Налоговый режим для ИП it

IT-подрядчики могут применить налоговую льготу, даже если прив-лекают к работе субподрядчиков или их заказчик не является правообладателем (письмо ФНС от 09.04.2021 № СД-19-3/174).

Какие льготы вправе использовать IT-компании.

Власти предоставили налоговые льготы IT-компаниям (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ). Они могут платить налог на прибыль по ставке 3 процента, страховые взносы — 7,6 процента.

Пониженные ставки можно использовать, если выполняются условия (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК):

• у организации есть госаккредитация для работы в области информационных технологий;
• среднесписочная численность работников составляет не менее семи человек;
• выручка от продажи программ и баз данных собственной разработки либо от услуг, связанных с их разработкой, адаптацией и сопровождением, составляет не менее 90 процентов доходов организации.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.
Enterfin.ru

Почему применять льготы проблематично.

В Налоговом кодексе не расшифровали термины для IT-льгот. Откуда брать толкование, законодатели тоже не разъяснили. При этом в разных нормативных документах они трактуются по-разному. Одновременно действуют устаревшие и новые ГОСТы с разными формулировками. Поэтому многие IT-компании до сих пор не понимали, вправе ли они применять пониженные ставки по налогам и взносам.

Виды налоговых режимов для ИП

Компании обращались за разъяснениями в Минфин и ФНС. В итоге их опубликовало Минцифры. Разъяснения министерство подготовило совместно с представителями IТ-компаний, чтобы исключить неоднозначные трактовки (приложение к протоколу заседания рабочей группы Минцифры от 30.08.2021 № 1003пр).

Какое решение предложили чиновники.

Минцифры разрешило IT-компаниям ориентироваться на толкование IT-терминов, которые есть в действующих законах, подзаконных актах, техрегламентах, национальных и международных стандартах (письмо Минцифры от 07.09.2021 № П-11-05-200-38749). Если не нашли толкование нужного термина в этих источниках, то можно руководствоваться смыслом, который вкладывают в слово профессионалы IT-сферы. Допускается также использовать толкование, закрепленное в общедоступных словарях, справочниках, энциклопедиях и т. п.

В письме министерство указало конкретные источники, из которых можно взять толкование терминов «программное средство», «прог-рамма для ЭВМ», «программное обеспечение», «база данных», «прог-раммный продукт».

Отдельно ведомство разъяснило, что понимать под разработкой, установкой и сопровождением ПО и баз данных.

Адаптация.

ФНС разрешила брать толкование термина из ГК. Это манипуляции с программой, которые делают ее совместимой с конкретной моделью компьютера или ПО (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК, письмо ФНС № СД-19-3/174).

Министерство также указало: не важно, что работы не приводят к созданию окончательной версии программы, а являются только частью процесса по ее созданию. Несмотря на это, они все равно считаются деятельностью по разработке программного обеспечения. А значит, у исполнителя есть право на налоговую льготу.

Как выбрать налоговый режим для ИП и платить меньше налогов? / Выбираем между УСН, ПСН, НПД

Минцифры разрешило IT-компаниям использовать в договорах, первичке и прочих документах термины и выражения, которые не упоминаются в действующих нормативно-правовых актах или технической документации. К примеру: программный комплекс, приложение, банк данных, информационная система, веб-сайт, модернизация, переработка, конфигурирование, настройка, интеграция, поддержка и другие.

Однако надо иметь в виду, что указанные в документах слова должны быть аналогичны по своему смыслу и содержанию толкованиям из нормативно-правовых актов и техдокументации. Это касается и терминов на иностранных языках.

Можно ли использовать новые разъяснения при расчете НДС.

Операции по реализации исключительных прав на ПО и базы данных, а также прав на их использование не облагаются НДС. При этом с 1 января 2021 года льгота действует только относительно продуктов, которые включены в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК).

В своем письме Минцифры упоминает конкретно налог на прибыль и страховые взносы. Но по логике эти разъяснения можно отнести и к терминам, используемым в НК для освобождения от НДС.

О чем предупредить самозанятого, чтобы не было проблем с чеками.

