НДС или УСН экспедитор

Налог на добавленную стоимость (НДС) по праву считается самым сложным в плане бухгалтерии платежом в государственный бюджет. Во-первых, не нужно платить налог, во-вторых не нужно вести его учет и сдавать отчеты. Налоговый кодекс России в вопросе выбора работы по НДС или без НДС весьма демократичен.

Если у вас прописка не московкая и машин менее 20 (в аренде в т.ч) то у вас будет обязателен ЕНВД. НДС транспортные услуги облагаются в зависимости от того, кем они оказываются и где осуществляются. Ближайшие изменения по налогам и взносам уже известны. Как проводят расчеты, какие режимы выгодны для ИП работают с НДС или без него — имеет большое значение. ООО занимается оказанием транспортных услуг по перевозке грузов и является плательщиком ЕНВД.

ЕНВД для ИП с 2022 не является обязательным режимом если деятельность входит в перечень ЕНВД. С НДС нюанс в том, что его к возмещению своего НДС применяют. По каждому виду деятельности существует рекомендация ИФНС по предельным цифрам НДС, который рекомендуется уплачивать. Конечно, можно рискнуть, но чем обернется такой шаг? Налог на добавленную стоимость (НДС) увеличен с 18% до 20%.

Убойный способ работать с НДС на УСН

Налогообложение налогом на добавленную стоимость иностранных организаций, состоящих на учёте в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика НДС, производится в том же порядке, который предусмотрен для российских организаций. ООО Б привлекает для грузоперевозки ИП (одного единственного у которого в собственности автомобиль). Превышение предельной стоимости ОС лишает ИП права на применение УСН В обзоре правоприменительной практики за IV квартал 2022 Патент на грузоперевозки для ИП — 2022: стоимость.

НДС при перевозке грузов

Транспортные услуги всегда облагаются НДС. К ним могут быть применены различные ставки – 0% или 18%, в зависимости от того, пересекают ли товары границу Российской Федерации. Другими словами, выполняется перевозка в пределах России, или в экспортном или импортном направлениях.

В случае перевозки по территории Российской Федерации применяется НДС 18% ко всей стоимости перевозки. Поэтому, если ваша компания находится на традиционной системе налогообложения, обращайте внимание на выбор контрагента – услуги физического лица, индивидуального предпринимателя или организации, работающих по «упрощенке», окажутся дороже ровно на сумму НДС, которую вы не сможете предъявить к уплате. В случае с физическим лицом вы будете являться налоговым агентом по уплате налога на прибыль.

НДС при перевозке грузов

Спасибо, что откликнулись.
В данном случае у нас такая схема «Заказчик»-«Мы-Исполнитель» на ОСНО, чтобы забрать груз мы нанимаем иностранную фирму перевозчика.
Перевозчик в акте пишет допустим Франция-граница РФ(бывает формулировка Санкт-Петербург). Договора на данную перевозку не заключается, считается разовой услугой.
Я думаю так, что согласно статье 164 НК РФ мы являемся налоговым агентом и имеем право применить ставку 0%, однако в письме Минфина РФ от 26,07,12 №03-07-08/218 говориться, что такая перевозка не облагается НДС.

Бухгалтер, переход с усн на ндс, осно в середине года

Протокол
о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе
(Санкт-Петербург, 11 декабря 2022 г.)
.
1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства — члена таможенного союза, если:
.
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;

Перевозки с НДС и без НДС: в чем особенности и выгода

С другой стороны, грузоперевозки без НДС по — прежнему выгодны многим предпринимателям. В этой связи оптимально подбирать в качестве подрядчика транспортную компанию, которая может работать сразу в двух налоговых режимах – с НДС и без НДС.

Грузоперевозки с включенным в стоимость налогом 20% выгодны всем участникам сделки. Для транспортной компании это открывает возможности для сотрудничества с крупными организациями, ведь именно они являются основным потребителем услуг с НДС. Многие корпорации и холдинги работают исключительно с подрядчиками, использующими данный налоговый режим.

НДС и без НДС

Этот новый клиент требует, чтобы заключали договор на фирму, которая с НДС (без НДС не хочет работать, хотя такая фирма у меня есть тоже, на ней договора с поставщиками транспортных услуг, те самые ИП с фурами).

Занимаюсь грузовыми перевозками, своего транспорта мало, а точнее 3 DAF’a , появился клиент на постоянную основу, но вот незадача, свои машины на другом проекте, под который и брались в лизинг. А расширятся хочется. Возможности еще купить авто пока нет. Решил нанять пару ИП шников со своими фурами и тут случилась проблема.

