НДФЛ ИП на ОСНО кассовый метод или метод начисления

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Признание расходов ИП на ОСНО метод начисления». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Резерв по сомнительным долгам должен формироваться каждый отчетный период по налогу на прибыль. Таким образом, если компания рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, то резерв следует формировать раз в квартал.

НДС к начислению рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы реализации или поступившей предоплаты от покупателей) на налоговую ставку. Рассчитанный таким образом налог плательщик вправе уменьшить на сумму налогового вычета: сумму НДС по поступившим товарам, работам и услугам.

Общая система налогообложения для ИП обязывает исчислить и уплатить самостоятельно НДФЛ. Ставка налога обычная — 13 %. Чтобы определить налогооблагаемую базу, необходимо сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, уменьшить на профессиональный вычет.

Налог на доходы физических лиц

Ответ на вопрос ИП НДФЛ метод начисления

Если ИП совмещает общую систему и спецрежим, доходы и расходы ИП на ОСНО должны учитываться отдельно от другого режима налогообложения. Для расчета НДФЛ принимаются только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.

Проще говоря, если товары отгрузили в первом квартале, а деньги за них пришли только во втором, то по методу начисления доход от этой сделки учитывают в отчёте за первый квартал, а при кассовом — за второй.

В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является.

Моментом получения доходов является либо день погашения задолженности перед компанией ее покупателями и прочими дебиторами, либо день получения авансового платежа в счет предстоящих отгрузок.

Кассовый метод применять проще, так как он основан на данных банковских счетов и кассы. И прибыль легко проверить простым пересчётом — она совпадает с кассовым остатком.

Ип на осно кассовый метод или метод начисления

По налогу на прибыль стоимость товаров, оплаченных в период применения УСН, но реализованных уже на ОСНО, точно можно учесть в налоговом учете — см. п. 1.1 Письма ФНС от 9 января 2018 г. № СД-4-3/6. В письме даже есть отсылка к Определению Верховного суда РФ.

По итогом года предприниматель самостоятельно рассчитывает НДФЛ по итогам года и по необходимости доплачивает его в бюджет до 15 июля следующего календарного года. Кроме того, ИП до 1 апреля следующего за отчетным года подает в ИФНС по месту учета декларацию 3-НДФЛ.

Предприниматели считают такой подход несправедливым, т. к. не всегда возможно принять к вычету расходы одновременно с доходами (п. 1 ст. 221 НК РФ), и, получив убыток, ИП на ОСНО не может перенести его на будущее (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Порядок учета доходов, расходов и прочих хозопераций для предпринимателей-общережимников приведен в разделе 3 приказа Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н, № БГ-3-04/430. П. 13 предписывает вести регистр налогового учета кассовым методом. Таким образом, у ИП на ОСНО отсутствует право выбора метода для целей исчисления НДФЛ.

Для перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО) есть два основания. Например, у налогоплательщика расширяется бизнес, растут доходы, а также, возможно, появляются сделки с крупными покупателями, которым необходимо возмещать НДС. Учитывая такие обстоятельства, налогоплательщик добровольно и осознанно принимает решение о переходе на ОСНО.

Важно! Внимательно отнеситесь к документальному оформлению расходов на ОСНО. Если налоговая инспекция по каким-то причинам откажет в принятии расходов, ИП одновременно лишится и права использовать вычет в 20% в этом периоде.

В документе Поступление на расчетный счет по кнопке ЕЩЕ — Выбор регистров… выбрать регистр «ИП Доходы» и ввести запись о доходах.

Как перейти с ЕСХН на ОСНО

Переход с ЕСХН на ОСНО может быть как добровольным, так и вынужденным. К примеру, это обязательно, если организация нарушит ограничения по доходам. Расскажем подробнее, как именно происходит смена ЕСХН на общую систему налогообложения.