Компании работают с самозанятыми, чтобы минимизировать расходы. Но часто выгода оборачивается головной болью: сложно получить правильную первичку от неопытного в учете самозанятого. Поэтому уже на этапе подписания договора согласуйте с плательщиком налога на профессиональный доход три момента.

Какие документы должен оформить и подписать самозанятый.

Договор.

Сделки с самозанятыми оформляйте с учетом общих требований Гражданского кодекса. Договор можно не заключать, если сумма расчетов 10 000 руб. или меньше. В остальных случаях заключите договор в письменной форме или в виде оферты.

Можно также обменяться электронными документами (п. 1 ст. 158, п. 1 ст. 161 ГК, п. 1 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899)..

Чек из приложения.

Если подотчетник приобрел товар для компании у самозанятого, кассовый чек требовать не нужно. Самозанятые не обязаны применять ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Поэтому достаточно чека из приложения «Мой налог».

Самозанятый может выдать его на бумаге, направить в электронной форме на телефон, электронную почту или показать клиенту экран приложения с QR-кодом (ч. 4 и 5 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для компании удобнее получить электронный чек. Его сложнее потерять, и он не выцветает, как бумажный. Электронный чек можно распечатать в любой момент. Если заключаете письменный договор с самозанятым, укажите в договоре, что чек направляется в электронном виде, перечислите реквизиты электронной почты или мобильного телефона.

Даже если платите самозанятому через банк и самозанятый составляет акт на услуги, надо требовать с него чек. Учитывать расходы только на основании акта, который составили по итогам месяца, нельзя. Чек самозанятого — обязательный документ для учета расходов (п. 8—10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, п. 4 письма ФНС № СД-4-3/2899).

Акт.

Требовать с самозанятых акты выполненных работ или оказанных услуг не обязательно. Затраты подтвердит чек из приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2 письма ФНС № СД-4-3/2899). Но если вам удобнее, чтобы был акт, то укажите это в договоре.

Приходуйте работы или услуги датой чека или акта, если он есть. Например, если фактически работы оказаны позже выдачи чека и это указано в акте, то по дате акта. В этом случае акт служит дополнительным документом для налогового учета, который отражает дату или период предоставления услуги.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!
Enterfin.ru

Может возникнуть ситуация, когда акт самозанятый предоставил на всю сумму, а вы позже оплачиваете ее частями. Самозанятый в таком случае оформляет отдельный чек на каждую оплату. И тут возникает проблема. Из разъяснений Минфина следует, что можно списать расходы только после оплаты, то есть частями по чекам.

Но тогда нарушается общий принцип признания расходов методом начисления. По нему расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК). Может получиться, что услуги оказаны в одном налоговом периоде, а оплатите их в следующем.

Чтобы не было проблем с налоговиками, не задерживайте оплату самозанятым (письмо Минфина от 31.03.2021 № 03-11-11).

Товарная накладная или товарный чек.

Как и акт, накладная и товарный чек — документы не обязательные. Если хотите получать какой-то из них, то укажите это в договоре. Оформить товарную накладную удобно, если товар самозанятый передает партиями, а предоплату сделали общей суммой. Но оптимальным решением все же будет оплачивать частями и на каждую сумму получать чек.

Источник: enterfin.ru

Налоговые льготы для IT-компаний

Итак, вы зарегистрировали юридическое лицо и наняли первых сотрудников. Поздравляем!
Но им нужно платить заработную плату, а значит, и зарплатные налоги, которые очень даже большие.
Поэтому, если можно получить законную льготу, то почему бы этим не воспользоваться.

О каких льготах идет речь

Льготы для IT-компаний предусмотрены Налоговым кодексом РФ в двух вариантах: в виде пониженных взносов в размере 14 и 20 %.

Кто имеет право на льготу

1. Пониженные взносы в размере 14 %

НК говорит следующее: организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Что это значит на человеческом языке?

• Вы можете применять льготы независимо от налогового режима (то есть УСН и ОСНО подходят).
• Вы должны получить аккредитацию в качестве IT-компании. Аккредитация получается в Минкомсвязи и процедура занимает 30 дней.
• Вы должны иметь в штате не менее 7 человек. Это могут быть сотрудники на любых должностях (не обязательно разработчики).
• Вы должны получать не менее 90 % доходов от одного или нескольких видов деятельности:

а) Разработка ПО с последующей продажей или предоставлением доступа к нему. Вид договора с контрагентом значения не имеет. Но при этом разработчиком ПО должна быть та компания, которая применяет льготы.

