2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
примечание.
П. 3 ст. 285 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 N 294-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 года.
3. Первым налоговым (отчетным) периодом для международных компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, признается период, начинающийся соответственно с даты регистрации иностранной организации в качестве международной компании или с даты признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 настоящего Кодекса.
12 Налоговый период
Источник: enterfin.ru
Налоговый период и налоговые ставки
При определении налоговой базы налогового периода учитываются все полученные налогоплательщиком в течение календарного года доходы, включая начисленные за этот же период заработную плату, оплату отпуска и др.
Налоговые ставки, применяемые при исчислении НДФЛ, установлены ст. 224 НК. По налогу выделяют две группы налоговых ставок:
- – основная группа включает налоговую ставку в размере 13%;
- – специальная группа включает налоговые ставки в размере 30, 35, 9, 15%.
В основу классификации налоговых ставок по налогу положен вид получаемого дохода.
Налоговая ставка 13% применяется при исчислении налога с большей части доходов физических лиц, включающей заработную плату и иные выплаты, производимые в оплату труда, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, доходы от продажи имущества и т.д.
Налогообложение по ставке налога 9% производится в следующих случаях:
- 1) при получении дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
- 2) при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
- 3) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
По ставке в размере 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые ие являются налоговыми резидентами РФ.
Ставка налога в размере 35% применяется в следующих случаях:
1) при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Налог рассчитывается с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.;
Единый налоговый платеж для организаций и ИП. О налогах с Петром Захарченко
Пример 1. Организация в ходе рекламной акции провела конкурс среди покупателей. Победителю конкурса гражданину был вручен выигрыш – телевизор стоимостью 25 000 руб.
Со стоимости телевизора, превышающей 4000 руб., гражданин обязан заплатить НДФЛ по налоговой ставке в размере 35%. Налоговая база в данном случае составит 21 000 руб. (25 000 руб. – 4000 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 7350 руб. (21 000 руб. × 35%).
Необходимо учесть, что если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, то со стоимости выигрыша НДФЛ взимается но ставке 13%.
- 2) при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов. По ставке 35% облагаются процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, если они превышают пределы;
- 3) при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам;
- 4) при получении пайщиками следующих доходов от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:
- – дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
- – процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.
Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%.
Пример. Господин Сунь Дзялэ получил на территории РФ доход, который облагается по ставке 35%. Однако он не является налоговым резидентом РФ. Следовательно, его доход должен облагаться по ставке 30%.
Среди доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, есть доходы, которые облагаются по другим налоговым ставкам:
- 1) доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15%;
- 2) доходы иностранных работников – высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента. В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.
Источник: studme.org
Установлены единые правила определения сроков налогового периода для ИП и юрлиц
Принят закон о едином порядке определения начала и окончания налогового периода для юрлиц и ИП. Так, если налоговым периодом признается календарный год, то для организаций и ИП, зарегистрированных с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом является период со дня госрегистрации по 31 декабря этого календарного года.
Для организаций и ИП, зарегистрированных с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом является период со дня госрегистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом госрегистрации. По единым правилам для юрлиц и ИП определяется и последний налоговый период, если юрлицо ликвидировано/реорганизовано (госрегистрация ИП утратила силу), а также сроки начала и окончания налогового периода, если организация создана и ликвидирована/реорганизована (госрегистрация ИП осуществлена и утратила силу) в течение календарного года.
Для юрлиц и ИП установлены единые правила определения сроков и в тех случаях, когда налоговыми периодами признаются квартал и календарный месяц. Детализирован порядок определения сроков начала и завершения налогового (расчетного) периода в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам. Правила определения сроков налогового периода, если таковым признается календарный год, квартал или календарный месяц, не применяются в отношении налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. Правила определения сроков налогового периода, если таковым признается квартал, не применяются в отношении ЕНВД. Федеральный закон вступает в силу через один месяц со дня его официального опубликования.
Федеральный закон от 2017-07-18 № № 173-ФЗ “О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации”
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: pravovest.ru