В этой статье:

Отличия ОСНО от ЕСХН
Кто может перейти с ЕСХН на ОСНО
Когда можно перейти с ЕСХН на ОСНО
Как перейти с ЕСХН на ОСНО добровольно
Как перейти на ОСНО при прекращении деятельности на ЕСХН
Как переводят с ЕСХН на ОСНО принудительно

Отличия ОСНО от ЕСХН

Общая система налогообложения — это режим, который доступен абсолютно всем организациям и предпринимателям. На нем нет ограничений, но много налогов и отчетности. Одновременно с ОСНО существуют специальные налоговые режимы, в том числе ЕСХН для сельскохозяйственной сферы, на котором меньше налоговая нагрузка и проще учет.

Сравним два налоговых режима.

Общие положения

ОСНО. Нет ограничений по ведению деятельности, если она не выходит за рамки законодательства.

ЕСХН. Предназначен только для тех, кто работает в сфере сельского хозяйства. Для работы на этом режиме есть ограничения:

доходы от реализации сельхозпродукции, а также услуг от растениеводства и животноводства должны быть не менее 70 % от общего размера доходов;
запрещено производить подакцизную продукцию, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов, произведенных из винограда собственного производства.

Если эти условия не выполняются, налогоплательщику запрещено применять ЕСХН.

Полезные статьи

Переход на ЕСХН: ограничения, сроки, порядок
ЕСХН в налоговом кодексе: всё о спецрежиме
Что такое ЕСХН, сколько стоит и как работает

Налогообложение

ОСНО . Нужно платить налог на прибыль организаций или НДФЛ, НДС, налог на имущество.

ЕСХН. Сельхозналог заменяет уплату налога на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП. От НДС можно получить освобождение, а налог на имущество не платить, если оно задействовано в сельхоздеятельности.

Плательщики сельхозналога освобождаются от уплаты НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ), если за предыдущий год доходы по ЕСХН не превысили 60 млн рублей.

Также сельхозналог уплачивается дважды в год, тогда как налог на прибыль уплачивается четыре раза в год или даже ежемесячно.

Отчетность в госорганы

ОСНО. Налогоплательщики сдают в ИФНС:

декларацию по налогу на прибыль (для юрлиц) — ежеквартально или ежемесячно;
3-НДФЛ (для ИП) — по итогам года;
декларацию по НДС (для всех налогоплательщиков) — ежеквартально.

ЕСХН. Декларацию по прибыли и 3-НДФЛ подавать не нужно, их заменяет декларация по ЕСХН, которая представляется в ФНС каждые полгода.

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Читайте также: ИП не могут вычитать

Кассовый учет доходов и расходов

ОСНО. Можно применять кассовый метод или метод начисления. Кассовый предусматривает учет доходов и расходов в момент поступления или расходования денег со счета или из кассы. При методе начисления учет доходов и расходов производится в момент их возникновения вне зависимости от движения денег.

ЕСХН. Доступен только кассовый метод.

Сравнивая ЕСХН и ОСНО, следует оценивать преимущества спецрежима вместе с его недостатками. Например, основные минусы: ограничение по структуре доходов и закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать при расчете налога по ЕСХН.

Кто может перейти с ЕСХН на ОСНО

Как мы уже рассказали, чтобы перейти на ЕСХН, нужно соответствовать указанным в Налоговом кодексе критериям, а для работы на нем — соблюдать ограничения по видам деятельности и доходам (ст. 346.2 НК РФ). Если вы хотите работать без ограничений, можете сменить ЕСХН на ОСНО. Это право есть у всех юридических лиц и ИП.

Перевод может быть принудительным, если плательщик ЕСХН нарушит условия для работы на специальном режиме.

Когда можно перейти с ЕСХН на ОСНО

При переходе с ЕСХН на ОСНО нужно учитывать сроки, которые зависят от причин смены налогового режима.

Вид перехода Срок перехода Пример

Добровольный переход	С начала следующего календарного года	Организация решила перейти на ОСНО в сентябре 2022 года, но фактически отказаться от ЕСХН она сможет только с 1 января 2023 года
Принудительный переход	С 1 января года, в котором нарушены условия применения ЕСХН	Организация нарушила условия по доходам в 3 квартале 2022 года, поэтому ее переведут на ОСНО задним числом — с 1 января 2022 года
Прекращение деятельности	С даты прекращения деятельности	Организация прекратила заниматься сельскохозяйственной деятельностью 12 июля 2022 года, с этой даты она считается перешедшей на ОСНО

Добровольно перейти на ОСНО можно только со следующего календарного года. Поэтому перед переходом на ЕСХН желательно проанализировать, действительно ли в течение года деятельность налогоплательщика будет соответствовать критериям сельхозналога. А затем уже переходить на него, чтобы не пришлось возвращаться на ОСНО, пересчитывать налоги и уплачивать пени.

