Налоговая учетная политика для ИП общий режим

Осенью многие бухгалтеры начинают задумываться об учетной политике на будущий год. Кому-то достаточно внести в нее несколько уточнений, а кто-то будет писать учетную политику компании с нуля. В данной статье мы расскажем о приоритетных составляющих, которые надо зафиксировать в этом документе. Используя рекомендации, можно сформировать правильную учетную политику без лишних пунктов.

В этой статье:

• Основные положения
• Учетная политика для целей бухгалтерского учета
• Учетная политика для целей налогового учета

Основные положения

Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета своим приказом утверждает руководитель при создании компании (ст. 313 НК РФ, ПБУ 1/2008). Бухгалтерская политика должна быть утверждена не позднее 90 дней после регистрации компании.

Гипотетически учетная политика может применяться на протяжении нескольких лет без изменений. Но если для целей бухучета это еще вполне возможно, то для налогового учета маловероятно. Связано это с тем, что практически каждый год в Налоговый кодекс вносят изменения, которые вынуждают налогоплательщика перестраивать порядок учета. Учетную политику для целей налогообложения можно менять и в течение года, но только в двух случаях: если внесены поправки в налоговое законодательство или если организация начинает новый вид деятельности (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447).

Учетная политика на общем режиме налогообложения (ОСНО)

Подходить к написанию учетной политики нужно очень тщательно, ведь неточное толкование какого-то пункта может сыграть против компании. В этот важный документ включаются способы ведения учета — как бухгалтерского, так и налогового.

Нет смысла подробно описывать методы учета, по которым законодательно установлен единственный вариант. Например, не нужно описывать суть кассового метода, который безоговорочно применяется при УСН. Нецелесообразно заносить в учетную политику и постулаты Налогового кодекса.

В учетной политике нужно обязательно затронуть те области учета, по которым есть выбор. В частности, следует закрепить в документе варианты оценки материалов, способы амортизации основных средств, порядок формирования резервов и т. п.

Важно! В учетной политике должны быть заявлены лишь те методы и способы учета, которые организация собирается практически применять в отчетном году. Не нужно вносить в документ все существующие способы учета, если их применение пока под вопросом. При необходимости в учетную политику можно беспрепятственно внести любые обоснованные изменения.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерской политикой главный бухгалтер и его подчиненные руководствуются постоянно и непрерывно.

В этом документе нужно закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008):

• план счетов, в который войдут лишь счета, применяемые бухгалтерией в работе;
• формы первичных документов, бухгалтерских регистров и документов для внутренней отчетности;
• порядок инвентаризации имущества и задолженности;
• способы оценки активов и обязательств;
• регламент документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за происходящими операциями.

Помимо перечисленных пунктов, организация вправе прописать в «учётке» и другие важные аспекты, например критерии существенности.

Нужна ли учетная политика ИП

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна

Как мы уже отмечали, в своей учетной политике организация должны прописать только те учетные моменты, в которых есть выбор. Дублировать установленные законом требования не нужно. К примеру, по ФСБУ 5/2019 «Запасы» разрешается списывать запасы для управленческих нужд в расходы единовременно. Но это не требование, а возможность — если не хотите ей пользоваться, просто не прописывайте в учетной политике.

Кроме того, нет необходимости выделять в учетной политике разделы по учету объектов и операций, которых в компании нет. К примеру, нет нужды утверждать способ оценки ценных бумаг, если организация с ними не работает. В будущем учетную политику можно будет дополнить, если будет такая необходимость.

В 2023 году в бухгалтерской учетной политике следует:

• удалить переходные положения, которые были связаны с переходом на новые ФСБУ по учету основных средств, капитальных вложений, аренды и документооборота;
• скорректировать наименование государственных органов: заменить упоминания ПФР и ФСС на СФР, если таковые были;
• добавить в рабочий план счетов субсчет для страховых взносов по единому тарифу, а также субсчет для платежей по налогам, взносам и сборам, поступивших на единый налоговый счет до момента распределения суммы платежа на конкретные направления;
• учесть изменения нормативно правовых актов по путевым листам;
• предусмотреть изменения, утвержденные новым ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», если вы хотите применять его досрочно.

Учетная политика для целей налогового учета

Учетная политика для целей налогообложения может быть создана как в виде отдельного документа, так и в виде одного из разделов общей учетной политики организации.

