Налоговый режим УСН ЕНВД

ОСН,УСН, ЕНВД– какие налоги платить? Выбираем налоговый режим правильно

Если вы хотите вести предпринимательскую деятельность эффективно и успешно, то у Вас нет выбора: Вам придется (хотя бы поверхностно) разобраться в системах налогообложения.

1. Самая первая, основная, появившаяся в современной капиталистической России раньше других, — это ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, или ОСН. Данная система налогообложения является самой затратной для предпринимателя как по времени, так и по финансам: на общей системе налогообложения требуется вести полноценный бухгалтерский учет в форме двойной записи (что требует серьезных знаний, для чего бухгалтеров учат в ВУЗах по 5 лет), требуется достаточно людских, временных и, конечно же, финансовых ресурсов.

На общей системе налогообложения платятся следующие налоги:

-Налог на прибыль – 20%
-НДС (налог на добавленную стоимость) – 18%
-Налог на имущество – 2,2%
-Земельный налог (если у организации есть земельные участки) – до 1,5%

Отмена ЕНВД. Какой налоговый режим выбрать в 2021 году?

-Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)

Кроме того, если имеются сотрудники, то платятся:
-НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;
-Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общей сумме 30% от начисленной зарплаты. При этом на общей системе налогообложения льготы по уплате страховых взносов отсутствуют.

Безусловно, общая система налогообложения является самой затратной с точки зрения налоговой нагрузки. Однако у общей системы налогообложения есть и свои преимущества, каких нет, например, на упрощенной системе налогообложения.

2. Упрощенная система налогообложения, она же «упрощенка», УСН, УСНО. Сложность и затратность применения общей системы налогообложения препятствовали развитию малого предпринимательства в России, поэтому в 1995 г. для развития малого бизнеса была предложена к применению упрощенная система налогообложения.

Находясь на «Упрощенке», Вы не платите:

-Налог на прибыль в размере 20% (вместо него – либо 6% от доходов, либо 15% от «доходов минус расходы»)
-НДС (налог на добавленную стоимость)
-Налог на имущество (кроме имущества, налог по которому исчисляется с кадастровой стоимости)

Но Вы продолжаете платить:
-Земельный налог (если у организации есть земельные участки) – до 1,5%
-Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)
и не освобождаетесь от налогов и взносов по сотрудникам:

-НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;

Какой налоговый режим выбрать на смену ЕНВД?

-Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общем случае это 30% от начисленной зарплаты.

Важно! На УСН по сравнению с ОСН есть ряд льгот относительно взносов. Так, например, существует целый перечень видов деятельности, по которым «упрощенцы» могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20%.

Перечень достаточно обширный:
-производство пищевых продуктов;
-текстильное и швейное производство;
-производство мебели;
-образование;
-здравоохранение;
-строительство;
-ремонт и техобслуживание автотранспортных средств;
-транспорт и связь
-другие виды деятельности. Смотрите п.8 ч.1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», возможно, найдете там свой вид деятельности.

Упрощенная система налогообложения существует в 2 вариантах:

1. «Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%»
2. «Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%»

«Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%», означает, что Вы платите 6% от полученных доходов. При этом Ваши расходы никого не интересуют. Они могут превышать доходы, или их может не быть вообще, но налог Вы должны заплатить 6% от полученных доходов. Например, заработали 100 000 руб., из них 6 000 руб. отдайте государству.
«Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%», означает, что Вы платите 15% от разницы между доходами и расходами. Например, Вы заработали 100 000 руб., расходы составили 63 000 руб., налог 15% Вы должны заплатить в размере 5 550 руб.: (100 000 – 63 000)х0,15 = 5 550 руб.

Важно! «Упрощенку» «доходы минус расходы» целесообразно применять лишь в том случае, когда расходы составляют 60% и более от доходов. Если взять предыдущий пример, то мы увидим, что расходы 63 000 составили 63% от доходов, что уже дает меньший налог к уплате по сравнению с упрощенкой «доходы».
Если же наши расходы составят, например, 57 000 руб. (доля расходов – 57%), то налог составит уже 6 450 руб., что больше при применении «Упрощенки «доходы».