Как перейти с ЕСХН на ОСНО добровольно

При добровольном переходе с ЕСХН на ОСНО налогоплательщик заполняет уведомление и передает его в ИФНС. Срок подачи документа — не позже 15 января года, в котором планируется переход (п. 6 ст. 346.3 НК РФ). Например, чтобы перестать применять сельхозналог в 2023 году, заявление надо подать в период с 1 по 15 января 2023 года.

Документ заполняется на одном листе и содержит следующую информацию:

ИНН и КПП налогоплательщика (для ИП — только ИНН);
код налоговой инспекции, в которую подается уведомление;
название юрлица или ФИО предпринимателя;
дата, с которой налогоплательщик переходит на ОСНО;
код, показывающий кто подает уведомление;
ФИО руководителя или его представителя;
номер контактного телефона;
подпись руководителя;
дата подписания документа;
наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

В правой нижней части уведомления сотрудник ИФНС делает отметку о приеме документа.

Отправить уведомление об отказе от ЕСХН через интернет

Как перейти на ОСНО при прекращении деятельности на ЕСХН

Если налогоплательщик больше не хочет вести деятельность, по которой применял ЕСХН, он должен сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Для этого нужно подать уведомление в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности.

Документ содержит ту же информацию, что и при отказе от применения ЕСХН, с одним отличием — в нем указывается дата, с которой прекращена деятельность на ЕСХН.

Образец заполненного уведомления выглядит так:

Как переводят с ЕСХН на ОСНО принудительно

При принудительном переводе с ЕСХН на ОСНО налогоплательщик заполняет сообщение об утрате права на применение ЕСХН и передает его в ИФНС. Срок подачи документа — не позже 15 числа месяца после отчетного (налогового) периода.

Все уведомления и сообщение можно подать в ИФНС как в бумажном, так и в электронном виде. Налоговики не отвечают на них, а просто принимают во внимание и обрабатывают. Налогоплательщику нужно самостоятельно узнавать, перевели ли его на ОСНО. Для этого в ИФНС направляют письмо в свободной форме.

Образец заполненного сообщения выглядит так:

Кроме подачи сообщения при принудительном переходе с ЕСХН на ОСНО налогоплательщику нужно сделать следующее:

Если не пересчитать налоги, ФНС начислит пени за каждый календарный день просрочки после 31 января. А если выяснится, что организация и вовсе не имела права переходить на ЕСХН, то ей придется заплатить налоги за весь период неправомерного применения спецрежима и пени за их несвоевременную уплату.

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Источник: www.kontur-extern.ru

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами.

Первый из них — метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции. Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату его возникновения по документам или в дату передачи сырья, оказания услуг, то есть в момент, когда доход или расход был начислен.

Второй вариант — кассовый метод. При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел факт оплаты, то есть когда деньги поступили или покинули кассу или рассчетный счет или когда организация получила или передала иное имущество.

На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.

Главное преимущество кассового метода — сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.

Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом

Чаще всего на кассовый метод переходят плательщики УСН. Выбора такие компании не имеют: вести учет поступлений и затрат по отгрузке им нельзя. Некоторые организации на ОСНО также имеют право признавать доходы и расходы по факту оплаты при расчете налога на прибыль. Главное условие — величина средней выручки без учета НДС за предыдущие четыре квартала в каждом из них не должна превышать один миллион рублей.

