Налоговый период УСН это

В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

Виды налоговых периодов:

• месяц;
• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

• квартал — 21;
• первое полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• календарный год — 34.

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Система налогообложения УСН доходы | Упрощёнка 6% для ИП и ООО

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Коды для упрощенцев

При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — I квартал (I квартал при ликвидации);

22 (54) — II квартал (II квартал при ликвидации);

23 (55) — III квартал (III квартал при ликвидации);

24 (56) — IV квартал (IV квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

Налоговый период в декларации по УСН — это двузначный код, указываемый в определенной строке титульного листа. Он обозначает промежуток времени, по окончании которого должна быть подана декларация по УСН. Рассмотрим, какую информацию следует отображать в данной ячейке.

Какой период является отчетным по УСН?

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами по УСН являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период — календарный год. Декларация по УСН в общем случае подается упрощенцем по окончании года не позднее 31 марта (юрлица) или 30 апреля (ИП).

Когда в декларации ставить коды 50, 95 или 96?

Код 50 ставится в декларации по УСН в случае ликвидации или реорганизации фирмы или при закрытии ИП. Срок подачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность была прекращена (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Например, если в ЕГРИП (ЕГРЮЛ) внесены сведения о прекращении деятельности предпринимателя (юрлица) 05.06.2017, то последнюю декларацию по УСН следует подать до 25 июля 2017 года.

Налоговый период 95 в декларации по УСН фиксируется при переходе на иной режим налогообложения. Срок подачи формы в данном случае зависит от ситуации или пожеланий налогоплательщика:

• Если упрощенец переходит на другую систему налогообложения по собственной инициативе, то декларация подается в обычном режиме (до 31 марта предприятиями или 30 апреля предпринимателями), но уже не с кодом 34, а с кодом 95.
• Если налогоплательщик утратил право применять спецрежим, то форму с кодом 95 следует подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором данное право было утеряно.

Код 96 фиксируется при прекращении деятельности, подпадающей под УСН. Он ставится, например, в ситуации, если налогоплательщик совмещает 2 режима (ОСНО и УСН) и закрывает вид деятельности, подпадающий под спецрежим. Декларация с кодом 96 подается в инспекцию до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения вида деятельности по УСН.

Источник: nalog-plati.ru

Элементы налогообложения (УСН)

С начала года вправе перейти на УСН организации и ИП, доходы которых за 9 месяцев предыдущего года не превысили:

— в 2011 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2012 года);

— в 2012 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2013 года);

— в 2013 году — 43 428 077 руб. (для перехода на УСН с 2014 года)

Кто не вправе применять УСН

(п.3, п.4 ст. 346.12 НК РФ)

Организации и ИП, у которых:

1) средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. Средняя численность определяется в порядке, установленном п.п. 81-87 Указаний, утв. Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278;

2) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. руб.

— в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

— имеющие филиалы и (или) представительства

Организации и ИП, занимающиеся:

— производством подакцизных товаров (кроме общераспространенных полезных ископаемых);

Организации и ИП:

— участники соглашений о разделе продукции

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

УСН не применяется по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД

Организации, перечисленные в пп.1-7, 17, 18 п.3 ст.346.12: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации

Как перейти на УСН

(п.1, п.2 ст.346.13 НК РФ)

Для перехода с 1 января следующего года:

подать заявление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) с 1 октября по 30 ноября текущего года

Вновь созданные организации и ИП:

подать заявление в течение 5-ти рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе (дата указана в свидетельстве о постановке на налоговый учет)

Потеря права на применение УСН

(п.4, п.4.1, п.5 ст. 346.13 НК РФ)

По итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика составили:

в 2011 году – 60 000 000 руб.;

в 2012 году – 60 000 000 руб.

Налогоплательщик попал в перечень организаций и ИП, которые не вправе применять УСН, установленный пунктами 3 и 4 ст.346.12

О потере права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором право на УСН утрачено;

Обратный переход

(п.3, п.6 ст.346.13 НК РФ)

Перейти с УСН на иной режим налогообложения можно только с начала календарного года (с 1 января);

В налоговую инспекцию направляется уведомление не позднее 15 января этого года;

Совмещение с другими режимами

(п.4 ст.346.12, ст.346.25.1 НК РФ)

ЕНВД для отдельных видов деятельности

УСН на патенте по конкретным видам деятельности

Объект налогообложения

По выбору налогоплательщика:

— (или) доходы, уменьшенные на величину расходов;

Выбор закрепляется в налоговой учетной политике

Объект налогообложения можно менять ежегодно (с начала календарного года);

Налоговая база

Объект налогообложения «доходы»: денежное выражение доходов

Объект налогообложения «доходы минус расходы»: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Порядок определения доходов – ст. 346.15;

Порядок определения расходов – ст. 346.16;

Порядок признания доходов и расходов – ст. 346.18

Перенос убытка на будущее

(п.7 ст. 346.18 НК РФ)

Объект налогообложения «доходы минус расходы»:

убытки прошлых лет, полученные на УСН (доходы минус расходы), уменьшают налоговую базу;

убытки текущего налогового периода можно переносить на следующие налоговые периоды в течение 10 лет

Налоговый период

Отчетный период

Квартал, полугодие, 9 месяцев

Налоговые ставки

Объект налогообложения «доходы»: 6%;

Объект налогообложения «доходы минус расходы»: 15%. Законом Красноярского края от 08.07.2010 № 10-4832 для некоторых видов деятельности на 2010 -2013 г.г. установлены дифференцированные ставки налога в размере 5-12%. Пониженные ставки можно применять при условии, что доходы от льготируемого вида деятельности составляют не менее 70%.

