В России нет практически ни одной функционирующей фирмы, где налоговая хоть раз не заблокировала расчётный счёт. Это неприятная мера, которая может серьёзно помешать бизнесу. Налоговики применяют арест расчетного счета в банке для воздействия на некоторых налогоплательщиков.
Блокировка счета — настоящая трагедия для бизнеса, вся деятельность компании оказывается «парализована»: нельзя осуществлять никакие расчетные операции, а это грозит потерей клиентов и значительными убытками. Раньше было только два повода для блокировки: неуплата налогов и непредставление декларации в срок. Сейчас количество поводов сильно увеличилось.
Причины блокировки счета организации
Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!
Термин «блокировка счета» не полностью корректен, банк лишь приостанавливает все расходные операции по счету налогоплательщика. Это значит, что налогоплательщик не сможет вовремя заплатить контрагенту, снять наличные для выдачи командировочных, открыть новый счет или депозит. Случаи блокировки расчетного счета описаны в п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ. Рассмотрим все основные причины для блокировки расчетного счета в 2021 году.
Как НАЛОГОВАЯ проверяет ТЕНЕВЫЕ ДОХОДЫ ИП и физических лиц?
1) Опоздали со сдачей декларации по итогам налогового периода, РСВ или расчета 6-НДФЛ
Если налогоплательщик опоздает со сдачей отчетности на 2-3 дня, то блокировка счета ему не грозит. Но вот задержка на 10 рабочих дней почти всегда становится причиной приостановления операций по счетам. Чтобы не пропускать сроки, следите за отчетными датами в Календаре бухгалтера на 2021 год. Никаких ограничений на сумму блокировки нет, поэтому налоговая может заморозить все деньги на счетах. Риск блокировки есть в течение трех лет со дня истечения срока сдачи декларации.
С 1 июля 2021 года налоговая будет ждать отчетность целых 20 рабочих дней, а не 10. Только по истечении этого срока счет могут заблокировать. Кроме того, налоговым органам дали право заранее сообщать налогоплательщикам о предстоящей блокировке — уведомлять будут за 14 дней. Вот только это право, а не обязанность, поэтому могут и не предупредить.
Важно! Несдача бухгалтерской отчетности в налоговую или несвоевременное предоставление других налоговых расчетов в ИФНС — это не основание для блокировки расчётного счета. В НК РФ говорится только о непредставлении налоговых деклараций, РСВ и 6-НДФЛ.
2) Сданную вовремя отчетность посчитали непредставленной
С 1 июля 2021 года эта причина будет встречаться чаще. Бывает так, что вы отчитались вовремя, но из-за ошибок в отчете или нарушения порядка подписания налоговики посчитали отчет непредставленным. Это будет равносильно несвоевременной сдаче. Если такое случится, налоговая направит «Уведомление о признании декларации (расчёта) непредставленными» в течение дня после приёма.
Сдать новую декларацию (расчет) надо в течение пяти дней. Если успеть, то налоговая будет считать, что вы сделали все вовремя, тогда штрафов и блокировок не будет. Подробнее о новом порядке в ст. 80 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.
3) С налоговой вовремя не организован электронный документооборот, если он обязателен
Если вам полагается сдавать отчетность в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ), но вы в течение 10 рабочих дней со дня возникновения такой обязанности не обеспечили электронный документооборот с налоговой, счет могут заблокировать. Чтобы такого не случилось, надо вовремя заключить договор с оператором электронного документооборота получить квалифицированную электронную подпись (КЭП). Если у налогоплательщика есть представитель, который уполномочен получать документы от налоговой, то договор и КЭП должны быть у него.
4) В налоговую не отправили квитанцию о приеме документов по ТКС
- требование о представлении документов в налоговую;
- требование о представлении пояснений;
- уведомление о вызове в налоговую.
При этом не имеет значения, когда вы представите документы или пояснения по требованию.