Бухгалтерские и юридические услуги

Договор транспортной экспедиции, как услуга и основная деятельность предприятия — сразу прицел налоговиков, а порой и ОБЭП. Грамотный бухгалтер, на вполне себе законных условиях НДС отрегулирует.

Нужно понимать простую истину, если ГАЗель из А в Б приезжает как частник за 1000 рублей и ставка «по месту» именно такая, выставить своему клиенту счет тупо прибавив НДС — ты не пролезешь. В маленьких суммах ты возможно не почувствуешь, как и твой клиент, но суммы побольше уже будут не конкурентны. Нужно понимать географию логистики. Город миллионник (Екат, Самара, Казань) будешь работать на ЗП менеджера круглые сутки на телефоне. Москва, Питер, портовые Новороссийск к примеру — там работы много всегда. Тут 4 пути:

1) Договор с ИП и ООО заключаешь обычный на грузоперевозки. Здесь нет разницы на какой системе учета твой водитель. С физлицами я не работала, но вообще-то налоговая против осуществления предпринимательской деятельности без образования ИП хотя бы. вообще, насколько знаю, можно заключить договор аренды ТС с экипажем, договор ГПХ + машина в аренду отдельным договором, либо временный трудовой договор + машину в аренду, поковырять эти варианты можно. Учти, что если даешь человеку работу, даже временно, придется отстенгнуть в бюджет платежи в ПФ и ФСС

О бизнесе

При этом освобождение от обязанностей плательщиков НДС предоставляется при соблюдении определенных условий и на определенный срок. Также освобождение действует только в отношении уплаты «внутреннего» НДС.

Это означает, что Вы получаете счет (инвойс) на товар, который стоит 9 руб. с учетом НДС (7.5 + 7.5*20%) и хотите подсчитать реализационную цену. Если Ваша наценка составляет 33.3%, то Вам необходимо прибавить 3 руб., а затем к полученной сумме прибавить НДС на реализуемую продукцию, для того, чтобы получить ответ.

261: Как выгоднее платить — с НДС или без НДС

Добрый день! Хотелось бы понять в чем разница оплаты перевозки груза с НДС и без НДС? К примеру, мы заказываем авто для перевозки груза у фирмы, которая работает с НДС за 140 т. Р, другая фирма работает без НДС и предлагает нам 140 т. Р. Без НДС? Где есть для нас выгода?

Здравствуйте, попал в такую ситуацию. Работал в компьютерной фирме, из документов только договор найма, суть работы — выезд к клиентам по заявкам, ремонт техники и в случае невозможности ремонта забор и отвоз в офис компании для ремонта уже схемотехником. На очередном заказе починить не удалось на месте, забрал ноутбук в офис, передал менеджеру лично, никакой акт передачи не составлялся, делалась только отметка в базе данных компании, свидетелей тоже не было. Происходит переезд фирмы в другой оф.

Как необходимо выставлять свое вознаграждение по международной перевозке с НДС или без НДС, если в СМГС не указана компания экспедитора

ТОО экспедиторская компания (ОУР, плательщик НДС) оказала услуги по организации международной перевозки. А в частности, предоставление вагона под тех. рейс. Согласно п. 10 статьи 248 НК РК обороты, связанные с международной перевозкой освобождаются от НДС, но при соблюдении условий статьи 244, 276-12 НК РК, а именно перевозка считается международной, если оформлена единым международным перевозочным документом СМГС. Согласно правилам заполнения СМГС, экспедитор указывается в СМГС только при оплате жд тарифов. Как нашей компании выставлять свое вознаграждение по международной перевозке с НДС или без НДС, если в СМГС не указана наша компания.

Согласно подпункта 10 пункта 1 статьи 248 НК РК, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации в том числе товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан работ и услуг, связанных .

Перевозки без ндс

Уважаемая Елена г Страхова!
Разъяснение в первую очередь Вам надо обратиться в ГУ ФРС РФ специалиста для получения ответа на свой вопрос: на чье имя оформляется, а в остальных случаях пока такие проблемы были проводились и в качестве доказательств обращения в законную силу. Но на ваш счет не присутствовался, знакомых вызывайте в интернете.
Статья 264. Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств
1. Нарушение лицом, управляющим автомобилем, трамваем либо другим механическим транспортным средством, правил дорожного движения или эксплуатации транспортных средств, повлекшее по неосторожности причинением тяжкого вреда здоровью человека, —
наказывается ограничением свободы на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.
Примечание. Хищение чужого имущества признается мелким, если стоимость похищенного имущества не превышает одну тысячу рублей.