Расходы не учитываются: незначительны, отсутствуют или не подтверждены

Расходы = 60% от доходов

Если доля расходов – 60%, то не важно, что выбирать: 6% или 15%

Расходы больше 60%

Лучше выбирать УСН-15% (налог ниже)

Расходы меньше 60%

Лучше выбирать УСН-6% (налог будет ниже)

Однако у «упрощенки 15%» есть 2 существенных недостатка:

1. Перечень расходов, которые можно учесть, закрытый. Все эти расходы перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Так, например, расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги указаны в данном перечне расходов, а на кадровое обслуживание – нет. Это означает, что расходы на бухгалтерское обслуживание уменьшат ваш налог, а на кадровое обслуживание – нет.*
* Это одна из причин, по которой мы не выделяем кадровое обслуживание в отдельную услугу при заключении договоров с нашими клиентами

2. Даже если у Вас убытки, т.е. расходы превышают доходы, Вы должны по итогам года заплатить минимальный налог – 1% от полученных доходов. Согласитесь, весьма оригинальная позиция у наших законодателей: имея убытки, еще и заплати 1% от доходов, которые и так меньше, чем расходы!

У «упрощенки 6%» есть еще одно преимущество: исчисленный налог (в нашем примере – 6 000 руб.) Вы можете уменьшить в 2 раза: если у Вас есть сотрудники, и вы платите страховые взносы, то можете уменьшить этот налог на сумму уплаченных взносов (но не более чем на 50%!).

Вернемся к нашему примеру: Вы исчислили налог в размере 6 000 руб., при этом уплатили взносов – 4 500 руб. Вы можете уменьшить свои 6 000 до 3 000 руб. (уменьшаете 6 000 на сумму взносов, но, так как взносы превышают 50 % от суммы налога (4 500 – это 75% от 6 000), то уменьшить свой налог вы можете только на 50%, т.е. на 3 000 руб.

Однако для применения «упрощенки» есть ряд ограничений.

Вы не можете применять УСН, если:

• численность работников превышает 100 чел.
• остаточная стоимость основных средств составляет 100 млн. руб.
• в вашей организации доля участия других организаций составляет более 25%
• у вас есть филиалы / представительства
• Ваши доходы за год превысили 68,8 млн. руб. (для 2015 г.) и 79,74 млн. руб. (для 2016 г.)

Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности.

Не вправе применять УСН:
-банки;
-страховщики;
-негосударственные пенсионные фонды;
-инвестиционные фонды;
-профессиональные участники рынка ценных бумаг;
-ломбарды;
-лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
-организации, осуществляющие деятельность по проведению азартных игр;
-нотариусы, занимающиеся частной практикой;
-адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
-организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
-казенные и бюджетные учреждения;
-иностранные организации;
-микрофинансовые организации.

Как видите, «упрощенка» — не такая уж и простая система налогообложения, имеющая как свои преимущества, так и недостатки.

3. Следующая система налогообложения, на которую стоит обратить особое внимание, — это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или, проще говоря, — ЕНВД.

На этот спецрежим стоит обратить внимание, если Вы собираетесь заниматься следующими видами деятельности:
1. Оказывать бытовые услуги
2. Оказывать ветеринарные услуги
3. Оказывать услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
4. Оказывать услуги автостоянок (за исключением штрафных автостоянок)
5. Оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг)
6. Заниматься розничной торговлей, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
7. Заниматься торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети
8. Оказывать услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
9. Оказывать услуги общественного питания, осуществляемых через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей
10. Заниматься распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
11. Заниматься размещением рекламы на поверхности и внутри транспортных средств
12. Оказывать услуги по временному размещению и проживанию (площадь объекта –не более 500 квадратных метров)
13. Оказывать услуги по передаче в аренду торговых мест и объектов общественного питания
14. Оказывать услуги по передаче в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания

Находясь на ЕНВД, Вы не платите:

-Налог на прибыль в размере 20% (вместо него – либо 6% от доходов, либо 15% от «доходов минус расходы»)
-НДС (налог на добавленную стоимость)
-Налог на имущество (кроме имущества, налог по которому исчисляется с кадастровой стоимости)

Но Вы продолжаете платить:

-Земельный налог (если у организации есть земельные участки) – до 1,5%
-Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)

и не освобождаетесь от налогов и взносов по сотрудникам, если они у Вас есть:

-НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;
-Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общем случае это 30% от начисленной зарплаты.

Важно! Таких льгот по страховым взносам, как на УСН, на ЕНВД нет! Так, например, пониженные тарифы в размере 20% могут применять лишь аптеки на ЕНВД (как организации, так и ИП).

Обязательным условием для применения ЕНВД является решение местного органа власти (на уровне муниципалитета) установить на территории данный налоговый режим. Например, в Москве он не применяется, а во Владивостоке ЕНВД установлен Решением Думы г. Владивостока № 109 от 28 октября 2005 г. «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во Владивостокском городском округе»

В чем же суть ЕНВД?

