поставщика налоговых разрывов в цепочке операций.
Указанное подтверждается выводами арбитражных судов, которые при рассмотрении споров двух компаний о взыскании задолженности по оплате поставленного товара или неустойки, разрешают спор в пользу организаций, удержавших имущественную потерю, составляющий размер неуплаченного НДС в цепочке поставщиков, принимая во внимание, что в условия договора включена налоговая оговорка (постановления Арбитражного суда Московского округа от 18.08.2020 № Ф05-8197/2020, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2020 № Ф04-4801/2020).
Налоговые Оговорки в Договоре! Как ФНС сделал уловку для предпринимателей | Возмещение НДС 2023
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Налоговые оговорки покупателя в договоре
В последнее время работу налоговых органов можно ставить в пример по показателю конечного результата. Количество выездных налоговых проверок сократилось, но их качество выросло, что выражается в увеличении взыскиваемых сумм.
Можно отметить достаточно лояльное отношение судов к налоговикам. В большинстве случаев судебных споров выигрывают именно они. Уже не приходится говорить о презумпции добросовестности налогоплательщика. Акценты сместились в сторону обязанности доказывания организациями и индивидуальными предпринимателя обоснованности ведения бизнеса.
Суть складывающихся отношений можно показать двумя примерами. В области законодательства это статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой установлен общий запрет на уменьшение налоговой базы.
Судебный подход выражается в оценке поведения налогоплательщика по критерию деловой цели, характеристики которой отражены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
Общий подход заключается в недопустимости получения налогоплательщиком налоговой выгоды любыми способами.
Творческий подход налоговых органов проявляется в привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика из-за действий контрагентов. Если поставщик не заплатит налоги (в первую очередь НДС), то покупателя могут привлечь к налоговой ответственности. Обоснованием может являться не проявление должной осмотрительности.
Чтобы обезопасить свой бизнес налогоплательщик должен совершить ряд значимых действий.
Проверка контрагента
Необходимо осуществить сбор сведений и запросить у поставщика копии документов (желательно им же заверенные). Примерный перечень может выглядеть так:
— свидетельство ОГРН или лист записи;
— решение и приказ о назначении директора;
— договор аренды или свидетельство о праве собственности (выписка ЕГРН);
— бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату, декларация по НДС;
— справка из налоговой об отсутствии задолженности.
В договор целесообразно включить положения о заверениях об обстоятельствах
Примерный перечень таких заверений может выглядеть следующим образом:
— поставщик является надлежащим образом зарегистрированной организацией;
— все сведения о поставщике, содержащиеся в ЕГРЮЛ, достоверны. Если в дальнейшем в ЕГРЮЛ появится запись о недостоверности данных о поставщике, он обязуется в течение месяца внести в ЕГРЮЛ достоверные сведения или подтвердить регистрирующему органу, что сведения в ЕГРЮЛ достоверны;
— поставщик располагает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для исполнения договора;
— поставщик отражает все операции по закупке товаров у своих поставщиков в учете, бухгалтерской и налоговой отчетности;
— поставщик отразит все операции по договору, включая полученные от покупателя авансы и реализацию товаров покупателю, в учете, бухгалтерской и налоговой отчетности, в том числе отразит НДС, уплаченный покупателем в составе цены товара;
— в случае получения поставщиком требования налогового органа о предоставлении документов, относящихся к сделке с покупателем, поставщик обязуется исполнить требование в течение пяти рабочих дней со дня его получения. При этом поставщик обязуется поставить покупателя в известность о факте обращения к нему налогового органа;
— в случае предъявления требования налогового органа покупателю поставщик обязуется оперативно отвечать на обращения покупателя, а также предоставлять всю необходимую информацию. Также поставщик должен заверить покупателя о том, что он по собственной инициативе предпримет все необходимые действия по урегулированию спорной ситуации;
— в случае выплаты покупателем денежных средств по требованию налогового органа поставщик обязуется возместить все имущественные потери покупателя.
