1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость см. приказ МНС РФ и Минфина РФ от 12 сентября 2001 г. NN БГ-3-10/345, 74н
Абзац второй пункта 1 статьи 78 настоящего Кодекса (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 г.
Переплатили налоги? Как вернуть излишне уплаченные суммы налога после закрытия ИП
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Возврат излишне или ошибочно оплаченных налогов на счет в банке для ИП
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
Статья 79 НК РФ — Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ статья 79 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Абзац второй пункта 1 статьи 79 настоящего Кодекса (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 года.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
Источник: bmcenter.ru
Правомерен ли отказ налоговой зачесть сумму от переплаты по налогу в счет будущих платежей?
Вопрос: В личном кабинете организации на сайте Налог.ру значится переплата по налогам и страховым взносам. В связи с этим в налоговый орган было направлено заявление на зачет переплат. По всем пунктам был получен отказ. Причиной отказа, в частности, были указаны: превышение срока обращения с заявлением, неуточненный платеж (в соответствии п. 7 ст.
45 НК РФ), невозможность зачета НДФЛ в счет будущих платежей. Правомерен ли отказ по указанным причинам? Дальнейшие действия организации в данной ситуации?
Ответ:
По общему правилу, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам (ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100).
Обнаружить факт излишней уплаты налогов (пеней, штрафов) может как налогоплательщик, так и инспекция. Если налоговый орган самостоятельно выявил излишне уплаченные суммы, он обязан сообщить вам о них в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция не сообщила налогоплательщику об имеющейся переплате, то суд может расценить это как обстоятельство, которое препятствовало данному лицу реализовать право на возврат излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов и процентов. Например, при наличии переплаты инспекция не уведомляла налогоплательщика о ней, но направляла требования об уплате того же налога, а также не производила самостоятельного зачета переплаты в счет недоимки по этому налогу (Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2013 N Ф05-14496/2013).
Зачет налоговой переплаты в счет погашения недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам) может быть осуществлен по инициативе как налогоплательщика, так и налогового органа (п. 3 — 5 ст. 78 НК РФ).
Заявление о зачете подайте в ИФНС не позднее 3 лет со дня уплаты налога.
По общему правилу, вернуть или зачесть переплату по налогу во внесудебном порядке, если с момента уплаты прошло более трех лет, нельзя. Поэтому, если три года прошли, инспекция откажет вам в возврате (зачете). Однако организация может обратиться в суд с требованием о зачете/возврате налога, если с того момента, как она узнала о переплате, три года еще не истекли.
При этом согласно официальным разъяснениям:
Налоговое законодательство не содержит положений, предусматривающих основания для списания инспекцией переплаты, по которой истек срок исковой давности.
Если учесть такую переплату в расходах по налогу на прибыль, это может привести к претензиям со стороны инспекции.
Что касается переплаты по НДФЛ, то если она образовалась по причине перечисления налоговым агентом (организацией или ИП) в бюджет большей суммы, чем была удержана у работников, эту переплату налоговый агент вправе зачесть в счет (п. 1, 14 ст. 78 НК РФ):
— погашения недоимки по налогам;
— уплаты будущих платежей по другим налогам;
— погашения задолженности по пеням, налоговым штрафам.
Если в платежном поручении на уплату налога вы допустили ошибку, платеж можно уточнить. При этом должны соблюдаться три условия:
· с момента платежа прошло не более трех лет;
· уточнение не приводит к недоимке;
· платеж поступил в бюджет.
Чтобы уточнить платеж, подайте заявление в налоговый орган. Инспекция может уточнить платеж по собственной инициативе, если выявит ошибку раньше вас.
В аналогичном порядке могут быть уточнены платежи по страховым взносам.
Источник: zemser.ru
Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов
Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов регламентируется ст. 78 НК РФ. Сумма излишне уплаченного налога подлежит сначала зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному или другим налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, а затем (при недостаточности зачитываемых средств) — возврату налогоплательщику из бюджета в размере неза- чтенных сумм.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, а также отдельно по федеральным, региональным и местным налогам, пеням, начисленным по соответствующим группам налогов и сборов.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты налогов в течение десяти дней со дня обнаружения этого факта. При этом допускается возможность совместной с налогоплательщиком сверки расчетов налога, сбора, пени и штрафов.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному или иным налогам осуществляется по решению налогового органа на основе письменного заявления налогоплательщика. Такое решение также принимается в течение десяти дней со дня получения налоговым органом названного заявления.
Зачет суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам производится налоговыми органами самостоятельно. В этом случае решение о зачете принимается налоговым органом в десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки расчета уплаченных налогов либо со дня вступления в силу решения суда. Это не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) по пеням и штрафам. Порядок принятия решение налоговым органом в таком случае аналогичен предыдущему (за исключением судебного решения).
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующей группы (федеральным, региональным, местным) или задолженности по соответствуюхцим пеням и штрафам производится по заявлению налогоплательщика только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) в недостающей сумме. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления или подписания акта совместной сверки уплаченных им налогов.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты этого налога. В свою очередь налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о своем решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
В отличие от зачета нарушение срока возврата излишне уплаченного налога (один месяц) влечет начисление процентов на невозвращен- ную вовремя сумму за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ. При этом налоговый орган обязан проконтролировать и обеспечить путем возврата полноту и своевременность уплаты налогоплательщику названных процентов на основании сведений, получаемых от территориального органа Федерального казначейства.
Рассмотренный порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога распространяется также на излишне уплаченные авансовые платежи, сборы, пени и штрафы, на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Возврат излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов регламентируется ст. 79 НК РФ. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующей группы (федеральным, региональным, местным) или задолженности у него по соответствующим пеням и штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения названной недоимки (задолженности).
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика. До истечения этого срока налоговый орган на основании своего решения должен направить поручение в территориальный орган Федерального казначейства на возврат указанной суммы налога.
Заявление о возврате суммы излишне взысканных сумм налога может быть подано налогоплательщиком в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно об этом факте, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога. При этом налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налогового платежа, обязан в десятидневный срок сообщить об этом налогоплательщику.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами по ставке рефинансирования ЦБ РФ из соответствующего бюджета территориальным органом Федерального казначейства в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика. Проценты начисляются в течение всего периода до момента фактического возврата указанных сумм налога. В свою очередь, налоговый орган обязан контролировать (отслеживать) полноту и своевременность возврата налогоплательщику Федеральным казначейством сумм названных процентов, рассчитанных исходя из даты фактического возврата излишне взысканного налога, путем мониторинга исполнения территориальным органом Федерального казначейства (в течение трех дней) уведомления налогового органа о дате и сумме возврата денежных средств.
Рассмотренный порядок применяется также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяется на налоговых агентов и плательщиков сборов.
В случаях если исчисление суммы налога выполняет налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа он направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В последнем должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Источник: bstudy.net
