НДС агент на УСН как заполнить декларацию

В течение 2021 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза. Первым станет отчет за 4 квартал 2021 года — его надо сдать до 25 января. Все остальные отчеты идут за 2021 год, в том числе за первый квартал — до 26 апреля, за второй квартал — не позднее 26 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2022 году — до 25 января.

Декларация изменилась в сентябре 2021 — новая форма будет действовать с отчета за 4 квартал 2020 года. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

По какой форме отчитываться

Отчетность по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи.

Исключением являются индивидуальные предприниматели и учреждения, которые освобождены от обязанности перечислять НДС. Для них доступно составление декларации по НДС на бумаге.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС 2022 В 1С БУХГАЛТЕРИЯ 8.3

ФНС России опубликовала на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов проект ведомственного приказа об изменении формы налоговой декларации по НДС. Изменения связаны с внедрением с 01.07.2021 системы прослеживаемости товаров. Поправки внесут в разделы 8–11 декларации по НДС.

Из пояснительной записки следует, что налоговики меняют формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях». Поправки проходят публичное обсуждение и начнут применяться после утверждения не ранее, чем с отчетности за 3-й квартал 2021 года.

Правила заполнения 2-го раздела

Посмотреть, что изменилось в отчете по НДС с 4 квартала 2020 года и как эти поправки отразятся на вашей декларации, вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Порядок отображения информации в разделе 2 декларации следующий. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

• иностранное лицо — неналогоплательщик,
• иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
• арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
• продавец госимущества.

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Как заполнить декларацию по НДС покупателям металлолому, которые также являются налоговыми агентами, см. здесь.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Кто обязан сдавать

Декларация подается в территориальные налоговые инспекции (ИФНС) по месту регистрации. Сдавать ее должны такие категории налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ):

1. Хозяйствующие субъекты, уплачивающие налог на добавленную стоимость. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения. Заполнение обязательно и для лиц на ЕСХН, за исключением тех, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.
2. Организации, являющиеся налоговыми агентами.
3. Юридические лица — посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму этого налога.

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС — особенности

В 2021 году заполнение декларации в рассматриваемой части не претерпело существенных изменений по сравнению с предыдущим годом. Необходимо, как уже было отмечено, указать информацию обо всех контрагентах, в отношении которых организация является налоговым агентом.

ВАЖНО! Информация по каждому контрагенту указывается на отдельной странице.

В качестве контрагентов могут выступать иностранные лица, а также сдающие в аренду имущество органы власти.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае наличия нескольких договоров информация о них отражается на одной странице, как и в случае продажи конфискованного и бесхозного имущества.

Исключение из этой группы составляют судовладельцы, не успевшие в установленный законодательством срок (45 дней) произвести регистрационные действия в отношении своих судов. Они должны отражать информацию о каждом судне подробно.

Следует отметить, что если порядок заполнения остался прежним, то наименования элементов раздела 2 немного изменились. Так, нововведения коснулись строки 060, которая теперь выглядит следующим образом: «сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет». Причем данная сумма должна отражаться в связке с определенным КБК.

Кто не сдает отчет

Не сдают форму по КНД 1151001 экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН, не платящие НДС.

Заполнение необязательно для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость. Доход суммируется за три квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.

В завершение следует отметить, что ничего сложного в заполнении рассматриваемого раздела декларации по НДС нет. В бланке, представленном в нашей статье, указано наименование каждой строки, и поэтому разобраться с этим будет достаточно просто. Главное правило, которое нужно запомнить налоговому агенту, — информация о каждом контрагенте указывается на отдельной странице.

Похожие статьи

• Как заполнить разделы декларации по НДС без ошибок?
• Заполняем раздел 4 декларации по НДС (особенности)
• Как заполнить декларацию по транспортному налогу?
• Нулевая декларация по НДС
• Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС?

Когда сдавать в 2021 году

Порядок таков: сведения надлежит подавать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Представим сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость в 2021 году в виде таблицы:

Последний срок сдачи декларации НДС за 1 квартал 2021 года — 26.04.2021!

Вычет НДС при импорте

У плательщиков внутреннего НДС есть возможность взятия к вычету НДС при импорте только после принятия таких товаров на учет, а также уплаты налога в государство. Также в обязательном порядке, для того чтобы посчитать такой налог к вычету, нужно располагать документальными подтверждениями произведения операций по импорту. Такими бумагами основания есть:

• таможенная декларация – внимательно следите за порядком проставления на документе печатей;
• документ об оплате налога в государство.