5) Налоги, взносы, пени или штрафы не уплачены в срок по требованию налоговой
Каждый отчёт проходит камеральную проверку в течение месяца. Налоговая инспекция в этот период выявляет ошибки в расчёте налога. В течение 3-х месяцев ИФНС выставит требование об уплате налога, например, по ТКС или по почте заказным письмом. После 6 рабочих дней требование считается полученным налогоплательщиком. Еще 8 дней стандартно дается, чтобы погасить долг (п.
4 ст. 69 НК РФ).
Далее налоговая в течение 2-х месяцев вправе вынести решение о взыскании суммы неуплаты (п. 3 ст. 46 НК РФ). После вынесения такого решения налоговая отправляет в банк инкассовое поручение на взыскание с указанного счёта суммы неуплаты. Помимо взыскания налоговая вправе заблокировать расчётный счёт.
В этом случае операции по счетам и переводы электронных денег могут быть приостановлены.
По новым правилам, которые вступили в силу с 2020 года, налоговая не будет блокировать счета организаций и ИП, у которых задолженность не превышает 3 000 рублей. Исключением стали случаи, в которых требование об уплате налога просрочено на три года и больше.
6) Налоговая проверка вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности
Если по результатам налоговой проверки налогоплательщику доначислили налоги, пени или штрафы, налоговая может принять обеспечительные меры. Одна из таких мер — приостановление операций по счетам в банке. Она может применяться только при соблюдении двух условий:
- Наложен запрет на отчуждение имущества;
- Совокупная стоимость этого имущества по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, которые подлежат уплате по решению.
Приостановить операции могут только на сумму разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов из решения и стоимостью имущества, которое не подлежит отчуждению (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Ограничения по блокировке
Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!
Блокировка расчетного счета значительно ограничивает возможности компании, но некоторые операции все же можно провести. В основном освобождены от блокировки операции выгодные государству и налоговой:
- Платежи по налогам, штрафам, пеням и страховым взносам в бюджет. Чтобы выполнить такой перевод, направьте платежное поручение в банк. Он обязан его исполнить;
- Платежи, очередность которых предшествует уплате налогов, сборов, штрафов и пеней. Сюда включают (п. 2 ст. 855 ГК РФ):
- 1 очередь — платежи на основании исполнительных документов по возмещению вреда жизни и здоровью, требования о взыскании алиментов;
- 2 очередь — выплата по исполнительным документам выходных пособий и зарплаты текущим и бывшим сотрудникам, авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- 3 очередь — расчеты по оплате труда с работающими сотрудниками по трудовому договору, требования налоговой о взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням.
Налоговые платежи удовлетворяются после уплаты обязательств первой и второй очереди, поэтому их банк исполнит даже если счета компании заблокированы. А вот выплатить зарплату работающим сотрудникам без исполнительного документа не получится. Многие фирмы пытаются оформить удостоверение комиссии по трудовым спорам (КТС), которое также является исполнительным документом. Но этим способом налогоплательщики часто пользуются недобросовестно, поэтому налоговая постоянно судится с банками. Если решите получать удостоверение КТС, рекомендуем делать все по правилам.
Как проверить заблокирован ли расчетный счет организации?
Вы хотите проверить заблокирован ваш счет или нет, но как и где это можно сделать? На сайте ФНС есть сервис, показывающий блокировки по фирмам или контрагентам. Введите ИНН, БИК банка и получите необходимую информацию.
Полученное требование об уплате налога, пени или штрафа, это признак возможной блокировки в ближайшем будущем. Второго «звоночка» уже не будет: если не заплатить вовремя сумму более 3 000 рублей, то в течение следующих двух месяцев стоит ждать приостановления операций. Как правило, о блокировке налогоплательщики узнают уже постфактум.
ИФНС обязана направить налогоплательщику копии требования об уплате налога, пени, штрафа и решения о взыскании налога (приостановлении операций по расчётному счёту). Эти копии пригодятся, чтобы проверить правильность заполнения. При ошибках решение можно оспорить, в том числе и в судебном порядке. Проверяйте:
- соблюдены ли все сроки;
- указана ли сумма неуплаты;
- подписаны ли документы уполномоченным лицом (руководителем или зам. руководителя ИФНС и с печатью налогового органа);
- ссылается ли решение о взыскании или приостановке операций по расчетному счёту на требование.