В этом документе отражается всё, что так или иначе оказывает влияние на налоги. Утвержденной формы политики нет, поэтому она составляется свободно. Однако по ст. 11 НК РФ документ должен содержать информацию:

• о выбранных способах и методах учета, предложенных в НК РФ (метод начисления амортизации ОС, перечень прямых расходов, порядок создания резерва на отпуска и пр.);
• самостоятельно разработанных способах и методах учета, если они не установлены НК РФ (порядок ведения раздельного учета по НДС и пр.);
• иные положения, не противоречащие законодательству

Описывать способы учета, которые вы не применяете или планируете применять только в будущих налоговых периодах, не нужно.

Налоговая учетная политика, как правило, включает два раздела: общий и специальный. В общем отражаются организационно-технические вопросы:

• ответственный за налоговый учет;
• методика ведения налогового учета: на бумажных носителях или с помощью программного обеспечения;
• режим налогообложения;
• виды деятельности организации;
• порядок документооборота;

правила ведения учета в структурных подразделениях и передачи данных в головной офис и др.

Специальный раздел включает описание нюансов, которые важны для расчета налоговой базы. Например, метод признания доходов и расходов, начисления амортизации, порядок ведения раздельного учета входящего НДС.

Формы регистров налогового учета закрепляются в приложениях к учетной политике. Если необходимо, включите в состав приложений порядок отражения данных налогового учета и первичных документов в таких налоговых регистрах.

Налог на прибыль

Прежде всего, в учетной политике нужно выделить многочисленные нюансы по налогу на прибыль.

Метод признания доходов и расходов. Большинство организаций имеют право применять только метод начисления: признавать доходы и расходы в том периоде, к которому они относятся фактически, независимо от даты поступления или списания денег. Микробизнес с выручкой до 1 млн рублей может использовать кассовый метод: признавать доходы и расходы в момент поступления или перечисления денежных средств (ст. 271 — 273 НК РФ). Используемый метод следует прописать в учетной политике.

Перечень прямых и косвенных расходов организации, которые зависят от многих факторов (ст. 318 НК РФ). Обычно к прямым относят материальные затраты, оплату труда, амортизацию. Налогоплательщик имеет право расширить этот перечень.

Способ оценки остатков незавершенного производства (НЗП). Метод организация разрабатывает самостоятельно. Например, можно оценивать незавершенку по доле прямых затрат в плановой стоимости. При оказании услуг налогоплательщик имеет право списывать все прямые расходы в текущем периоде, не распределяя их на остатки НЗП (п. 2 ст.

318 НК РФ).

Виды создаваемых резервов и порядок их формирования. Компании могут создавать разного рода резервы, чтобы расходы распределялись в течение года равномерно. В налоговом учете резервы — это право, а не обязанность фирмы. Если руководитель принял решение о формировании резервов, нужно внести соответствующие пункты в учетную политику.

Виды резервов, наиболее часто встречающиеся на предприятии:

• резерв по сомнительным долгам;
• резерв на оплату отпусков;
• резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств;
• резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Метод начисления амортизации: линейный или нелинейный ( ст. 259 НК РФ). Налог на прибыль можно уменьшить за счет амортизации, применив повышающие коэффициенты или амортизационную премию (п. 9 ст. 258, ст.

259.3 НК РФ). Для каких объектов будут применяться указанные способы также следует зафиксировать в учетной политике.

Метод оценки сырья материалов также закрепляется в учетной политике (п. 8 ст. 254 НК РФ). На выбор: по стоимости единицы, средней стоимости или стоимости первых приобретенных запасов (ФИФО).

Метод определения стоимости покупных товаров (ст. 320 НК РФ): с учетом транспортных расходов или без их учета.

Порядок перечисления авансовых платежей в бюджет (ст. 286 НК РФ). В общем случае организации исчисляют авансовые платежи ежеквартально и платят их в помесячной разбивке. При этом сумма платежа определяется на основе данных за предыдущий квартал. Также можно перейти на расчет прибыли каждый месяц и перечислять ежемесячные платежи сразу по фактическим данным.

В учетную политику можно включить и другие вопросы. Например: порядок учета расходов на НИОКР, порядок учеты убытка от уступки права требования и прочее.

НДС

В учетной политике не следует игнорировать и правила, касающиеся НДС. Основные аспекты, которые лучше прописать:

Порядок раздельного учета. Операции облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ нужно учитывать раздельно. При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения «входного» НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст.

170 НК РФ). Это позволит вам не распределять «входной» НДС в тех кварталах, в которых доля расходов на необлагаемые операции несущественна.

Применение правила 5%. В общем случае раздельный учет ведется пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общей выручке. Но если расходов по необлагаемым операциям меньше 5% от общей суммы расходов, их можно не выделять, возмещая налог в полном объеме. Отметьте в учетной политике, будете ли применять это правило.