б) Оказание услуг по разработке, доработке, адаптации или модификации ПО (баз данных).

Доработка, адаптация, модификация может касаться и ПО (баз данных), которое разработано третьими лицами.

в) Оказание услуг по технической поддержке, установке, тестированию ПО (баз данных). Эти услуги также могут касаться ПО, разработанного сторонними организациями.

Если посмотреть на судебную практику, то большинство проблем возникает с трактовкой того, какая деятельность попадает под приведенный выше перечень.

Например, организация по лицензионному договору передавала третьим лицам право на использование ПО. Доходы от такой деятельности составляли более 90 %, но разработчиком ПО организация не являлась.
Налоговый орган посчитала использование льгот неправомерным, так как:

• деятельность не попадала под распространение ПО в связи с тем, что сама организация разработчиком не была;
• при этом техническая поддержка, адаптация в лицензионном платеже отдельно выделены не были, в связи с чем определить, какую долю составляли доходы по этой статье, невозможно.

Суд поддержал ФНС и указал «Однако выручка Общества от продажи лицензий на право использования ПО не может быть учтена среди доходов, увеличивающих долю для целей применения пониженного тарифа, поскольку, как уже указано в настоящем постановлении, для применения пониженного тарифа российская ИТ-компания должна осуществлять реализацию самостоятельно разработанных программ для ЭВМ (баз данных) и/или оказывать ИТ-услуги, и доля доходов от реализации этих программ и услуг должна составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный период. Доводы заявителя о том, что при реализации лицензий на право использования ПО он фактически оказывает сублицензиатам услуги по разработке, адаптации и модификации программных продуктов (иначе программа не будет служить потребностям конкретного заказчика), не могут быть приняты во внимание, поскольку реализация таких услуг не оформлена первичными документами.

Между тем, согласно положениям ст. 248 НК РФ, доходы для целей налогообложения определяются на основании первичных и иных оправдательных документов» (см. Решение по делу № А50-1441/2018 от 15.03.2018. АС Пермского края).

Еще одной проблемой является дата начала применения льгот. Например, к 1 января вы соответствуете требованиям по комплектации штата и видам деятельности, но аккредитацию получили только 1 марта. Значит, и применять льготу можно только с 1 марта, так как закон требует одновременного соблюдения все трех условий.

2. Пониженные взносы в размере 20 %:

• Льгота для компаний, которые применяют УСН.
• У вас должен быть «правильный» ОКВЭД из группы 63, а именно:

Код ОКВЭД 63.1 – деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет

Код ОКВЭД 63.11 – деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность

Код ОКВЭД 63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
Код ОКВЭД 63.11.9 – деятельность по предоставлению услуг по размещению информации
Код ОКВЭД 63.12 – деятельность веб-порталов

• Доходы от «правильного» вида деятельности должны быть не менее 70 %.
• Общая сумма доходов не должна быть более 79 млн руб.

В данном случае требования по комплектации штата или аккредитации отсутствуют.

Если вдруг вы соответствуете требованиям для применения обоих вариантов, то право выбора за вами.

Источник: zarlaw.ru

Налоговые льготы для ИТ-компаний

Налоговые льготы для ИТ-компаний: что действует сейчас и какие изменения вступят в силу с 2021 года

Государство и до пандемии помогало бизнесменам, которые работают в сфере информационных технологий (ИТ). В условиях спада экономики правительство решило дополнительно поддержать эту отрасль. Но не все утвержденные изменения налогового законодательства улучшат положение бизнесменов из сферы ИТ. Рассмотрим, какие налоговые льготы для ИТ-компаний действуют сейчас и что изменится с начала 2021 года.

Страховые взносы с фонда оплаты труда

2020 год

Для любой компании, которая работает в области высоких технологий, зарплата – это одна из основных статей затрат. Поэтому и взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) – это существенная нагрузка на ИТ-бизнес.