Кому нельзя применять кассовый метод даже при соблюдении лимита выручки (ст. 273 НК РФ):

банки;
кредитные потребительские кооперативы;
микрофинансовые организации;
компании — контролирующие лица КИК;
компании, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Еще одно ограничение для перечисленных организаций — запрет на заключение договоров доверительного управления имуществом, договоров простого или инвестиционного товарищества.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты. Получить бесплатный доступ на 14 дней

О возврате покупателю сумм, излишне полученных в оплату товара

На практике нередко возникают ситуации, аналогичные той, которую рассматривал Минфин в письме от 30.06.2008 № 03‑03‑06/1/374: продавец и покупатель применяют кассовый метод, покупатель перечислил сумму, большую той, что указана в договоре. Возникает вопрос, как исправить ошибку в налоговом учете обеих сторон, если на дату перечисления денежных средств продавец всю сумму отразил в доходах, а покупатель – в расходах.

По мнению финансового ведомства, следует поступить так. Продавец сумму переплаты, возвращенную покупателю, учтет в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ.

Покупатель ошибочно перечисленные продавцу денежные средства и возвращенные последним при исчислении налога на прибыль не будет учитывать в составе доходов. При этом он должен скорректировать налоговую базу за тот отчетный (налоговый) период, в котором отражен расход, связанный с приобретением товара, внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пример 2
В июне 2021 года ООО «Продавец» заключило с ООО «Покупатель» договор поставки товара на сумму 100 000 руб. (здесь и далее НДС для удобства учитывать не будем).
В этом же месяце ООО «Покупатель» перечислило 120 000 руб. на расчетный счет ООО «Продавец». Последний вернул ошибочную переплату в размере 20 000 руб. в августе 2021 года.

В налоговом учете сторон будут отражены следующие операции.

ООО «Продавец» отразит в июне 2021 года в доходах сумму 120 000 руб., а в августе в расходах – 20 000 руб.

ООО «Покупатель» отразит в июне 2021 года в расходах сумму 120 000 руб. В августе, получив 20 000 руб., общество не будет отражать эту сумму в доходах, а подаст уточненную декларацию за полугодие 2021 года, где в материальных расходах будет отражена сумма 100 000 руб.

Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете

Если говорить о бухгалтерском учете, в законодательстве указан ряд организаций, которые могут вести его упрощенным способом. Только таким предприятиям разрешается учитывать доходы и расходы в момент проведения платежа. К ним относятся малые предприятия, некоммерческие организации и компании со статусом участников проекта «Сколково». Есть некоторые исключения:

компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
кооперативы (жилищные, жилищно-строительные, кредитные);
компании госсектора;
микрофинансовые организации и др.

Способ признания доходов и расходов нужно обязательно закрепить в учетной политике. Если компания может применять способ учета по оплате и в бухгалтерском учете, и в налоговом, это значительно упростит документооборот в компании.

В случае продажи продукции

С таким типом получения дохода, как признание выручки от продажи продукции, не все просто, поскольку существует способ определения «по мере готовности» для продукции, имеющий длительный цикл изготовления. Чтобы его применять, нужно иметь возможность определить частичную готовность или использовать критерии завершения этапа работ (п. 13 ПБУ 9/99).

Если речь идет о строительстве, то применяется ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». Другую продукцию или работы можно поискать в списке Постановления Правительства от 28.07.2006 № 468. Но по ним необходимо в Мнпромторге получить специальный документ по Приказу Минпромторга от 07.06.2012 № 750. И Постановление, и Приказ нужны для правильного учета НДС по товарам и работам длительного производственного цикла. Но определение и признание выручки от реализации продукции в бухгалтерском и налоговом учетах могут осуществляться одинаково, поскольку Положение БУ 9/99 никакой конкретики по продукции и работам длительного цикла не дает.

Когда можно перейти на кассовый метод

Компания может перейти на учет доходов и расходов по факту оплаты при соблюдении ограничения по выручке, начиная с 1 января следующего налогового периода. Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета. Это целесообразно, если в первое время работы ожидаются небольшие поступления.

Пример. на режиме ОСНО планирует перейти на кассовый метод учета с 1 января 2022 г. Ее выручка без НДС в каждом квартале 2021 г. составляла:
1 квартал 2021 — 0,55 млн рублей; 2 квартал 2021 — 1,37 млн рублей; 3 квартал 2021 — 1,21 млн рублей; 4 квартал 2021 — 0,62 млн рублей.
Средняя выручка в нашем случае составила 0,94 млн руб. Это означает, что ООО «Янтарь» может признавать доходы и расходы по мере их оплаты.