Учет расходов для применения этого правила можно вести на субсчетах, в регистре учета или ином порядке. Субсчета нужно закрепить в рабочем плане счетов, а форму регистра разработать самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике.

Порядок определения «входного» НДС по операциям с нулевой ставкой, по которым вычеты применяются на момент определения налоговой базы. Для таких операций можно разработать методику раздельного учета.

Момент определения налоговой базы по операциям с длительным производственным циклам, с которых не уплачивается авансовый НДС. Дополнительно можно отразить порядок ведения раздельного учета операций и «входного» НДС, разработав для этого методику раздельного учета.

Особенности нумерации счетов-фактур. Если организация реализует товары, работы, услуги через обособленные подразделения, то стандартный номер счета-фактуры нужно дополнить через разделительную черту специальным индексом для каждого подразделения. Если бизнесмен ежедневно поставляет одному и тому же контрагенту одинаковые товары, то можно выставлять сводный счет-фактуру раз в месяц в срок не позднее пяти календарных дней после его окончания. Такой порядок возможен, например, для крупных производителей пищевой продукции, которые ежедневно отгружают ее в магазины.

УСН

Если вы применяете УСН, то в первую очередь пропишите в учетной политике объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». А также закрепите применяемую налоговую ставку и способ ведения Книги учета доходов и расходов.

В учетной политике можно закрепить порядок отражения в учете возврата товаров, а также уменьшения налога (авансовых платежей) на обязательные страховые взносы.

Для варианта «Доходы минус расходы» нужно дополнительно отразить в учетной политике:

• Метод расчета суммы амортизации при досрочном выбытии основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный (ст. 256 – 259.3 НК РФ).
• Метод оценки покупных товаров при их реализации: по стоимости первых приобретенных (ФИФО), средней стоимости или стоимости единицы.
• Использование права на перенос на будущее убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
• Использование права на включение в расходы разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

НДФЛ

Ставки этого налога установлены НК РФ. В учетной политике можно закрепить форму налогового регистра по НДФЛ.

В 2023 году из-за изменения сроков уплаты НДФЛ потребуется переработать регистры (карточки) учета по НДФЛ. Положения о том, что ставка 13% (15%) применяется к сумме налоговых баз, начнут применяться только с 2024 г., поэтому при разработке регистра на 2023 г. их учитывать не надо.

Страховые взносы

В учетной политике для целей налогообложения также могут быть закреплены формы регистров по учету страховых взносов на ОПС, ОСС на случай ВНиМ и ОМС. По взносам на травматизм формируется отдельный регистр.

Если в учетной политике упоминаются ПФР и ФСС, текст нужно привести в соответствие с актуальным названием объединенного фонда — СФР. После введения единого тарифа страховых взносов может потребоваться переработать вашу форму регистра по учету выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начисленных на них страховых взносов.

Налог на имущество организаций

Раздел, посвященный налогу на имущество, включается в учетную политику, если организация имеет несколько групп (объектов) имущества, облагаемого налогом, отражаемых отдельно в налоговой декларации.

В этом случае нужно закрепить порядок ведения аналитического учета имущества:

• на субсчетах бухгалтерского учета — добавить соответствующие субсчета в рабочий план счетов;
• в специально разработанном налоговом регистре — утвердить форму приложением к учетной политике;
• иным способом — описать его в учетной политике.

На практике учетная политика может получиться довольно краткой (1–2 листа), а может включать и порядка 10–20 листов. Объем документа не регламентирован и зависит от отраслевых особенностей, численности и других факторов. Составляя учетную политику, главное помнить — каждый пункт может наладить учет и даже сократить расходы, а любая неточность или упущение может стоить компании денег (штрафов).

Источник: www.kontur-extern.ru

Налоговая учетная политика индивидуального предпринимателя на ЕНВД

Учетная политика для целей налогообложения в части ЕНВД формируется в случаях, когда индивидуальный предприниматель осуществляет более одного вида деятельности. При этом в налоговой учетной политике следует определить:

1. При осуществлении нескольких видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД – порядок раздельного учета показателей, необходимых для исчисления налога (основание — п.6 ст. 346.26 НК РФ).

2. При совмещении общего режима налогообложения (или УСН) и ЕНВД – порядок раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (основание – абз.1 п.7 ст. 346.26 НК РФ).

3. При совмещении общего режима и ЕНВД определить:

а) порядок раздельного учета доходов от видов деятельности на общем режиме и ЕНВД;

б) порядок распределения «общих» расходов между видами деятельности.

4. При совмещении УСН и ЕНВД определить (п.8 ст. 346.18 НК РФ):

а) порядок раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам;

б) порядок распределения «общих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчисления доходов на ЕНВД, УСН и общей суммы доходов).