Из стран ЕАЭС

Получатель ввозного НДС — ИФНС.

НДС уплачивается не позже даты представления специальной декларации и опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

Сумма импортного НСД = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары)

Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным из стран – участниц ЕАЭС товарам отражается в специальной декларации НДС и акцизам.

На­ло­го­вая база опре­де­ля­ет­ся на дату при­ня­тия им­пор­ти­ро­ван­ных то­ва­ров на учет.

Из остальных стран

Получатель ввозного НДС – таможенная служба.

Такой налог определяется следующей формулой:

Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам.

Ответственность за нарушения

Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция наложит штраф, размер которого составит 5% от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).

Если налогоплательщик перечислит взнос заранее, до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевую декларацию, то начисляется штраф 1000 рублей.

Проверьте, что все заполнили правильно, с помощью готового решения КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.

Итоги

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающему услуги физическим лицам в электронном виде, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Общие требования к декларации

1. Отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязателен к заполнению только первый раздел, так как в нем отражаются данные о местонахождении налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, по которому перечисляется взнос.
2. Порядок заполнения любой налоговой отчетности не допускает двухстороннюю печать. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.).
3. Все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18 размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели так же, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Пишите печатными буквами. Действует построчный порядок заполнения: сведения вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—».
4. Суммы указываются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений. Порядок таков: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются.
5. Запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.

Построчная инструкция по заполнению

В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):

• посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
• продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.

При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Пример заполнения разд. 2 декларации по НДС налоговым агентом от КонсультантПлюс Организация «Альфа» арендовала помещение у Департамента имущества г. Москвы. Стоимость аренды в месяц составляет 129 600 руб., включая НДС. В I квартале 2021 г. организация «Альфа» как налоговый агент исчислила НДС с суммы арендной платы в размере 64 800 руб. ((129 600 руб. x 3 мес.) x 20/120). Фрагмент разд.

2 декларации по НДС в этой ситуации будет выглядеть так: Посмотреть пример полностью можно в К+. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Источник: roscomland.ru

Какие разделы заполняет налоговый агент в декларации по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие разделы заполняет налоговый агент в декларации по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Кого считают налоговыми агентами по НДС в 2021 году

Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма считается налоговым агентом:

• если она приобретает товары, работы или услуги на территории РФ у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
• если фирма арендует имущество у органов власти, а также если фирма покупает или получает у органов власти имущество, составляющее государственную казну (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
• если по поручению государства фирма реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 4 ст. 161 НК РФ);
• если фирма выступает в роли посредника — комиссионера или поверенного, участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ);
• если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру (п. 8 ст.161 НК РФ);
• если предоставляет на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры на основании посреднического договора (за исключением международной перевозки товаров и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ) (п. 5.1 ст.161 НК РФ).

Пример заполнения декларации НДС налоговым агентом в 2019 году

Разберемся, как фиксирует НДС налоговый агент при аренде муниципального имущества в декларации.

ООО «Рета» арендует у Комитета управления муниципальным имуществом г. Челябинска здание общей площадью 200 м 2 . Плата за аренду в месяц составляет 160 000 рублей, соответственно, в квартал — 480 000 рублей (160 000 х 3 мес.).

Во втором квартале компания перечислила на счет КУМИ г. Челябинска 480 000 руб. Начислен и уплачен НДС 20% в сумме 80 000 руб. (480 000 х 20/120). Допустим, что эта операция была единственной, в которой фирма выступила в качестве агента.

В декларации по НДС налоговый агент, образец заполнения которой мы представляем, эти данные будут отражены так.

Заполнение второго раздела декларации

Если операции организация совершала с несколькими контрагентами, то 2 раздел следует заполнять по каждому их них, для этого нужно добавить дополнительные страницы второго раздела.

Для одного контрагента заполняется одна страница второго раздела, независимо от того, сколько договоров одного типа с ним заключено. Если тип договора по каждой операции с контрагентом отличается, то добавить дополнительные страницы все же придется. При этом каждая страница должна содержать информацию по договорам одного типа.

В 020 строке контрагент указывается в том случае, если он относится:

• К госоргану, сдающему имущество в аренду;
• К продавцу, реализующему имущество казны;
• К иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговом органе РФ;
• К банкроту-должнику, а налоговый агент приобретает у него имущество.

В 020 строке ставятся прочерки, если организация купила судно, которое не зарегистрировано в Российском реестре судов в 45-дневный срок с момента покупки, либо когда организация реализует:

• Имущество в соответствии с решением суда, либо конфискованное;
• Конфискованное имущество;
• Бесхозяйные или скупленные ценности;
• Клады;
• Ценности, которые по праву наследования перешли государству.