Какой метод лучше?

Это зависит от ситуации.

Кассовый метод проще в исполнении, т.к. основывается на данных платежных систем, которые очень легко собрать – они отражаются в кассовой или банковской системе и всегда подтверждены первичными документами. Кроме того, результат этого метода – прибыль – совпадает с кассовым остатком, т.е. может быть легко проверена (пересчетом наличности).

Метод начислений сложнее, и его прибыль не совпадает с остатком в кассе, но он точнее в том смысле, что если по полученной прибыли считать рентабельность или эффективность деятельности предприятия, то в ней больше смысла, т.к. доход, расход и прибыль взаимосвязаны.

Разницу между ними можно проиллюстрировать на примере расхода бензина в автомобиле. Расход бензина – это некий показатель, которым мы используем для измерения «эффективности» автомобиля (и стиля вождения). Чем ниже расход бензина, тем лучше.

«Метод начисления» – это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина,потраченным за этот же период. Для этого мы используем бортовой компьютер. Мы можем за одну неделю проехать 100 км и потратить 7 литров (7 л/100км), а за другую проехать 1000 км и потратить 60 л (6 л/100км). Очевидно, что за вторую неделю мы ездили экономичнее или «эффективнее».

«Кассовый метод» — это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина, купленным (залитым в бак) за этот же период. Мы можем за одну неделю залить 50 л и проехать 1 км (5000 л/100км), а на следующей неделе долить еще 1 л и проехать 100 км (1 л/100км). Очевидно, что результаты не сравнимы, в них нет смысла.

Учет доходов при кассовом методе

Компания имеет право признать доходы в момент поступления оплаты наличными в кассу или на расчетный счет. При расчетах с помощью обмена дата получения дохода — это день поступления актива в организацию.

Одна из особенностей учета по факту оплаты — признание в качестве дохода полученного аванса. Как быть в ситуации, когда аванс требуется вернуть? — например, при расторжении договора с контрагентом и отказе от поставки товаров или услуг нашей фирмы. В таком случае Налоговый кодекс разрешает вычесть эти поступления из общей суммы доходов.

Какой метод использовать в ресторанах?

В ресторанах, конечно же, следует считать прибыль методом начислений. Потому что предприятие общественного питания отвечает положительно на оба вопроса из предыдущего параграфа – у ресторана есть прямая связь между оказанными за выбранный период услугами общественного питания (проданными блюдами) и понесенными при этом расходами (себестоимость, зарплата, аренда, услуги, и т.д.).

Кассовый метод вы можете применять, если вы – «бабка с пирожками», или если вам не интересна ваша прибыль и эффективность, а важен только остаток в кассе (тоже вполне себе реальный вариант).

Учет расходов при кассовом методе

Факт оплаты — ключевое событие в кассовом методе. Под оплатой в рамках признания расходов понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом. Отток средств должен быть обязательно связан с товарами, работами или услугами, которые приобретаются фирмой.

При признании отдельных видов расходов есть и дополнительные условия. Например, для компаний на ОСНО расходы на материалы и сырье можно учесть только по мере их отправки в производство. Амортизацию можно учесть, только если амортизируемое имущество оплачено и используется в производстве. Для организаций на упрощенке есть ограничение по учету расходов на товары для перепродажи: такие затраты списываются по мере реализации продукции.

Когда в расходах можно учесть аванс, выданный фирмой контрагенту? Даже если компания работает на кассовом методе, такой платеж признать расходом нельзя. Таким образом, учет предоплаты поставщикам на практике производят в момент отгрузки товара или оказания услуг/проведения работ.

Налог на прибыль организаций

Любые действующие организации, не использующие льготные режимы налогообложения, признаются плательщиками налога на прибыль. К ним относятся российские и иностранные учреждения, действующие на территории РФ.