Я ваделец грузового авто. Заключена договор-заявка с фирмой на перевозку груза (150000) без НДС. Груз доставлен в срок оригиналы ТТН ТН на руках у водителя. А данная фирма заключила договор с непосредственно владельцем груза и сумма 135000 с НДС. Завод будет оплачивать только по оригиналам ТТН и ТН., но фирме заказчику (то есть мошенникам) мотивируя что договор не с нами.

КонсультантПлюс: Форумы

Вопрос мой очень похожий но сформулирую по другому.
Оплачивает заказчик (ООО с НДС) перевозка 12022 с вкл ндс 2160
я соответственно получаю сумму на р/с (ООО на УСН 6%) (какую именно 12022 или за минусом 2160?)
я оплачиваю исполнителю (ИП на УСН 6% ) 10000 без ндс
Вопрос какая сумма останется у меня на р/с 2022 или другая, на каком налоговом облажении надо быть чтобы это все было легально без нарушений, ведь действительно диспечерская работа составит от 500 до 1000, а налог больше в два раза

Для меня тоже очень, актуальный вопрос,ситуация аналогичная Также работаю с клиентами но пока без ндс(УСН6%), клиенты начинают требовать выставлять счета с вкл НДС, подскажите как правильно это сделать, и что грозит с переходом на ндс. Если взять предыдущий пример 12022 руб, то не понятно с уплатой налога, кто его платит? клиент или мы(как посредники) .
заранее благодарю.

НДС по претензиям

По общему правилу экспедитор несет ответственность перед клиентом в виде возмещения реального ущерба за утрату, недостачу или повреждение (порчу) принятого груза (ст. 7 Федерального закона от 30.06.2022 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»). В Законе конкретизировано, что за утрату или недостачу груза, принятого экспедитором для перевозки с объявлением ценности, ущерб возмещается в размере объявленной ценности или ее части, пропорциональной недостающей части груза.

Общий принцип, на котором основана приведенная норма, сформулирован в ст. 15 ГК РФ: лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Грузоперевозка с ндс и без ндс

С 1 января 2022 года решением правительства и под давлением международных кредиторов, базовая ставка НДС в стране была увеличена с 21 % до 22 %, а сниженная — с 10 % до 12 %. Эти знания помогут ему сэкономить, по крайней мере, на штрафах. Компенсация НДС при упрощенной системе налогообложения в объектных сметах и сводном сметном расчёте. Может ли ИП работать с НДС и без НДС одновременно при пользовании специальным режимом налогообложения? НДС равен 83.90, сумма без НДС — 550-83.90 = 466.10. Подскажите, пожалуйста, у меня есть 2 КП от упрощенцев (т.е. цена без НДС), в 3 КП цена сформирована с учетом НДС 20 %. Выручка (поступило всего денег на счет, с НДС) 100000 гривен.

Если же фирма, переходящая на УСН, приобрела либо создала основные средства без НДС, то и восстанавливать ей ничего не нужно (письма Минфина России от 14.03.2022 № 03-07-11/50, от 05.03.2022 № 03-07-11/46). Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом.

О компании

Команда квалифицированных специалистов в области бухучета нашей компании поможет вам снизить издержки, правильно оформлять и вовремя сдавать отчетность, облегчить налоговое бремя и найти способы получения дополнительной прибыли.

Наша компания предлагает услуги по ведению бухгалтерского учета — а также по его постановке, восстановлению, сдаче бухгалтерской отчетности, взаимодействию с налоговыми органами (этим занимается наш центр налогового консультирования), Пенсионным фондом и Фондом Социального страхования.

Ип грузоперевозки с ндс или без

Обратите внимание! ОСНО (общая система налогообложения) в сфере грузоперевозок здесь не рассматривается, так как относится к одному из самых сложных с точки зрения учета налоговому режиму. Фискальная нагрузка на бизнесе по ОСН также считается обременительной в сравнении с более выгодными специальными режимами.

Для транспортных услуг в рамках УСН часто применяется схема налогообложения «доходы». Если расходная часть минимальна, применение вида учета оправдано. Предприниматель может точно определить, сколько по сумме налогов необходимо платить и имеет право не вести расходную часть налогообложения. При минимальной величине налога система позволяет иметь сокращенный штат обслуживающего персонала.

Грузоперевозки 20% НДС

• выставки;
• доставка по РФ;
• дорожные службы;
• доставка специалистов на объект с инструментами и стройматериалами
• перемещение груза внутри одной территории;
• в рекламных целях с баннером;
• в съемках рекламы и сериалов.