А в том, что Вы платите налог не исходя из фактически полученных доходов и понесенных расходов, а исходя из физического показателя (в основном это площадь либо численность работников), базовой доходности (прописана в Налоговом кодексе) и корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Авторемонтная мастерская (ИП) производит ремонт автотранспортных средств, применяется ЕНВД. У ИП работают по трудовым договорам 4 человека, зарплата в мес.=18 000 руб.
За 1 квартал 2016 года мастерская имела следующие показатели деятельности:
доход от оказания услуг по ремонту автомобилей – 500 000 руб.;
расходы на оказание услуг – 200 000 руб.

Какова сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года?

Налог рассчитывается по формуле: ЕНВДза кв-л= БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15%

БД = Базовая доходность (именно для ремонта автотранспортных средств) = 12 000 руб. (установлена Налоговым кодексом – см. ст.346.29)

ФП = Физический показатель для данного вида деятельности – численность работников, включая самого ИП.

Коэффициент К1 устанавливается на календарный год на федеральном уровне (этот коэффициент единый для всей страны), и в 2016 г. он равен 1,798

Коэффициент К2 устанавливается на местном уровне, и его величина может существенно различаться в разных городах. Во Владивостоке он установлен вышеуказанным решением городской Думы, и составляет для деятельности автосервисов 0,74.

Рассчитанный налог составит:
ЕНВДза кв-л= БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% = 12 000 х 5 чел. х 1,798 х 0,74 х 3 мес. х 15% = 35 924,04 руб.

Но! Также как и на «упрощенке 6%», на ЕНВД есть одно преимущество: исчисленный налог (в нашем примере – 35 924,04 руб.) Вы можете уменьшить в 2 раза: если у Вас есть сотрудники, и вы платите страховые взносы, то можете уменьшить этот налог на сумму уплаченных взносов (но не более чем на 50%).

Поэтому для уменьшения налога рассчитаем сумму взносов.
У ИП работает 4 работника, зарплата каждого – 18 000 руб. в месяц.
Фонд оплаты труда за квартал = 18 000 х 4 чел. х 3 мес. = 216 000 руб.
Страховые взносы за работников составляют 30%: 216 000 х 30% = 64 800 руб.
Таким образом, ИП может уменьшить налог на сумму взносов, но не более чем на 50%:
35 924,04 – взносы (не более 50% от суммы налога) = 17 962,02 руб.
Налог, который должен будет заплатить ИП в бюджет, равен 17 962,02 руб. за квартал.
Как видите, рассчитанный налог ЕНВД не затрагивает реальные доходы и расходы предпринимателя: не важно, какая у вас выручка и какие расходы, поэтому данный режим налогообложения выгоден в случае, когда ваши доходы растут – налог при этом останется фиксированным, но может быть невыгоден при снижении доходов: даже если вы получите убытки, налог заплатить придется.

Так же, как и на «упрощенке», работать на «вмененке» можно с учетом определенных ограничений:

• средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
• доля участия других организаций в капитале не должна превышать 25%;
• организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога (ЕСХН);
• площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей не должна превышать 150 м2 (для торговли и общепита);
• количество транспортных средств – не более 20 (для автотранспортных услуг);
• площадь объекта, предназначенная для временного размещения и проживания, не должна превышать 500 м2 (для гостиниц).

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию

Источник: abc-vl.ru

Сложности перехода с ЕНВД на УСН

Учитывая общую неопределенность с учетом грядущих изменений рекомендуем заранее выбрать наиболее подходящий один из основных режимов (ОСН — по умолчанию или УСН).

В случае с упрощенкой применяется два подхода перехода с ЕНВД на УСН:

1. Добровольный

Добровольно сменить применяемую систему налогообложения на упрощенную организации и ИП могут при условии, что:

Доходы компании, за последние 9 месяцев текущего года подачи заявления – не превысили 112,5 млн. рублей (в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса).

2. Вынужденный

Необходимость ухода с ЕНВД возникает, когда компании перестают соответствовать условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В таком случае организации:

Автоматически переходят на общий режим, установленный каждому налогоплательщику по умолчанию в момент открытия ИП или ООО и не перешедшими на специальный налоговый режим УСН.

Самостоятельно подают заявления на переход упрощенной системы налогообложения.

Перейти на УСН с ЕНВД в середине года нельзя.

Как перейти с ЕНВД на УСН самостоятельно

Разберём вариант, если вы решили с 01.01.2020 года выбрать УСН (6% с выручки или 15% с чистого дохода). Заполните и подайте в ФНС согласно п. 1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ:

1) До 31 декабря текущего года – уведомление о переходе на УСН;

Форма N 26.2-1 уведомления о переходе на УСН с начала года

2) Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — не позднее первых 5 рабочих дней со дня окончания деятельности на специальном режиме.

