Налоговый режим для самозанятых начнет действовать 01.01.2019 (Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Это значит, что физические лица, даже не оформленные в качестве ИП, смогут вести предпринимательскую деятельность и законно платить свой собственный налог — налог на профессиональный доход. Мы расскажем, нужно ли компаниям и предпринимателям оформлять договорные отношения с такими самозанятыми и придется ли уплачивать за них НДФЛ и взносы.
Обязательно ли заключать договор с самозанятыми?
Если самозанятое лицо не имеет статуса ИП, возникают два нюанса:
Меняют ли эти два нюанса что-либо в оформлении договора ГПХ? На наш взгляд, ничего.
Закреплять ли договорные отношения на бумаге с самозанятым — решать только вам. Ведь в отношении сотрудничества по договору ГПХ закон не ставит жестких рамок и не требует однозначно письменной формы. Поэтому ваше соглашение может быть и устным, если, конечно, это устраивает обе стороны, и для данной сделки не предусмотрена обязательная письменная форма (ст. 159 ГК РФ).
Надо ли платить самозанятому НДФЛ
Однако перед тем как соглашаться на устное закрепление договоренностей, необходимо продумать:
Подробнее о гражданско-правовых договорах, порядке оформления и рисках читайте в статьях:
Нужно ли платить НДФЛ и взносы?
Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Это значит, что, заключая договор с таким физлицом, вам исполнять обязанности налогового агента не придется.
Проверить статус самозанятого можно будет на специальном сервисе.
Теперь, что касается страховых взносов. Суммы, выплаченные самозанятому, не облагаются взносами у организаций (ИП), заключивших с таким физлицом договор. Но это происходит не всегда. Есть очень важное условие: на выплаченную сумму у вас должен быть чек, сформированный самозанятым в электронной форме или на бумаге (абз. 2 п. 1 ст.
15 Закона № 422-ФЗ).
Электронный чек можно получить (ст. 14 Закона № 422-ФЗ):
- на абонентский телефонный номер или электронную почту;
- путем считывания вашим техническим устройством QR-кода, содержащегося на чеке.
НДФЛ за самозанятого не придется платить никогда, а необходимость уплаты взносов зависит от того, предоставил он вам чек или нет. Таким образом, может быть такая ситуация, что по одному и тому же договору с самозанятым (не ИП) какие-то выплаченные ему суммы (подтвержденные чеком) не будут облагаться взносами, а другие (без чека) — будут.
Можно ли оформить уже имеющихся работников самозанятыми и экономить на налогах?
Увы, нет (подробности здесь). Если у вас уже работают сотрудники по трудовому договору, то вы с ними сможете сотрудничать как с самозанятыми лишь при условии, что вы их уволите, а через 2 года заключите новый договор (п. 8 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Понятно, что это совершенно бессмысленно, но на это и было рассчитано: чтобы закрыть соблазн такого перевода.
Напомним, какие формулировки в договоре ГПХ считаются рискованными:
Если договор ГПХ переквалифицируют в трудовой, последует административная ответственность (п. 4, 5 ст. 5.27 КоАП).
За первичное нарушение предъявят:
- штраф на руководителя — 10 000-20 000 руб.;
- штраф на организацию — 50 000-100 000 руб.
За повторное нарушение:
- для руководителей — дисквалификация на 1-3 года;
- для организаций — штраф 100 000-200 000 руб.
Все это в полной мере касается и рисков заключения договоров ГПХ с самозанятыми гражданами, не имеющими статуса ИП, если фактически они выполняют трудовые функции.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
oplata_samozanyatomu_licu_ot_yur >
Какие документы оформляются при оплате самозанятому лицу от юридического лица
Компания при сделке с самозанятым вправе составить и подписать следующие документы:
договор, в котором указаны оказываемые услуги, работы и условия оплаты;
акты приемки-передачи оказанных услуг, выполненных работ.
Необходимыми документами при оформлении расчетов выступают:
платежное поручение, расходный кассовый ордер или иной документ организации, свидетельствующий об оплате самозанятому лицу;
Возможные варианты расчетов
Закон не ограничивает права участников сделки по расчетам. Оплата самозанятому лицу от юридического лица может совершаться:
другими формами расчетов (например, путем взаимозачетов).
Рассчитываться можно любым способом, устраивающим стороны. Однако есть утвержденный лимит для наличных платежей между организациями и ИП: не более 100 тысяч рублей по одному договору (п. 6 указания ЦБ № 3073-У от 07.10.2013). Для расчетов между фирмами и физлицами, не являющимися ИП, такого ограничения по наличным нет.
