III. О специальных режимах налогообложения — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН и НПД, — а также новости по деятельности ТСЖ, СНТ, ГСК и проч.
Поручение Главы государства
В частности, продлевается до 2023 г. срок полномочий регионов по установлению нулевой ставки по УСН и ПСН для впервые зарегистрированных ИП.
Поручение Президента РФ от 7 июня 2020 г.
Вводится запрет на применение УСН и ПСН в ювелирной отрасли, а также об отмене НДС при продаже банками драгметаллов физлицам
От НДС освобождены операции по реализации банками драгметаллов физлицам. С 1 января 2023 г. режимы УСН и ПСН нельзя будет применять в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгметаллов или оптовой (розничной) торговле ими.
Федеральный закон от 9 марта 2022 г. № 47-ФЗ
АУСН. Вводится единый тариф страховых взносов
С 2023 г. действует единый тариф страховых взносов в пределах установленной единой предельной величины базы — 30%; 15,1% — сверх базы.
Страховые взносы ИП на 2023 год
Все льготники собраны в три группы:
1) субъекты МСП и «Сколково». Для них тариф составляет 15% с выплат свыше МРОТ. Льгота действует бессрочно;
2) резиденты ТОР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской области, СЭЗ Крыма и Севастополя, ИТ-компании и разработчики в сфере радиоэлектронной промышленности, аудиовизуальной продукции, организации, зарегистрированные на территории Курильских островов. Для них бессрочно действует тариф 7,6%. Для СОНКО и благотворительных организаций такой тариф вводится на 2023-2024 гг.;
3) организации, в т. ч. участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов. Для них тариф будет нулевым до 2027 г. включительно.
Для плательщиков без наёмных работников вводятся страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчётный период 2023 г. с дохода в пределах 300 тыс. руб. С большего дохода дополнительно уплачиваются взносы на ОПС в размере 1%, при этом размер взносов на ОПС с дохода свыше 300 тыс. не может превышать 257 061 руб. за расчётный период 2023 г.
Изменены сроки уплаты взносов и сдачи отчётности: представляется единый расчётс персонифицированными сведениями о физлицах.
С 1 января 2023 г. для организаций и ИП на АвтоУСН будет действовать единый пониженный тариф взносов в размере 0%.
Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ
Дополнена программа господдержки аграриев
С 1 января 2023 г. будут дополнительно компенсироваться:
— 70% затрат на приобретение и ввод в промышленную эксплуатацию маркировочного оборудования для внедрения обязательной маркировки отдельных видов молочной продукции;
— 20% затрат на строительство или модернизацию цехов по производству кормов для ценных видов лосося и осётров.
С 20% до 50% увеличен размер возмещения затрат на создание и (или) модернизацию селекционно-семеноводческих центров в растениеводстве, если работы начаты не ранее 2022 г.
Как уменьшать налоги на страховые взносы ИП в 2023 году
Постановление Правительства от 14 сентября 2022 г. № 1611
Вводится новая форма налогового уведомления
Утверждена новая форма налогового уведомления для физлиц, что связано с переходом на использование единого налогового счёта.
В частности, новая форма содержит реквизиты «Всего к уплате налогов (с учётом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счёта)» и «Информация, необходимая для перечисления налогов в качестве ЕНП (реквизиты платежа)».
Изменения в правилах проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
С 1 января 2023 года на территории города Байконур можно будет применять спецрежим «Налог на профессиональный доход».
Эксперимент по применению данного налогового режима будет проводиться в период действия Договора аренды комплекса «Байконур» от 10 декабря 1994 года, но не позднее срока, установленного Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
Федеральный закон от 21.11.2022 № 441-ФЗ
С 1 января в Херсонской области можно будет применять спецрежимы
Соответствующие указы подписаны врио губернатора региона 24 ноября 2022 года — со следующего года можно будет применять следующие спецрежимы:
— упрощённая система налогообложения (УСН),
— патентная система налогообложения (ПСН),
— единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
— и налог на профессиональный доход (НПД).
Для УСН установлена ставка налога 2%, если объектом налогообложения являются «доходы2 и 5% для доходов, уменьшенных на величину расходов.
Ставка по ЕСХН установлена в размере 2%.
Для ПСН установлена предельная величина годового дохода в зависимости от вида деятельности предпринимателя.