5. При совмещении общего режима и ЕНВД в отношении НДС установить порядок:

а) раздельного учета облагаемой и необлагаемой выручки (доходов) (п.4 ст.149);

б) раздельного учета «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в видах деятельности на общем режиме и ЕНВД (п.п. 1, 2 и 4 ст. 170);

в) распределения «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для деятельности на общем режиме, так и для деятельности на ЕНВД (п. 4 ст. 170);

г) использования права принимать весь «входной» НДС к вычету (без распределения) в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство, продажу товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% в общей сумме расходов за налоговый период (п. 4 ст. 170).

6. При совмещении общего режима (или УСН) и ЕНВД установить порядок распределения расходов в виде начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на выплаты и вознаграждения управленческому персоналу, а также работникам, выполняющим общие функции для видов деятельности на ЕНВД и ином режиме налогообложения.

При построении налогового учета на ЕНВД следует исходить из потребности раздельного учета физических показателей, доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Такой раздельный учет организуется:

— в налоговых регистрах;

— книгах хозяйственных операций;

— книгах учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Так, при совмещении общего режима и ЕНВД можно:

1) вести регистр или составлять бухгалтерскую справку по распределению «общих» расходов (пропорционально доле доходов от деятельности на разных режимах налогообложения – п.9 ст. 274 НК РФ);

2) доходы и расходы учитывать в двух книгах или единой книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя с разделением доходов и расходов по видам деятельности (по принципу: «итого — в том числе»);

3) хозяйственные операции регистрировать в книге хозяйственных операций с разноской по видам деятельности;

4) регистрировать входящие счета-фактуры в специальном реестре с разделением на счета-фактуры:

— относящиеся к облагаемым видам деятельности;

— относящиеся к видам деятельности на ЕНВД;

— «общие» (по товарам, работам, услугам, используемым в облагаемых и необлагаемых НДС видах деятельности);

5) учитывать в отдельных ведомостях (регистрах) основные средства, которые используются на разных режимах налогообложения, а также совместно;

6) организовать раздельный учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-управленческий персонал, персонал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на общем режиме налогообложения;

б) заполнять табели учета рабочего времени в структуре штатного расписания (по видам деятельности на разных режимах налогообложения и административно-управленческому персоналу);

в) расчетные, платежные (или расчетно-платежные) ведомости по начислению и выплате заработной платы и иных вознаграждений составлять в структуре штатного расписания (по видам деятельности).

При совмещении УСН и ЕНВД можно:

1) вести регистр или составлять бухгалтерскую справку по распределению «общих» расходов (пропорционально доле доходов от деятельности на разных режимах налогообложения – п.7 ст. 346.26 НК РФ);

2) доходы и расходы учитывать в двух книгах учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

3) хозяйственные операции регистрировать в книге хозяйственных операций с разноской по видам деятельности;

4) учитывать в отдельных ведомостях (регистрах) основные средства, которые используются на разных режимах налогообложения, а также совместно;

5) организовать раздельный учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-управленческий персонал, персонал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на УСН;

б) заполнять табели учета рабочего времени в структуре штатного расписания (по видам деятельности на разных режимах налогообложения и административно-управленческому персоналу);

в) расчетные, платежные (или расчетно-платежные) ведомости по начислению и выплате заработной платы и иных вознаграждений составлять в структуре штатного расписания (по видам деятельности на ЕНВД, УСН и административно-управленческому персоналу).

Источник: amnagency.ru

Учетная политика системы налогообложения для ООО

Для ООО система налогообложения представляет обязательство со стороны организации выплачивать налоги в процессе своей финансовой деятельности. Участники самостоятельно могут выбирать систему налогообложения ООО. От правильности такого выбора будет зависеть налоговая нагрузка общества. Годовой учетной политике присущ набор аспектов, характерных непосредственно для той организации, для которой она была составлена.

Цели и элементы учетной политики организации

Замечание 1

Учетная политика организации представляет собой разные способы ведения бухгалтерской отчетности с использованием определенных методов расчета показателей выплаты налогов и определения сроков их погашения.

Цель ведения учета ООО и ИП — определение показателей финансовых результатов экономической деятельности компании. Выделяют следующие элементы учетной политики, схожие, независимо от форм собственности:

• полный учет выручки ООО и ИП;
• учет расходов на доставку товарной продукции;
• первоначальная оценочная стоимость завершенного производства ООО;
• изначальная и вторичная оценка себестоимости продукции;
• первоначальная оценка общих статей расходов;
• начисления соответствующих взносов по основным средствам (сюда также может быть включен учет ускоренной амортизации).