Строка 040 «Код бюджетной классификации» — проставляется КБК НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – указывается ОКТМО соответственно регистрации организации. Узнать ОКТМО можно на официальном сайте ФНС.

Налоговый агент — в каких случаях?

Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).

Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.

Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:

• покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
• арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
• продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.

Для чего нужен раздел 3

В разделе 3 декларации по НДС показываются расчеты по налогу, исчисленному по самым распространенным ставкам — 20% и 10% (и дополняющим их расчетным ставкам — 20/120 и 10/110). Сведения об операциях по ставке 0% и не облагаемых НДС операциях фиксируются в других разделах.

Условно раздел 3 налоговой декларации по НДС можно разделить на три блока:

1. Блок данных об исчисленном (восстановленном) налоге. Здесь, в частности, отражаются данные:
2. о цене отгруженных товаров и начисленном на них налоге;
3. об авансах и исчисленном налоге с них;
4. о восстановленном НДС с отгрузок и с авансов;
5. общая сумма НДС (которая состоит из исчисленного и восстановленного налога).
6. Блок данных о налоговых вычетах.
   Вычеты могут быть исчислены в привязке к купленным товарам, выданным и полученным авансам.
7. Результирующий блок.

В нем фиксируются главные цифры для плательщика НДС в разделе 3— отражающие величину:

• налога к уплате (строка 200).
• налога к возмещению (строка 210).

Рассматриваемый раздел может быть дополнен:

• приложением № 1, в котором показываются восстановленные суммы налога за прошлые годы;
• приложением № 2, где отражаются данные о налоге, начисленном в рамках деятельности филиала иностранной организации в России.

Какие разделы заполнять

Заполните декларацию по НДС за 4 квартал 2021 г. следующим образом:

• титульный лист;
• раздел 3. Он содержит расчет суммы налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0% здесь не отражают;
• разделы 8 и 9. Сюда нужно перенести данные из книг покупок и продаж;
• раздел 1. Строка 030 заполняется, только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 не заполнять.

Дополнительно придется заполнить:

• раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент;
• раздел 7 — если были не облагаемые операции.

Разделы 10 и 11 сдают посредники (комиссионеры и агенты).

Заполнение Титульного листа декларации

На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

«Номер корректировки» зависит от того, какую декларацию подает организация: первичную или уточненную. При подаче первичной декларации поставить нужно «0–», а при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки, то есть «1–» – при первом уточнении и «2–» – при втором.

«Налоговый период» ставится в зависимости от квартала, за который декларация подается, то есть 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал.

«Отчетный год» – ставится год квартала, за который подается декларация. За 3-ий квартал 2021 года – «Отчетный год» следует проставить 2021.

«Представляется в налоговый орган» – ставится код ИФНС, которая зарегистрировала налогового агента. Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

«По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации. Для этого указывается код «214».

«Налогоплательщик» – указывается полное наименование организации, либо полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя. Указать следует также, как записано в свидетельстве о регистрации.

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» – следует иметь ввиду, что с 2021 года код указывается в соответствии с классификатором ОКВЭД2.

«Номер контактного телефона» – указывается стационарный, либо сотовый телефон, включая код города.

Кого считают налоговыми агентами по НДС в 2021 году

Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма считается налоговым агентом:

• если она приобретает товары, работы или услуги на территории РФ у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
• если фирма арендует имущество у органов власти, а также если фирма покупает или получает у органов власти имущество, составляющее государственную казну (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
• если по поручению государства фирма реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 4 ст. 161 НК РФ);
• если фирма выступает в роли посредника — комиссионера или поверенного, участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ);
• если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру (п. 8 ст.161 НК РФ);
• если предоставляет на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры на основании посреднического договора (за исключением международной перевозки товаров и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ) (п. 5.1 ст.161 НК РФ).

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом. Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет». Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако с 2021 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ. Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога. Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте здесь.