При этом предусмотрены льготы для некоторых ИП, которые впервые зарегистрировались после 1 января 2023 года. Так, если они будут осуществлять производственную, социальную, научную деятельность или оказывать бытовые услуги, то для них будет установлена нулевая ставка налога.
На территориях новых субъектов РФ будут действовать льготные ставки по спецрежимам
Размещена информацию о применении спецрежимов на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей с 1 января 2023 года, в том числе даны разъяснения как зарегистрировать бизнес или получить квалифицированную электронную подпись, собраны на специальной странице на сайте службы
Вслед за главой Херсонской области документы, регламентирующие порядок применения спецрежимов на новых территориях, подписали и главы ДНР, ЛНР и Запорожской области: речь о применении ПСН, УСН, НПД и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). В них прописываются правила перехода на налоговые режимы, а также условия для применения льготных ставок.
Так, например, предприниматели Херсонской и Запорожской областей смогут применять ПСН с нулевой ставкой в отношении деятельности в сфере производства, науки, социальных и бытовых услуг.
Льготные ставки установлены и для УСН. Налогоплательщики ДНР и ЛНР смогут применять ставку 3% в отношении объектов налогообложения «доходы», и 7% в отношении доходов, уменьшенных на величину расходов. В Херсонской и Запорожской областях её размер составит 2% и 5% соответственно.
Пониженные ставки для сельхозпроизводителей установлены в Запорожской и Херсонской областях — от 0,5 до 2%.
Московская область: подать уведомление о переходе на АУСН можно до 9 января 2023 года включительно
Поскольку 31 декабря 2022 года выпадает на выходной день, то перейти на АУСН с 1 января 2023 года можно, подав уведомление не позднее 9 января 2023 года.
С 2023 года ювелиры утратили право на УСН
С 1 января 2023 года организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, не вправе применять УСН.
Такие налогоплательщики обязаны сообщить о переходе с УСН на иной режим налогообложения в ИФНС в течение 15 календарных дней по истечении отчётного периода (то есть по окончании 1-го квартала 2023 года).
ФЗ-47 от 9 марта 2022 г.,
Письмо Минфина от 27 декабря 2022 г. № 03-11-09/128422
Уменьшение налогов в рамках УСН и ПСН на сумму страховых взносов: разъяснения Минфина и ФНС
Взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на едином налоговом платеже (далее — ЕНП). Уменьшить налоги в рамках указанных спецрежимов можно, если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно. Тогда в период уплаты налогов по УСН и ПСН сумма страховых взносов будет признана уплаченной в счёт исполнения предстоящей обязанности. Для этого потребуется подать заявление о распоряжении суммой денежных средств с указанием, что уплачены именно страховые взносы (ст. 78 НК).
Другой вариант — если ЕНП был учтён в счёт исполнения обязанности по уплате страховых взносов. В этом случае уменьшение налогов в рамках спецрежимов возможно в пределах суммы такого распределения. Для того чтобы обязанность считалась исполненной, должна быть подана декларация или уведомление, предусмотренное налоговым законодательством, а также должен наступить срок уплаты страховых взносов, а сальдо ЕНП на эту дату должно быть положительным.
*
Согласно разъяснениям ФНС на сайте по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза — для ОПС), поэтому при использовании этого варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК) действует такой порядок:
— по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
— по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
— по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
При этом уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН; например, уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платёжному поручению).
Письмо Минфина от 20 января 2023 г. № 03-11-09/4254
Источник: nalogypro.ru
Вступил в силу налоговый режим, который позволит бизнесу не платить страховые взносы
С 1 июля в России начинает действовать новый налоговый спецрежим для малого бизнеса АУСН. Режим доступен пока только в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. Перейдя на него, бизнес может пять лет не платить страховые взносы.
Новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН, — начал работать в России с 1 июля. Это следует из поправок в № 18-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Спецрежим позволит бизнесу не сдавать декларации и отчетность по работникам и не платить страховые взносы в течение всего срока действия режима, а также освободит предпринимателей от налоговых выездных проверок.
Чтобы воспользоваться режимом, бизнес должен подходить под следующие требования:
- годовой доход компании или ИП не должен превышать 60 млн руб., остаточная стоимость основных средств — 150 млн руб.;
- у компаний не должно быть филиалов;
- средняя численность работников в месяц должна быть не больше пяти человек — причем в счет идут и те, кто работает по трудовому договору, и устроенные по договорам ГПХ;
- сотрудники должны получать зарплату безналично;
- предприниматель должен открыть расчетный счет в специальном реестре, который утвердит Федеральная налоговая служба.