В учетной политике должен быть указан объект налогообложения, выбранный компанией.

Если регистры ведутся в бумажном формате, в составе учетной политики обязательно закрепляется форма регистра по налогу на прибыль физических лиц (также необходимо привести ее в приложении), поскольку она самостоятельно разрабатывается организацией.

Если учет ведется в электронном виде с задействованием автоматизированных программ, этот момент также должен быть отмечен в учетной политике. Если используется объект налогообложения «доходы», тогда разделы с учетом расходов не заполняются. Несмотря на это, некоторыми организациями записываются и они с целью получения более полного представления о процессах в своем бизнесе. Если необходима запись расходов, требуется отражение ее в учетной политике.

«Учетная политика системы налогообложения для ООО»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

Некоторые ИП и организации могут совмещать упрощенный тип системы налогообложения и единый налог на вмененный доход. В этом случае ими ведется раздельный учет расходов и прибыли (при обязательном учете расходов). В учетной политике должен описываться способ ведения раздельного учета и тип регистров для заполнения (их формы приведены в приложении к учетной политике). Это оформляется в виде отдельного приказа,

Для организаций, использующих объект «доходы – расходы», важное значение имеет выбор в учетной политике двух вариантов учета:

1. Способ нормирования процентов (или по ставке рефинансирования или же по средней ставке сопоставимых обязательств).
2. Порядок учета стоимости покупной товарной продукции. Выбор делается из четырех вариантов: средняя стоимость, ЛИФО, ФИФО, на основании единицы стоимости товара.

Утверждены могут быть и другие моменты (все будет зависеть от специфики деятельности рассматриваемой организации).

Учетная политика ООО на ОСНО и УСН

Оформление документации учетной политики ООО на ОСНО представляет для каждого предприятия индивидуальный процесс. При этом отсутствуют строгие требования к правильному оформлению налоговой документации.

Первоочередно такой тип отчетности не только систематизирует отдельные процессы организации, но и выступает гарантией прозрачности перед налоговой службой. При оформлении необходимой документации за основу берется образец расчетного алгоритма.

Для бухгалтерского учета учетная политика может содержать множество пунктов, конкретный перечень которых будет зависеть от вида деятельности и хозяйственных операций предприятия. При совмещении упрощенного типа системы налогообложения с ЕНВД, предприятие обязуется вести раздельный учет. При этом к счетам вводятся как минимум три субсчета:

• для показателей по ЕНВД;
• на УСН;
• для показателей, суммы по которым должны быть распределены между режимами (например, речь может идти об общехозяйственных расходах).

Замечание 2

В учетной политике должен быть определен лимит стоимости основных средств (его максимальный размер), а также определяются методы амортизации основных средств и нематериальных активов, оговариваются способы проведения переоценки основных средств и инвентаризации имущества.

Если организация ведет производственную деятельность, она должна выбирать способы учета товаров (материалов или готовой продукции).

Структура учетной политики для ООО на ОСНО

Структура учетной политики для ООО на ОСНО обязана отражать следующие моменты:

• формат заполнения документации для отчета, согласно законодательству, может быть произвольным;
• структура самого отчетного документа определяется руководством компании в произвольной форме (по желанию или на базе установленного образца;
• объем отчетности ОСНО не регламентируется и в первую очередь зависит от детального описания основных сведений;
• специфику и методику ведения на предприятии бухгалтерского учета;
• указание нюансов ОСНО (при условии, что они есть).

Образец УП ООО на ОСНО

Основные моменты, которые должны быть отражены в документации учетной политики ОСНО, следующие:

• ФИО и контактная информация представителя ООО, ведущего бухгалтерский учет;
• специфика ведения расчетов НДС и главные моменты;
• порядок расчетов НДФЛ;
• ключевые моменты начисления амортизации ООО;
• основания для заполнения соответствующей документации;
• порядок ведения статьи доходов и расходов при совмещении предприятием нескольких видов хозяйственной деятельности;
• основные средства ведения бухгалтерской отчетности (книг, журналов, особых бухгалтерских систем программирования и учета;
• учет убытков и ТМЦ;
• указание для ООО системы налогообложения.

После государственной регистрации для организации руководству предоставляется ровно 3 месяца на утверждение учетной политики. Учетную политику ООО (или ИП), в соответствии с законодательной базой РФ, утверждает руководитель компании и продлевается она ежегодно (не позднее 31 декабря текущего года). В обязательном порядке требуется соблюдение указанных сроков для исключения штрафных санкций.

Источник: spravochnick.ru