Расчет суммы авансовых платежей и налога

При объекте налогообложения «доходы» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 6%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды. При этом авансовый платеж (налог), подлежащий уплате в бюджет, уменьшается (но не более чем на 50%):

а) на сумму исчисленных за соответствующий отчетный (налоговый) период и уплаченных взносов за работников на обязательное страхование:

— социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

б) выплаченные за счет средств работодателя работникам в отчетном (налоговом) периоде пособия по временной нетрудоспособности;

в) фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование, уплаченные ИП за себя.

При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 15%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды.

Минимальный налог

(п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Только для объекта налогообложения «доходы минус расходы»:

— в размере 1% от доходов за налоговый период;

— в случаях, когда за налоговый период сумма исчисленного по ставке 15% налога меньше, чем минимальный налог;

б) в следующем налоговом периоде сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, исчисленным за предыдущий налоговый период по ставке 15%, признается расходом для целей налогообложения.

Налоговый учет

Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н

Таблица 1 . Расчет авансовых платежей и суммы налога к уплате в бюджет

Налоговая база: «ДОХОДЫ»

Отчетный (налоговый) период

Сумма аванса/налога к уплате

Условие об ограничении по сумме аванса/налога к уплате

Источник: amnagency.ru

Налоговый период. Отчетный период

Ширяева Наталья Алексеевна , 23.03.2018 г. Напечатать

Знаете ли Вы что такое налоговый период и отчетный период? Зачем это нужно знать?

Период времени, за который исчисляется налоговая база, и рассчитываются налоги – налоговый период, после этого периода времени возникает обязанность предоставить налоговую декларацию и оплатить налог.

По каждому налогу установлен свой налоговый период, для каких-то налогов (налог на прибыль, налог по упрощенной системе налогообложения (УСН)) – это год, для других налогов (налог на добавленную стоимость (НДС)) – это квартал.

Налоговый период, как правило, делится на несколько отчетных периодов. Отчетный период, по сравнению с налоговым периодом, более короткий промежуток времени для подсчета налоговой базы и уплаты налога.

Информацию по налоговому и отчетному периоду можно найти в Налоговом Кодексе, но по каждому налогу установлен свой период, поэтому для получения полной информации по всем налогам нужно отдельно рассматривать главу Налогового Кодекса по каждому налогу. Для Вашего удобства в конце статье мы приводим таблицу с налоговым и отчетным периодам по разным налогам.

Налоговый период может длиться с 01 января по 31 декабря текущего года – это годовой налоговый период. Также налоговый период может быть квартальным и длиться, например, с 01 января по 31 марта текущего года или с 01 апреля по 30 июня текущего года или с 01 июля по 30 сентября текущего года или с 01 октября по 31 декабря текущего года (мы перечислили всевозможные квартальные налоговые периоды).

Важно знать, что при создании или ликвидации новой организации или индивидуального предпринимателя, налоговый период будет другим. Почему это важно? Сроки сдачи декларации, например, могут увеличиться или сократится, по сравнению со стандартным вариантом. А значит, и составлять и сдавать отчетность нужно в иные даты. Будьте внимательны, чтобы не пропустить сроки и не получить ненужные штрафы! Давайте рассмотрим такие варианты:

Годовой налоговый период! (например, для налога на прибыль)

Если организация или индивидуальный предприниматель были созданы после 01 декабря текущего года, то первый налоговый период будет для них длиннее, а именно с момента создания в декабре текущего года по 31 декабря следующего года. Так, например, если организация была создана 25 декабря 2017 года, то налоговый период для нее будет с 25 декабря 2017 года по 31 декабря 2018 года.

Если организация или индивидуальный предприниматель были ликвидированы в текущем году, то последний налоговый период будет для них короче, а именно с 01 января текущего года до момента ликвидации или реорганизации. Так, например, если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность 20 марта 2018 года, то налоговый период для него будет с 01 января 2018 года по 20 марта 2018 года.

Квартальный налоговый период! (например, для налога на добавленную стоимость)

В этом случае необходимо учитывать следующее. Актуально для всех налоговых систем кроме единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патента.

Если организация или индивидуальный предприниматель были созданы позднее, чем за 10 дней до начала квартала, то первый налоговый период будет для них длиннее, а именно с момента создания текущего квартала (который находится в промежутке от 20 (21) числа квартала) по 30 (31) числа следующего квартала. Так, например, если организация была создана 25 июня 2017 года, то квартальный налоговый период для нее будет с 25 июня 2017 года по 30 сентября 2017 года.

Если организация или индивидуальный предприниматель были ликвидированы в текущем году, то последний квартальный налоговый период будет для них короче, а именно с 01 числа месяца текущего года до момента ликвидации или реорганизации этого квартала. Так, например, если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность 20 марта 2018 года, то налоговый период для него будет с 01 января 2018 года по 20 марта 2018 года.

Относитесь внимательно к моменту организации или ликвидации. Определяйте налоговый период правильно.

А теперь обещанная таблица для работающей организации (для вновь созданной или реорганизованной сроки будут другие, см. выше по тексту):

Если у Вас возникли сложности с определением налогового периода, обращайтесь. Мы готовы проконсультировать по вопросам налогообложения и бухгалтерского обслуживания.

Источник: biznesanalitika.ru