Эксперимент пройдет в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане — тех же регионах, в которых тестировался режим для самозанятых, — и продлится до конца 2027 года.
Источник: incrussia.ru
АУСН: новый налоговый режим
В июле 2022 года вводят АУСН в РФ. Это новый налоговый режим, который значительно облегчает работу налогоплательщикам. Им не надо сдавать отчетность, платить страховые взносы и рассчитывать НДФЛ. Но перейти на автоматизированную упрощенку смогут не все.
Нормативные акты по АУСН
Новая АУСН в ФЗ — это два федеральных закона. Автоматизированную упрощенку ввели на основании 17-ФЗ от 25.02.2022. А Налоговый кодекс и другие законы изменили после выхода 18-ФЗ.
Где и когда вводят новый налоговый режим
По нормам 17-ФЗ, АУСН на 2022-2040 годы не предусмотрена. Автоматизированная упрощенная система налогообложения вводится всего на 5,5 лет и продлится с 01.07.2022 по 31.12.2027 (п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 1 17-ФЗ). Эксперимент проведут:
- в Москве;
- Московской и Калужской областях;
- Республике Татарстан.
С 01.07.2022 и до конца 2022 года перейти на АУСН смогут все, кто только что зарегистрировался. Организациям и предпринимателям отводят 30 дней после регистрации на подачу уведомлений о применении автоматизированной упрощенки: уведомите ИФНС через личный кабинет налогоплательщика.
У остальных получится перейти на АУСН только с начала нового года — с 1 января. Если хотите работать на автоматизированной упрощенке, отправьте уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. Поскольку 31.12.2022 выпадает на субботу, ИФНС принимает уведомления до 09.01.2023.
В чем суть АУСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН, — новый налоговый режим с 2022 года, который экспериментально вводят в четырех российских регионах. При переходе плательщик выбирает один из двух объектов и показывает его в уведомлении для ИФНС. Ставки таковы:
- «доходы» — 8% (ч. 1 ст. 11 17-ФЗ);
- «доходы минус расходы» — 20%, минимальный налог — 3% (ч. 4 ст. 9, ч. 2 ст. 11 17-ФЗ).
Налог платят по итогам налогового периода — календарного месяца (ст. 10, ч. 8 ст. 12 17-ФЗ). Доходы и расходы учитываются в личном кабинете налогоплательщика, а с доходным объектом налогообложения вести учет расходов не надо. Не нужна и отдельная книга учета доходов и расходов.
Вот какие налоги платят налогоплательщики на автоматизированной упрощенке:
- налог АУСН;
- налог на прибыль с дивидендов или в качестве налогового агента;
- НДС при импорте и в качестве налогового агента;
- налог на имущество по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
- НДФЛ с зарплаты работников;
- другие налоги по операциям и облагаемым объектам, от которых не освобождает автоматизированная упрощенка.
Страховые взносы за работников — ОПС, ОМС, ВНиМ — платить не нужно: их облагают по тарифу 0% (ч. 1 ст. 18 17-ФЗ). Предприниматели не платят и страховые взносы за себя (ст. 18 17-ФЗ).
Но всем плательщикам необходимо ежегодно перечислять фиксированный взнос от несчастных случаев — 2040 рублей, кроме того, эта величина подлежит ежегодной индексации (п. 2.2 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998).
Налог на АУСН рассчитывает инспекция — по информации о доходах и расходах из личного кабинета, данным ККТ и сведениям, полученным от уполномоченного банка. Инспектор уведомляет о сумме налогового платежа до 15-го числа следующего месяца. Перечисляет налог непосредственно налогоплательщик — до 25-го числа (ст. 12 17-ФЗ).
КБК для налога на АУСН — 182 1 05 07000 01 0000 110 (Приказ Минфина № 24н от 22.02.2022).
Подоходный налог с выплат сотрудникам рассчитает и заплатит банк: организации или ИП вправе передать функции налогового агента уполномоченной кредитной организации (из реестра на сайте ФНС). Но для расчета необходимо ежемесячно отправлять в банк сведения о работающих физлицах, их доходах и вычетах (ст. 17 17-ФЗ).