Подробнее в статье «Как плавно перейти с ЕНВД» – читать

После перехода на УСН не включайте в доходы денежные средства, поступившие за отгрузки, сделанные на Едином налоге.

Не учитывайте авансы, полученные на ЕНВД, даже если отгрузки — на УСН. В расходы на дату перехода на УСН можно списать бухгалтерскую остаточную стоимость основных средств.

Стоимость других товаров, работ, услуг, приобретенных или оплаченных на ЕНВД, после перехода на УСН учесть нельзя (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 23.04.2018N 03-11-11/27126, от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727).

Право перейти на УСН имеет ряд ограничений!

Пройдите аудит на готовность смены специального налогового режима

Источник: triar.su

ИП на УСН. Как добавить ЕНВД?

Есть — ИП на УСН 6% . Вела вендинговую деятельность, сейчас по факту она прекратилась. Решила сделать магазин цветов , то есть розничная торговля, которую хотелось бы вести по ЕНВД.

Код ОКВЭД по цветам добавила неделю назад.

Возможно ли сейчас перейти на УСН+ЕНВД, а по УСН подавать нулевую декларацию раз в год?

И как перейти, если можно? Подать заявление?

Всем заранее спасибо за ответы.

24 февраля 2015, 13:16 , Анна, г. Саратов
Ответы юристов
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате

Добрый день. Так как ЕНВД является «добровольной» системой налогообложения, то вы имеете право применять ее в любое время, подав в налоговую по месту нахождения магазина заявление по форме ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней с момента начала деятельности.

Отчитываться по ЕНВД вам нужно будет ежеквартально до 20-го числа, налог уплачивается до 25-го числа. Также ежеквартально вам нужно будет уплачивать фиксированные взносы в ПФР примерно за 3-5 дней до окончания квартала, чтобы вы смогли уменьшить налог по ЕНВД.

Нулевую декларацию по УСН нужно будет сдавать раз в год до 30 апреля.

24 февраля 2015, 13:27
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате

Такой запрет установлен третьим пунктом 346.13 статьи Налогового кодекса

Аникеева Светлана

ЕНВД не является самостоятельной системой налогообложения и применяется только совместно с УСН или ОСНО. Этот запрет относится только к совмещению УСН с ОСНО или УСН с ЕСХН.

24 февраля 2015, 13:43
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате

Вообще то является. Она может быть как совместной с УСН и ОСНО так и самостоятельной, если деятельность ведется только попадающая под ЕНВД. Продавец на рынке применяющий ЕНВД вовсе не обязан постоянно сдавать в налоговую 0 декларации по НДС прибыли и т.д. Он отчитывается только по ЕНВД.

Крохалев Максим

Не является на основании п. 1 ст. 346.26 НК РФ. И продавцы на рынках обязаны отчитываться по системе налогообложения, отличной от ЕНВД. То, что налоговая делает послабления предпринимателям в этом вопросе, не означает, что это правильно. Особенно это касается 2014 года.

24 февраля 2015, 14:08
Показать еще 1
Елена Рассказова
Общаться в чате

Согласно ст.346.12 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

То вы имеет право перейти на УСН +енвд.

Согласно ст.346.28 НК РФ

2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Таким образом вам необходимо написать заявление в налоговый орган о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Что касается подачи декларации, то согласно ст. 346.23 НК РФ

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

24 февраля 2015, 13:32
Светлана Аникеева
Общаться в чате

Если вы применяете УСН с первого дня текущего года, в течение налогового периода вы не сможете сменить налоговый режим. Такой запрет установлен третьим пунктом 346.13 статьи Налогового кодекса.

На применение налогового режима при которой уплачивается единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налогоплательщик, применяющий УСН вправе перейти только с начала следующего года, предварительно направив уведомление о применении УСН до 15 января следующего года.Таким образом, в текущем году возможность перехода на ЕНВД с УСН невозможна, и Налоговым кодексом никакие исключения не предусмотрены.

Но так как по сути вы открываете новый вид деятельности и по УСН вы его не осуществляли, то можете открывать, подавать документы в налоговую (заявление) и по УСН просто сдавать нулевую отчетность.

24 февраля 2015, 13:35
Максим Крохалев
Юрист, г. Пермь
Общаться в чате

Здравствуйте, Анна. Согласно п.3 ст. 346.28 НК РФ:

«Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога».

Согласно п. 3.ст. 346.13 НК РФ:

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, вы можете сейчас подать заявление заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и будете плательщиком ЕНВД, а по УСН можете подавать 0 декларацию, если деятельность попадающую под УСН вести не будете.

Источник: pravoved.ru