Включение в договор положения о добросовестном исполнении обязанностей перед бюджетом (сдача отчетности и уплата налога), а также необходимость соответствующего подтверждения
При этом можно предусмотреть возможность задержки покупателем платежей по договору до момента предоставления подтверждения сдачи отчетности и уплаты налогов. Такая мера будет стимулировать поставщика на исполнение обязанности.
Включение в договор условий о компенсации поставщиком уплаченных в бюджет сумм покупателем, в случае привлечения его к ответственности
Гражданский кодекс Российской Федерации содержит статью 406.1, которая позволяет предусмотреть возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств.
Покупатель может отразить в договоре условия о том, что при предъявлении налоговым органом требования об уплате налогов и выплате их покупателем поставщик обязан будет возместить покупателю выплаченные суммы.
При включении данной конструкции необходимо уделить внимание подтверждению таких обстоятельств. Само по себе требование налогового органа таковым не может рассматриваться. Только выплата денег в бюджет.
Стоит иметь в виду, что после получения требования налогового органа покупатель обязан будет уведомить об этом поставщика и потребовать от него принятия необходимых мер. Игнорирование поставщиком требований покупателя будет свидетельствовать о его недобросовестности, что облегчит доказательственный процесс.
Поручительство третьего лица
Безусловно, конструкция достаточно сложная, но с учетом благоприятно воспринимаемой судами свободы договора вполне реальна. Покупатель настаивает на обеспечении обязательств поставщика на случай привлечения покупателя к налоговой ответственности из-за действий (бездействия) поставщика.
Залог товаров в обороте
Таким способом обеспечивается обязательство поставщика по выплате покупателю имущественных потерь. С учетом предпринимательского статуса поставщика закон предоставляет широкие возможности формулирования условий о залоге. Цель залога заключается в обеспечении обязательств поставщика по возмещению потерь покупателю, которые могут возникнуть из-за действий (бездействия) поставщика.
Удержание покупателем имущества поставщика
К примеру, обязательства поставщика могут быть обеспечены удержанием товара или оборудования. Целью является понждение поставщика к возмещению затра, которые могут возникнуть в результате привлечения покупателя к налоговой ответствтенности из-за действий (бездействия) поставщика.
Взаимозачет
Достаточно эффективным способом урегулирования спорной ситуации может являться взаимозачет, при котором покупатель вместо оплаты поставщику очередной партии товара заявляет о зачете в размере уплаченных налоговому органу денежных средств. Такое правило можно включить в договор. Данный способ удовлетворения имущественных интересов покупателя может использоваться в случае привлечения покупателя к налоговой ответствтенности из-за действий (бездействия) поставщика.
Вывод
Арсенал договорных условий достаточно разнообразен, но целесообразно проявлять должную осмотрительность до заключения договора. Но в любом случае сам договор с такими условиями будет являться доказательством в суде, подтверждающим заботу покупателя о соблюдении закона. Следовательно, договор необходимо конструировать наиболее объемно, предусматривая как можно больше показателей должной осмотрительности покупателя.
В случае возникновения вопросов предлагаем звонить по телефонам: +7 (499) 390-10-96, + 7 (926) 559-56-19
- Мы в сетях
- Услуги
- Абонентское обслуживание
- Административные правонарушения
- Арбитраж
- Аутсорсинг
- Банковская практика
- Банкротство
- Взыскание долга при банкротстве
- Взыскание долга с физических лиц
- Взыскание за счет имущества
- Взыскание займа
- Взыскание убытков
- Внедоговорные споры
- Гражданский процесс
- Договорные споры
- Долг по госконтракту
- Долг по договору
- Земельные отношения
- Корпоративные процедуры
- Корпоративные сделки
- Корпоративные споры
- Налоги
- Оспаривание решений и действий
- Солидарная ответственность
- Сопровождение сделок
- Споры с государством
- Субсидиарная ответственность
- Судебное представительство
- Судебные споры
Источник: ustpro.ru