• От 10 до 25 км +1 час к минимальному заказу
• От 25 до 50 км +2 часа
• От 50 до 75 км +3 часа
• От 75 до 100 км +4 часа
• От 100 до 125 км +5 часов
• От 125 до 150 км +6 часов
• От 150 до 175 км +7 часов
• От 175 до 200 км +8 часов

Источник: lawgrupp.ru

Бухгалтерский учет экспедиционных услуг

Предоставление экспедиторских услуг связано с необходимостью вести активный документооборот, грамотно фиксировать все операции, своевременно и качественно осуществлять бухгалтерское обслуживание. От его качества во многом зависит успех коммерческой деятельности и отсутствие проблем с контролирующими органами.

Особенности учета и составления счетов

В сфере транспортно-экспедиционных услуг бухгалтерский учет имеет некоторые особенности, обусловленные спецификой правоотношений, вытекающих из договора транспортной экспедиции. Одна из его сторон (клиент) передает второй стороне (экспедитору) груз, который должен быть доставлен в определенный пункт назначения. Его может транспортировать и сам экспедитор, но в большинстве случаев для этих целей привлекается третья сторона, с которой заключается договор о перевозке.

Основные обязательства, которые предусматриваются договором экспедиции, связаны с организацией грузоперевозки по оговоренному маршруту на транспортном средстве определенного вида. Экспедитор отправляет переданный клиентом груз и заключает соглашение о транспортировке с организацией-перевозчиком.

Могут предоставляться и некоторые дополнительные услуги. Это, в частности, хранение грузов, проведение их проверки, погрузки и выгрузки, оплата сборов, госпошлин и других обязательных платежей за счет средств клиента. Кроме того, экспедитор может отвечать за прохождение таможенного контроля, получение импортной и экспортной документации, а также за другие формальности.

Составление счетов по договору транспортной экспедиции осуществляется по таким основным правилам. Груз, который передается клиентом, не становится собственностью экспедитора. Он учитывается на забалансовом счете в качестве товарно-материальных ценностей, которые приняты на ответственное хранение, по цене, зафиксированной в соглашении.

При передаче клиентом груза для транспортировки необходимо сделать бухгалтерскую проводку, по которой фиксируется, что он принят на учет как «Дебет 002». Последующая выдача груза получателю на основании транспортной накладной фиксируется в графе «Кредит 002» со списанием стоимости.

При составлении счетов-фактур по договору транспортной экспедиции возникают многочисленные вопросы, которые сложно решить даже опытным специалистам по бухгалтерскому обслуживанию. Это обусловлено неоднозначностью позиций по поводу классификации этого типа соглашения.

Можно встретить противоположные точки зрения: одни считают его посредническим, другие признают соглашением о возмездном оказании услуг, а третьи самостоятельной разновидностью, объединяющей черты других сделок. Но в любом случае этот не обычное соглашение о перевозке грузов, поскольку ее осуществляет третья сторона – транспортная организация. Если же организатор транспортировки одновременно выступает и в роли перевозчика, заключается смешанное соглашение. При таких обстоятельствах применяются одновременно нормы, регламентирующие вопросы транспортной экспедиции и правила перевозки.

Порядок ведения бухгалтерии непосредственно зависит от содержания конкретного соглашения. Исходя из согласованных сторонами условий сотрудничества, специалист отражает в бухучете полученную выручку и издержки, связанные с выполнением договорных обязательств.

Если по своему содержанию договор транспортной экспедиции аналогичен соглашению о предоставлении возмездных услуг, в качестве реализационной выручки учитываются все средства, полученные по соглашению, в том числе в счет оплаты перевозки сторонней организацией. Поэтому экспедитору необходимо оформить счет-фактуру на полный комплекс выполненных задач и провести его регистрацию в книге продаж.

При составлении соглашения по аналогии с посредническим в состав реализационной выручки входит исключительно вознаграждение, которое причитается экспедитору, а расходы на перевозку во внимание не берутся. При этом на клиента накладывается обязательство компенсировать расходы, которые экспедитор понес по договору перевозки, заключенному с транспортной организацией, и ряд других затрат. В таком случае клиенту выдается 2 счета-фактуры: по одному на сумму вознаграждения за работу экспедитора и на сумму оплаты транспортировки. Причем второй из счетов оформляется с реквизитами организации, фактически перевозившей груз, и экспедитор не должен вносить его в свою книгу продаж.

Особенности налогообложения

Составляя для оказания экспедиторских услуг посреднический договор, необходимо при расчете налогов учитывать в качестве доходов исключительно полученное экспедитором вознаграждение. При этом средства, переданные клиентом для проведения расчетов с транспортной организацией за перевозку груза, при осуществлении налогообложения не учитываются ни как доходы, ни как расходы.