Кроме того, введено ограничение для самозанятых – сумма их доходов на спецрежиме не должна превышать 2,4 миллиона рублей за текущий год (пп. 8 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
Чек самозанятого при оплате от юридического лица
дата и время операции;
ФИО самозанятого и его ИНН;
сведения о применяемом режиме (налог на профдоход);
перечисление реализуемых товаров, услуг;
ИНН плательщика — юридического лица или ИП (обязанность сообщить свой ИНН возлагается на покупателя/заказчика);
QR-код для идентификации платежа в фискальной системе;
ИНН оператора, кредитной организации (если они участвуют в формировании чека);
номер чека, под которым он заносится в базу налоговой инспекции.
Далее чек передается покупателю.
Рекомендуется проверять наличие всех реквизитов. При отсутствии хотя бы одного из них включать оплату в расходы нельзя.
Как передать чек покупателю
Сформированный чек самозанятый может (в соответствии с п. 4, п. 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ):
распечатать на принтере и передать покупателю бумажный вариант;
выслать на электронную почту покупателя;
отправить покупателю на сообщенный абонентский телефонный номер;
либо обеспечить передачу QR-кода на устройство покупателя (планшет, мобильный телефон, смартфон, компьютер).
Компания хранит бумажные, либо электронные чеки, пока не истечет срок хранения документов по расходам.
Самозанятый, получая оплату от юридического лица наличными или с использованием электронных средств, обязан чек сформировать немедленно, в момент получения денег наличными или электронными средствами платежа. При безналичном расчете или других способах оплаты чек выписывается не позже 9-го числа следующего месяца. Этот же срок отведен на передачу документа покупателю (п. 3 ст. 14 закона № 422-ФЗ).
Надо ли удерживать налоги при оплате самозанятому от юрлица
Компаниям не надо удерживать НДФЛ с самозанятого, если он подтвердил свой статус плательщика налога на профдоход. Страховые взносы на выплаты самозанятым тоже не начисляются (п. 8, 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Исключение: предприятие, выступавшее работодателем для самозанятого менее 2-х лет назад (пп. 8 п. 2 ст.
6 закона № 422-ФЗ) – тогда НДФЛ удерживается с получателя, а страховые взносы полностью перечисляет компания-плательщик.
При расчетах компании нужно учитывать и то, что самозанятые не платят НДС (кроме ввозного), т.е. получить вычет по налогу при покупке товаров, услуг у самозанятого нельзя (п. 9 ст. 2 закона № 422-ФЗ).
Таким образом, основным документом, подтверждающим расчеты между юридическим лицом и самозанятым, является выписанный последним чек. После его получения компания вправе включить расходы в свою налоговую базу, уменьшая свои обязательства перед бюджетом. При этом подписанные сторонами акты приемки товаров, работ, услуг служат лишь дополнением к чеку и не считаются основанием для включения расходов юрлица в базу по налогу.
Самозанятым гражданам не запрещено работать с клиентами, которые являются юрлицами или ИП (но с некоторыми оговорками).
В каких случаях работодателю необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы при выплате дохода самозанятым
В настоящее время индивидуальные предприниматели и юридические лица активно сотрудничают с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», т.е. самозанятыми.
Вместе с тем, при взаимодействии с данной категорией работников следует учитывать ограничения, установленные частью 8 статьи 2 и частью 2 статьи 6 Федерального Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.
Так, организация не вправе заключить договор с самозанятым, который ранее был штатным сотрудником и уволился меньше двух лет назад или является сотрудником в настоящий момент.
Кроме того, в договоре с самозанятым должны отсутствовать признаки трудового договора. Признаками трудовых отношений могут являться, в частности:
— наличие постоянного рабочего места у работника на территории работодателя;
— подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
— выполнение работником трудовой функции за плату;
— устойчивый длительный и стабильный характер отношений;
— признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.
В случае наличия таких признаков договор с самозанятым будет переквалифицирован в трудовой договор с физическим лицом с целью надлежащего исчисления НДФЛ и страховых взносов.
Доходы, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, а также от исполнения гражданско — правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг работодателям (бывшим работодателям), подлежат обложению НДФЛ (в общем случае по ставке 13%) и страховыми взносами у нанимателя с 1 января 2023 года по единому тарифу (в общем случае в размере 30%).
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в части применения НПД.
Отметим, выявление признаков трудовых отношений является основанием для привлечения работодателя к ответственности за нарушение налогового законодательства в виде доначисления налогов со штрафными санкциями.Также может быть рассмотрен вопрос о целесообразности проведения выездной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 89 Налогового Кодекса.
Источник: pskov.bezformata.com