В 2020 году ИТ-компании могут начислять страховые взносы с ФОТ по пониженной ставке 14%, в то время, как обычная ставка составляет 30% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ). Для этого нужно выполнять следующие условия:

1. Иметь статус юридического лица. На ИП эта льгота не распространяется, даже если он работает в сфере ИТ и соответствует всем остальным требованиям.
2. Получать не менее 90% дохода от деятельности в области ИТ:

— разрабатывать и продавать программное обеспечение (ПО) или базы данных (БД);

— устанавливать, тестировать, адаптировать, сопровождать, модифицировать ПО и БД.

1. Численность сотрудников должна быть не менее 7 человек
2. Получить аккредитацию в Минкомсвязи. Для этого нужно направить в министерство заявление с прилагаемой справкой. Бланки можно скачать на сайте Минкомсвязи. В течение 30 рабочих дней ведомство примет решение об аккредитации. Если другие условия выполнены, то льготу можно начать применять с первого числа того месяца, когда компания была включена в реестр (письмо Минфина от 26.05.2017 г. № 03-15-05/32582).

2021 год

С 2021 года льготная ставка ЕСН для ИТ-компаний будет дополнительно снижена – до 7,6%. Перечисленные выше требования для получения льготы останутся в силе. Но появятся и дополнительные ограничения (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ):

1. Компания должна продавать и обслуживать ПО и БД только собственного производства.
2. Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок.

Налог на прибыль

2020 год

В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.

Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.

Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:

1. Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
2. Иметь численность работников не менее 50 человек.
3. Получать от деятельности в области ИТ не менее 90% доходов, в т.ч. не менее 70% — от иностранных контрагентов.

2021 год

В соответствии с законом № 265-ФЗ с 2021 года для ИТ-компаний очень существенно (почти в 7 раз) снизится ставка налога на прибыль. Вместо стандартных 20% они будут платить только 3% в федеральный бюджет.

Требования к ИТ-компаниям в 2021 году для получения льготной ставки по налогу на прибыль полностью совпадают с перечисленными выше условиями получения льготы по страховым взносам:

1. Аккредитация в Минкомсвязи.
2. Численность – от 7 человек.
3. Доходы от ИТ – не менее 90%.
4. Продажа и обслуживание ПО и БД собственного производства.
5. ПО и БД не предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Мгновенная амортизация с 2021 года будет отменена. Это логично – ИТ-компании с 2021 года и так будут пользоваться сниженной в несколько раз ставкой по налогу на прибыль. Поэтому нет смысла давать им еще дополнительные преференции по этому налогу.

А вот списание затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 останется. Эта льгота относится не только к ИТ-бизнесу, но и ко всем компаниям, которые производят научные разработки.

НДС

2020 год

Льгота по НДС относится не к бизнесу в целом, а к видам реализуемых продуктов и услуг. В 2020 году НДС можно не платить при продаже (п. 26 ст. 149 НК РФ):

1. Исключительных прав на ПО и БД.
2. Прав использования ПО и БД по лицензионному договору.

Ограничений, связанных с аккредитацией, долей выручки от ИТ и численностью в данном случае нет. Также льготой по НДС для ИТ-бизнесменов могут воспользоваться и предприниматели.

2021 год

В 2021 году к условиям применения льготы добавятся дополнительные ограничения:

1. Продавать без НДС можно будет только ПО и БД, которые включены в российский реестр .
2. По аналогии со взносами и налогом на прибыль льгота по НДС не будет распространяться на ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Сравнение льгот для ИТ-бизнеса в 2020 и 2021 году

Для удобства сравнения льгот для ИТ-бизнеса и условий их применения сведем информацию в таблицу.

Налоговые льготы для ИТ-бизнеса и условия их применения

Вывод

ИТ-компании в РФ в 2020 году пользуются освобождением от НДС при продаже программ и баз данных, а также льготами по налогу на прибыль и страховым взносам.

В 2021 году льгота по НДС сохранится и будут существенно снижены ставки по взносам и налогу на прибыль. Однако одновременно ужесточатся требования к получателям всех указанных льгот.

Источник: uchet.pro