Что делать при блокировке счета?
Порядок действий зависит от причины, по которой заблокировали счет. Как правило, достаточно исполнить обязанность, которую налогоплательщик не выполнил вовремя, и сообщить об этом налоговой.
Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!
1) Блокировка за несдачу отчетности — подать или доказать, что подали вовремя
Если счет заблокировали за несдачу декларации, РСВ или 6-НДФЛ, надо просто отчитаться в инспекцию. Для сдачи подойдет даже нулёвка. Получите положительный протокол (извещение о вводе или уведомление об уточнении), позвоните в в камеральный отдел вашей налоговой. Инспекции не требуют заявление на разблокирование счёта, приостановление операций отменят до конца следующего за подачей рабочего дня.
Если отчетность сдана, но счет заблокировали, то есть два варианта:
- если декларацию или расчет посчитали непредставленными из-за ошибок в заполнении или нарушении правил подписи — исправить их;
- если налоговики ошиблись — подать в инспекцию документы, которые подтверждают своевременную сдачу отчетов (копии деклараций и расчетов с отметкой о принятии, квитанции об отправке письма с описью и пр.)
2) Блокировка за отсутствие обязательного ЭДО — подключить ЭДО
Чтобы счет разблокировали, заключите договор с оператором ЭДО, получите сертификат электронной подписи и направьте в инспекцию копию договора и документ о покупке ЭП. Альтернативный вариант — найти посредника, у которого все это уже есть. Счет разблокируют до конца следующего рабочего дня.
3) Блокировка за непредставление квитанции — направить квитанцию
Подтвердите получение требования, направив квитанцию. В Контур.Бухгалтерии для этого нажмите на кнопку “Отправить квитанцию о приёме”. Сообщите в налоговую об устранении нарушения. Еще можно просто выполнить полученное требование: представить документы, пояснения или посетить инспекцию. В обоих случаях до конца следующего рабочего дня блокировку снимут.
4) Блокировка за неуплату по требованию — заплатить, а потом разбираться
Вам нужно, чтобы на счёте оказались средства, достаточные для списания по инкассовому поручению. Банк спишет деньги в пользу налоговой, и налоговая в течение одного дня отправит в банк решение об отмене приостановки операций и разблокирует счёт.
Если вы заплатите недоимку отдельно, то деньги могут списаться дважды. Налоговая ещё не разблокирует счёт, а покупатель перечислит вам оплату. Средства спишутся по инкассо, и вы заплатите. Придется возвращать переплату. Проще положить деньги на счёт и списать автоматом.
Инспекция разблокирует счет не позже следующего рабочего дня за тем днем, в котором получила подтверждение взыскания. Банки могут сообщить ей не сразу, поэтому лучше сами передайте выписку по операциям на счете и платежный документ, которые подтверждают взыскание платежа.
Важно! Если налоговики опоздают с отменой блокировки, то требуйте с них уплату пеней за каждый день просрочки (п 9.2 ст 76 НК РФ). Пени рассчитываются по ставке рефинансирования и начисляются на сумму, которая заблокирована на счёте.
5) Наложили обеспечительные меры — заплатить, заменить или оспорить
Налоговиков можно попросить заменить блокировку счета на банковскую гарантию, поручительство или залог имущества. Для этого надо подать заявление в свободной форме.
Если есть возможность, лучше сразу разблокировать счет, заплатив налоги, взносы, пени и штрафы, которые отражены в решении по проверке. Перечислив их, подайте в налоговую копии платежек и банковской выписки, чтобы подтвердить уплату. Счет разблокируют на следующий рабочий день после их получения. Уже потом, если вы не согласны с решением, его стоит оспаривать, в том числе жаловаться в УФНС. Если его признают недействительным, деньги вернут.
Если налоговая заблокировала на счете сумму, превышающую указанную в решении, отправьте заявление в вольном стиле на отмену решения о приостановке операций по расчетному счету (п. 9 ст. 76 НК РФ). Оставшуюся на счёте сумму разблокируют -в течение 2х дней с момента получения налоговиками этого заявления.