Обязанности по начислению данного налога отсутствуют у следующих категорий субъектов:

предприятия, имеющие отношение к организации Олимпийских игр 2014 года (до начала 2021 года), организации футбольного ЧМ 2021 года;
организации, использующие льготные системы (УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Под прибылью понимают полученные за отчетный период экономическим субъектом доходы, уменьшенные на величину произведенных затрат. Поступления могут быть реализационными, то есть полученными в результате основной деятельности (продажа или перепродажа товаров, оказание услуг), и внереализационными (курсовые разницы, проценты по вкладам). При этом не все доходы участвуют в формировании прибыли. Согласно положениям НК РФ, к ним относят:

денежные средства, полученные как задаток, аванс;
суммы косвенных налогов (НДС);
имущество или имущественные права как вклад в УК;
средства, полученные как безвозмездная помощь;
средства, полученные в результате заключения кредитных договоров, получения займов;
целевое финансирование;
иные полученные средства, не признающиеся доходом, согласно законодательству.

Большое значение при определении прибыли и расчете последующего налога имеют расходы. Стоит учесть, что в данном случае налогоплательщики вправе принять во внимание лишь экономически обоснованные затраты, имеющие непосредственное отношение к деятельности по получению прибыли.

В качестве расходов учитываются материальные затраты, оплата труда персоналу, арендные, коммунальные платежи, расходы на получение необходимых услуг, оплата себестоимости товаров и прочие.

В целях налогообложения расходы должны быть не только обоснованы с экономической точки, но и документально подтверждены. В ином случае контролирующие органы вправе заявить о неправомерности уменьшения налогооблагаемой базы.

Как и доходы, расходы делятся на реализационные (участвующие непосредственно в основной деятельности, например, закупка товаров, оплата услуг) и внереализационные (оплата банковских услуг, кредитных и заемных процентов).

Что будет, если организация нарушает условия

При учете кассовым методом компания должна постоянно контролировать соблюдение лимита доходов. Если предельное значение за последние четыре квартала превышено, нужно перейти на метод учета по отгрузке в текущем налоговом периоде. Так же следует поступить при заключении договора доверительного управления, создании простого или инвестиционного товарищества.

При возврате к методу начисления возникает либо переплата по налогу на прибыль, либо недоимка. Придется пересчитать сумму налога и представить уточненную налоговую декларацию. При недоимке следует погасить возникшие обязательства перед бюджетом. Если не выполнить указанные требования, компании грозят штрафы от налоговой.

Учитывайте доходы и расходы кассовым методом в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Тестируйте возможности системы бесплатно в течение 14 дней.

Пример распределения доходов

ООО «Альфа и омега» применяет метод начисления.

В октябре 2021г. организация заключила договор с ООО «Бета», услуги которой должны быть оказаны в марте 2021г. следующего года. Стоимость договора составляет – 600000 руб. Промежуточные результаты определить не представляется возможным. Выручка согласно договора в бухучете отражается полностью (600000 руб.) в марте при получении результатов выполненных работ.

В налоговом учете доход от получения результата работ отражается в 2 этапа:

в октябре, ноябре и декабре 2021г.
в январе, феврале и марте 2021 г.

Порядок распределения организация выбирает самостоятельно. Возможны такие варианты:

Равномерно

Срок договора составляет 6 месяцев и таким образом, каждый месяц в доходы будет включено по 100000 руб. (600000 руб. / 6 мес.).

Пропорционально расходам по смете

Если к договору прилагается смета, согласно которой выделены этапы работ с расходами на каждом этапе, например, 50% суммы тратиться в первый месяц. Соответственно 50% выручки (300000 руб.) ООО «Альфа и омега» будет учтено в октябре.

Таким образом, недостатком будет то, что часть выручки отразиться в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском и соответственно необходимо будет заплатить с нее налог на прибыль раньше, чем будет получена выполненная работа, т.е. налоги будут выплачены раньше, чем получено право собственности на выполненные по договору работы. Обезопасить себя от того,. что результаты работы по истечении 6 месяцев не будут предоставлены, можно тем, что в договоре прописываются этапы сдачи работ.

Источник: hmld.ru