Заполнение декларации по НДС налоговым агентом 2019

Формируют раздел 2 декларации, включая в отчет следующую информацию:

Название компании, для которой декларант является агентом

ИНН органа госвласти (не заполняется, если партнером является зарубежное юрлицо, поскольку ИНН оно не имеет)

КБК 182 1 03 01000 01 1000 110

Сумма НДС к уплате

Код операции (присваивается в соответствии с перечнем в разделе 5, приложения № 2 к Порядку заполнения декларации)

Налог, исчисленный при отгрузке товара (выполнении услуги)

НДС с полученного аванса в счет будущих поставок

Налог с аванса при отгрузке товара (выполнении работ, услуг)

Показатели отражаются по строкам 080-100 агентами, которые реализуют конфискат, клады и т.п., а также посредниками, реализующими товары иностранных компаний, за исключением оказания услуг иностранных фирм в электронной форме (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Для них итог по строке 060 рассчитывается как: стр. 080 + стр.

090 – стр. 100.

Наиболее распространены и часто используются такие коды, указываемые в строке 070:

Аренда/покупка гос- или муниципального имущества

Реализация в России конфиската, имущества, продаваемого по судебным решениям, бесхозных ценностей, кладов и ценностей, перешедших по наследству государству

Посредничество при продаже ТМЦ зарубежных партнеров, не зарегистрированных в ИФНС

Покупка товаров у зарубежной фирмы

Приобретение услуг/работ у зарубежного партнера

Покупка у иностранцев услуг, оказываемых в электронном формате

Посредничество при продаже электронных услуг зарубежных фирм

Продажа сырых шкур, лома черных/цветных металлов, макулатуры

Когда отражается НДС в декларации налоговым агентом

Для ответа на этот вопрос нужно понимать, что собой представляет налоговая база по НДС, что берется за ее основу.

После необходимо четко выделить момент ее возникновения, ведь именно от этого будет зависеть, когда налог необходимо платить и отражать в декларации.

Чтобы правильно выделить сумму налога к уплате, определим его ставку.

Ставка может быть прямой или расчетной.

Прямую используют, когда налоговая база определяется без НДС (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ), расчетную — когда в ней НДС. Если НА — российская организация, сумму НДС определяют расчетным методом в зависимости от вида операции — 10/110 или 18/118.

НА — иностранная организация использует для расчета НДС ставку 15,25% (п. 5 ст. 174 2 НК РФ).

Возьмем за основу таблицу из предыдущей главы и получим следующее.

Если по договорным условиям стоимость товара (работ, услуг) указана без налогов, то НДС необходимо уплатить в бюджет за свой счет.

Формула для расчета налога к уплате (п. 2 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 13.04.2016 № 03-07-08/21231):

(НБ + (НБ × НДС (18 или 10%))) × (18 или 10)

НА — покупатели лома черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных определяют базу по НДС в особом порядке (п. 8 ст. 161, п. 4.1 ст. 173 НК). Рассчитывается НДС к уплате отдельно по итогам каждого квартала, в котором НА покупали (получали) такие товары.

Начисленный в течение квартала налог уменьшайте на сумму налоговых вычетов и увеличивайте на суммы восстановленного НДС.

Такие правила установлены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ.

Похожие записи:

• Реквизиты для уплаты госпошлины в шестой кассационный суд
• ТСЖ это что такое
• Льготы за 3 ребенка в 2023 году Екатеринбург

Источник: pravopomoshh.ru

Как организации на УСН заполнить декларацию по НДС при выставлении счета-фактуры

Организация на УСН не обязана выставлять счета-фактуры, но может это сделать добровольно, чтобы ее контрагент получил право на вычет НДС. Однако, это приведет к появлению дополнительных обязанностей. Вам придется уплатить НДС в бюджет и заполнить декларацию по налогу. Как, расскажем далее.

Если вы выставили счет-фактуру с НДС, то сдайте декларацию по НДС, заполнив в ней:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Особенностей заполнения титульного листа для организаций на УСН нет. Заполните его в том же порядке, что и обычные плательщики НДС.

В разделе 1 декларации по НДС надо указать:

• в строке 010 код по ОКТМО по месту уплаты НДС;
• в строке 020 КБК по НДС – 182 1 03 01000 01 1000 110;
• в строке 030 сумму НДС, которая отражена в счетах-фактурах и подлежит уплате. Этот показатель будет равен сумме строк 070 раздела 12.

Строки 040 — 095 разделе 1 декларации по НДС заполнять не надо.

Раздел 12 заполняют, в том числе, те, кто не является плательщиком НДС.

В строках 020 – 080 отражаются данные из счета-фактуры. Например, номер, дата счета-фактуры, сумма налога, предъявленного покупателя, стоимость товаров с налогом из графы 9 счета-фактуры.

По каждому выставленному счету-фактуре с выделенным НДС вам понадобится заполнить отдельный лист раздела 12.

Сдать декларацию по НДС надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, в которым вы выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Источник: highbuh.ru