В заявлении нужно указать сумму остатков на расчётных счетах, чтобы подтвердить, что денег хватит. И приложите банковские выписки, которые подтвердят вашу информацию. Иначе налоговая сделает запрос в банк и вы потеряете еще один день.
Лучше в таких случаях съездить в налоговую лично. Отправьте документы письмом по ТКС, но убедитесь, что они оперативно дойдут до инспектора.
Блокировка счетов банками
Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!
Источник: www.b-kontur.ru
Налоговикам раскроют личные счета ИП
Согласно пункту 1.1 статьи 86 НК обязанность сообщить в налоговый орган информацию об открытии или о закрытии счета ИП, а также физлица, не являющегося ИП, лежит на банке.
Следовательно, банки сообщают идентифицирующую счета информацию в том числе в случаях, когда предпринимателю открыт счет как физлицу, не являющемуся ИП.
Сам ИП уведомлять налоговиков об открытых счетах не должен.
Налоговый орган вправе запросить у банка информацию о счетах ИП в том числе в тех случаях, когда ИП открыт счет как физлицу, не являющемуся ИП.
Кроме того, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Что касается вопроса правомерности использования для предпринимательской деятельности счета, открытого ИП как физлицу, не являющемуся ИП, то это не входит в компетенцию налоговых органов.
Источник: kroosp.ru
Налоговая проверяет все счета ип
Гаврилина И. Э.,
консультант коммерческого директора
по налоговым
и экономическим вопросам
Как налоговики узнают информацию по счетам?
В настоящее время налоговые органы переложили часть своих контролирующих функций на банки. Банки чаще стали запрашивать информацию о сделках, а также более тщательно стали контролировать денежные переводы юридических лиц и предпринимателей вплоть до блокировки счетов.
23 августа 2017 года новый стандарт онлайн-взаимодействия кредитных организаций с Федеральной налоговой службой пришел на смену предыдущему. ФНС расширяет спектр запросов по счетам и операциям юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также добавляет требования предоставлять сведения по физическим лицам.
И хотя не каждый запрос от Федеральной налоговой службы банк обязан исполнять, некоторые банки достаточно рьяно взялись исполнять свои обязанности и запрашивают дополнительную информацию о сделках юридических лиц или предпринимателей. Например, в запросах банки просят предоставить компании информацию об уплаченных налогах, движении по счетам в других банках, договорам. На такие запросы рекомендуется отвечать, поскольку в качестве негативных последствий банк может просто прекратить обслуживание клиента, который имеет высокие налоговые риски и просто не платит налоги. Пример ответа на запрос банка в рамках обмена информацией с ИФНС.
Филиалу «….банк»
(Акционерное общество)
в г. Владивостоке
690091, г. Владивосток, ул. Уборевича, 5а
от генерального директора
ООО «Стройка»
Манилова Вячеслава Ивановича
02.02.1961 г. р.,
паспорт 45 14 563356 выдан ОВД по г. Братску В ответ на Ваше обращение от 17.11.2017 № 06-29-4780 сообщаем следующее. В соответствии с п. 7.5 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И (ред. от 14.11.2016) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» право подписи может передаваться очень широкому кругу лиц, в том числе управляющим и лицам, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета.
Право подписи принадлежит единоличному исполнительному органу клиента – юридического лица (единоличному исполнительному органу), а также иным сотрудникам (работникам), наделенным правом подписи клиентом – юридическим лицом, в том числе на основании распорядительного акта, доверенности. Право подписи может быть передано клиринговой организации, оператору платежной системы, центральному платежному клиринговому контрагенту, управляющему или управляющей организации, конкурсному управляющему, лицам, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета.
Передача права подписи на основании ст. 185 ГК РФ осуществляется в порядке представительства. Представительство, в том числе по оказанию части бухгалтерского учета (взаимодействию с банком), осуществляется на основании нотариальной доверенности.
Запрета на передачу части функций бухгалтерского учета по доверенности п. 7.5 Инструкции Банка России от 30.05.2014 не содержит, а наоборот, прямо указывает на возможность оказания таких услуг как полностью, так и частично на участке «банк» (счет 51 бухгалтерского учета). Статьей 159 ГК РФ предусмотрено, что сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная (простая или нотариальная) форма, может быть совершена устно.
Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые могут быть совершены устно (ст. 161 ГК РФ). Согласно ст.
779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги, то есть письменная форма не требуется. Задание заказчика четко определено в доверенности, устанавливающей задание руководителя экономического субъекта, являющейся не просто документом в простой письменной форме, а документом, заверенным нотариально. Согласно ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Таким образом, запрета на привлечение третьих лиц по устному договору оказания услуг на основании доверенности для организации бухгалтерского учета на участке «банк» в законодательстве нигде не установлено. Генеральный директор В. И. Манилов
Но не во всех случаях банки запрашивают разъяснения у налогоплательщиков и передают их в налоговый орган. В письме ФНС России от 29.05.2014 № ЕД-4-2/10322 есть разъяснение о том, что на запросы данных по физическим лицам финансовая организация должна отвечать только в том случае, когда они подтверждены резолюцией руководителя вышестоящего налогового органа.
Но это скорее исключение из правил. Также расширено взаимодействие по обмену информацией о некредитных финансовых организациях между ФНС России и Банком России.
Данные изменения позволяют организовать эффективное информационное взаимодействие между Банком России и налоговыми органами по вопросам деятельности некредитных финансовых организаций (рейтинговых агентств, акционерных инвестиционных фондов, клиринговых организаций, жилищных накопительных кооперативов и др.). С 30 января 2017 года Банк России и его территориальные учреждения вправе получать от налоговых органов информацию о соответствии бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной некредитными финансовыми организациями в Банк России и в налоговые органы.
Банк России может запросить данную информацию, когда есть основания полагать, что представленная бухгалтерская и налоговая отчетность является недостоверной. ФНС России регулярно направляет в Банк России перечень организаций, не представляющих налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в течение двух и более отчетных периодов. Полученные от ФНС России сведения Банк России сопоставит с имеющейся у него информацией об организациях, не осуществляющих операции хотя бы по одному банковскому счету в течение последних двенадцати месяцев. При совпадении одновременно двух признаков (непредставление отчетности и отсутствие операций по счетам) Банк России сформирует списки организаций, имеющих признаки недействующего юридического лица. Такие списки Банк России будет направлять в ФНС России для рассмотрения вопроса об исключении таких организаций из ЕГРЮЛ.
ВАЖНО В РАБОТЕ Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, переводов его ЭДС в безусловном порядке.
В 2018 году можно ожидать усиления контрольных функций банков. Центробанк принял Методические рекомендации от 21.07.2017 № 18-МР. Соответственно, эти изменения будут применяться в следующем году. На что компаниям нужно обратить внимание? В частности, в данных рекомендациях говорится о том, какая доля налогов должна быть уплачена в бюджет.
Так, компании должны уплачивать в бюджет в среднем до значения 0,9% от дебетового оборота по счету либо до значений, незначительно его превышающих. Также к рискам относятся выплаты заработной платы наличными.
К рискам относится ситуация, когда со счета не производятся выплаты заработной платы работникам клиента, а также связанные с ними перечисления по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, либо производимые платежи не соответствуют среднесписочной численности сотрудников клиента и(или) свидетельствуют о занижении реальных сумм заработной платы (налогооблагаемой базы). В результате компании должны будут перейти на зарплатные проекты, что не очень удобно для слабонаселенных районов и компаний, расположенных в труднодоступной местности.
Юридические лица должны иметь на расчетном счете денежные средства. Рискованной является ситуация, когда остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету. Это приведет к сокращению доли наличных расчетов и операций.