На автоматизированной упрощенке не сдают отчетность. Декларации по АУСН нет, а расчеты 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС формировать и отправлять контролерам не надо. В некоторых случаях потребуется отчитаться о застрахованных лицах по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ: к примеру, если нанимаете работников по ГПД (ст. 18 17-ФЗ).
Но не забывайте и об ограничениях. Автоматизированную упрощенку нельзя использовать, если (ч. 2 ст. 3 17-ФЗ):
- у компании есть филиалы, обособленные подразделения;
- налогоплательщик зарегистрирован не в регионах, в которых проводится эксперимент;
- доходы в текущем календарном году — выше 60 миллионов рублей;
- средняя численность работников за налоговый период — больше 5 человек;
- доля участия других организаций в компании — больше 25%;
- балансовая стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — больше 150 миллионов рублей;
- налогоплательщик совмещает или планирует совмещать несколько режимов налогообложения. Кроме того, нельзя применять единый налоговый платеж;
- плательщик открыл счет не в уполномоченном банке;
- компания участвует в договоре простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления, договоре о совместной деятельности, концессионного соглашения;
- плательщик работает по договорам поручения, комиссии, агентскому договору;
- компания или ИП привлекают работников к деятельности, предоставляющей возможность досрочной пенсии, нанимают на работу нерезидентов, платит работникам доход, который облагается НДФЛ по ставкам из п. 2-3.1, 5, 6 ст. 224 НК РФ. Нельзя выплачивать доходы наличными деньгами, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.
На официальном сайте ФНС открыли информационный раздел по АУСН. Пользователи смогут ознакомиться с новым режимом и найти ответы на основные вопросы в удобном онлайн-формате.
Все плюсы и минусы нового налогового режима АУСН определяются порядком налогообложения. Плюсы очевидны:
- выбор подходящего объекта налогообложения;
- низкая налоговая нагрузка;
- отсутствие страховых взносов и обязательной отчетности;
- автоматизированный процесс работы и простой учет;
- много доступных видов деятельности.
Минусы тоже существенны:
- большой список ограничений;
- высокие ставки, по сравнению с УСН;
- экспериментальный режим, который действует не везде;
- невозможность совмещения с другими режимами, сокращение числа потенциальных контрагентов.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Отличия АУСН от УСН
И хотя АУСН — новый налоговый режим, вместо УСН его не вводят. Автоматизированная упрощенка не заменяет обычную. Многие условия этих спецрежимов похожи, но есть и значительные различия.
В таблице — сравнение обычной и автоматизированной упрощенки.
- максимум 130 работников, действует переходный период;
- максимальный доход — 219,2 миллионов рублей, действует переходный период;
- балансовая стоимость ОС — в пределах 150 миллионов рублей;
- разрешают совмещать с другими режимами.
- максимум 5 работников;
- максимальный доход — 60 миллионов рублей;
- балансовая стоимость ОС — в пределах 150 миллионов рублей;
- разрешают открыть счет только в уполномоченном банке;
- не разрешают совмещать с другими режимами;
- вводят ограничения по договорам, операциям.
Страховые взносы начисляют по общеустановленным правилам, для МСП действуют льготные тарифы. ИП платят страховые взносы за себя.
Страховые взносы на травматизм рассчитывают по классу риска.
Страховые взносы не платят. ИП не перечисляют страховые взносы за себя.
Ежегодно платят фиксированный взнос на травматизм — 2040 рублей.
Налогоплательщик является налоговым агентом.
Функции налогового агента выполняет уполномоченный банк.
- «доходы» со ставкой 6%, которую регионы вправе снизить до 1%, при переходном периоде ставка повышается до 8%;
- «доходы минус расходы» со ставкой 15%, которую регионы вправе снизить до 5%, при переходном периоде повышается до 20%;
- минимальный налог — 1%.
- «доходы» со ставкой 8%;
- «доходы минус расходы» со ставкой 20%;
- минимальный налог — 3%.
Расчеты с бюджетом
Авансы плюс итоговый платеж, всего 4 раза в год.
Книга учета доходов и расходов.
Учет доходов и расходов ведется в личном кабинете налогоплательщика автоматически.
Декларация по УСН, расчеты 6-НДФЛ, по страховым взносам (РСВ), 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ.
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ сдают в особых случаях.
Надо ежемесячно отправлять в банк сведения о физлицах и их доходах.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