Банки также будут контролировать основания платежей, производимых по счету клиента, которые не имеют отношения к затратам, присущим хозяйствующим субъектам, занимающимся заявленными клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности. В конечном счете усиление контроля приведет к формированию более совершенной финансовой дисциплины. Отдельное внимание будет уделяться переводам за рубеж.
| I. Операции по переводу денежных средств за рубеж |
| Перевод денежных средств за рубеж по авансовым платежам по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования без последующего ввоза товаров в Российскую Федерацию: |
| — перевод клиентом-резидентом денежных средств в пользу нерезидента в виде авансовых платежей по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования без последующего ввоза товаров в Российскую Федерацию в случае, когда условия коммерческого кредитования либо иные условия расчетов и поставок не соответствуют сложившейся (общепринятой) внешнеторговой практике; |
| — перевод клиентом-резидентом денежных средств в пользу нерезидента в виде авансовых платежей по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования без последующего ввоза товаров в Российскую Федерацию в случае, когда страна регистрации такого нерезидента, указанная в договоре, не совпадает со страной юрисдикции банка-нерезидента, в котором открыт счет нерезидента; |
| — перевод клиентом-резидентом денежных средств в пользу нерезидента в виде авансовых платежей по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования без последующего ввоза товаров в Российскую Федерацию. |
| Перевод денежных средств за рубеж по договорам об импорте товаров, при ввозе которых намеренно завышалась их контрактная стоимость, а также при неоднократном перемещении одной и той же партии товара (ввоз с последующим вывозом) с применением льготных таможенных пошлин и налогов: |
| — перевод денежных средств за рубеж по договорам об импорте товаров, сопровождающим неоднократное перемещение одной и той же партии товара (ввоз с последующим вывозом) с применением льготных таможенных пошлин и налогов |
У компаний при этом усилится проблема блокировки счетов. Ранее в судебной практике преимущественно возникали проблемы, связанные с приостановлением операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке по основанию, предусмотренному п. 3 ст.
76 НК РФ, т. е. в случае непредставления этим налогоплательщиком налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока. Сейчас многократно возросла практика блокировки счетов именно банками в связи с сомнительными операциями клиентов. Еще одной тенденцией будет переход на зарплатные проекты для тех компаний, которые еще этого не сделали. И о подобных рисках банки будут сообщать в Росфинмониторинг и производить обмен информацией с ФНС.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ На сайте ФНС можно узнать о состоянии обработки электронных документов банком.
Как налоговики узнают информацию по счетам?
- об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита);
- об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
- о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.
Порядок сообщения банком указанных сведений устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Формы и форматы сообщений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В настоящее время в соответствии с Налоговым кодексом РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и(или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и(или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Также налоговые органы делают запросы в банки при проведении встречной проверки по ст. 93 НК РФ. В качестве негативных последствий можно назвать доначисление налога расчетным путем. В судебной практике исчисление налога расчетным методом признается правомерным, если оно основывается:
- на информации о доходах предпринимателя, полученной от его покупателей;
- на налоговой отчетности налогоплательщика, представленной в налоговый орган за проверяемый период;
- на сведениях о движении денежных средств по расчетному счету налогоплательщика, поступивших из банка;
- на материалах встречных проверок контрагентов налогоплательщика, в том числе счетах-фактурах, первичных документах контрагента, выставленных к оплате налогоплательщику в более ранние периоды по тем же договорам за аналогичные работы;
- на налоговых декларациях проверяемого налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 № 1621/11).
В судебной практике ответы банков часто играют не на руку налогоплательщику. В качестве примера можно назвать постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2017 № 20АП-7868/2016. Налоговым органом в ходе ВНП ООО «ЗЕВ» в рамках встречных проверок спорных контрагентов-поставщиков, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, были направлены запросы в банки, в которых у спорных контрагентов были открыты расчетные счета. IP-адреса, с которых поставщики осуществляли подключение к системе «Банк-Клиент», согласно сведениям, предоставленным банками по запросам налогового органа, являются одинаковыми.
Во избежание рисков налогоплательщикам следует не игнорировать запросы банков и налоговых органов, предоставлять разъяснения, которые помогут отстоять свою позицию по произведенным хозяйственным операциям.
В заключение важно отметить, что взаимоотношения налогового органа и банков в последнее время являются достаточно плотными. При этом механизмы взаимодействия изменяются. Так, с 2018 года будет налажен автоматический обмен информацией с иностранными администрациями, иностранными банками.
Источник: buhpressa.ru