Важно понимать, что при получении от клиента груза экспедитор не приобретает доход, который подлежит налогообложению. Аналогично клиент, передающий груз, не создает при этом объект уплаты НДС. Этим налогом облагается оплата работ, которые проводятся в рамках реализации положений соглашения транспортной экспедиции.

Если составлено соглашение о предоставлении услуг, НДС платится со всей суммы, полученной в процессе выполнения договорных обязательств. При оформлении соглашения, как посреднического, налог платится исключительно с вознаграждения. Сумму НДС, указанную в том счете-фактуре, который касается расходов на перевозку груза, экспедитор не платит и не включает в свою декларацию.

Оценка экспедиторских услуг

За выполнение своих обязательств по договору транспортной экспедиции исполнитель получает вознаграждение, размер которого устанавливается по согласованию сторон. Оценка услуг, оказанных в рамках реализации соглашения, осуществляется с учетом их объема и сложности.

Так, если экспедитор занимается не просто организацией транспортировки и заключением соглашения с организацией-перевозчиком, а самостоятельно доставляет груз, ему дополнительно оплачивается выполнение транспортной функции. Кроме того, по соглашению могут предусматриваться и другие обязательства, от объема и сложности которых зависит конечная оценка экспедиторских услуг. Это, к примеру, хранение груза, оплата госпошлин, погрузка и выгрузка. Чем больше задач ставится перед экспедитором, тем выше оценка его труда. Факт выполнения и объем выполненных задач подтверждается соответствующим актом.

Расчет оплаты работы экспедитора осуществляется исходя из данных, указанных в накладной, по тарифам такого специалиста (организации), которые могут повышаться в одностороннем порядке.

Если вы заинтересованы в качественном бухгалтерском обслуживании экспедиционной деятельности, предлагаем обратиться в нашу компанию. Сотрудничество с нами позволит больше не беспокоиться о ведении счетов и налогообложении без необходимости содержать целый штат бухгалтеров.

Наша специализация – предоставление бухгалтерской помощи организациям, частным предпринимателям и другим лицам. Сотрудники компании отлично разбираются в вопросах бухучета и уплаты налогов в сфере транспортной и экспедиторской деятельности.

Покупка товаров у иностранной компании

Перечисляя деньги иностранной компании, фирма как налоговый агент должна удержать из этой суммы налог на добавленную стоимость, если одновременно выполнены два условия:

• товары, работы или услуги приобретены у иностранной компании на территории России (то есть местом реализации товаров (работ, услуг) является Россия);
• иностранная компания не состоит на налоговом учете в России (не имеет ИНН).

Если хотя бы одно из условий не выполнено, удерживать налог не нужно.

Пример. Покупка товаров у иностранной фирмы

АО «Актив» заключило с представительством иностранной фирмы, имеющей аккредитацию и состоящей на налоговом учете в России, договор на покупку автомобиля. Представительство передало «Активу» копию своего свидетельства о постановке на налоговый учет на территории России.

Договорная цена автомобиля составляет 180 000 руб. (в том числе НДС – 30 000 руб.).

Как видно из условий примера, в данном случае не выполнено одно из условий, когда на «Актив» возлагаются функции налогового агента. А именно – представительство состоит на налоговом учете в России.

Следовательно, «Актив» должен перечислить представительству в оплату автомобиля всю сумму по договору (то есть 180 000 руб., включая НДС).

Удерживать налог и перечислять его в бюджет «Актив» в данном случае не должен.

Если оба условия выполнены, фирма – налоговый агент, выплачивая деньги иностранной компании, удерживает налог и перечисляет его в бюджет.

При этом очень важно определить, является территория России местом реализации товаров (работ, услуг) или нет.

Место реализации товаров (работ, услуг)

Обратите внимание: место реализации товаров и работ (услуг) определяется по-разному.

Россия считается местом реализации товаров в двух случаях (ст. 147 НК РФ).

1. «Товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется».

Пример

Иностранная фирма имеет в собственности здание, находящееся в Архангельске. По договору купли-продажи иностранная компания продала это здание российской фирме. Поскольку здание находится на территории России, а при продаже не отгружается и не транспортируется, местом его реализации считается Россия.

Значит, выручка от продажи здания облагается НДС.

Иностранная фирма «Seleron» имеет в собственности здание, находящееся на территории Польши. «Seleron» продал это здание российской фирме. Поскольку здание находится на территории Польши, а при продаже не отгружается и не транспортируется, местом его реализации Россия не является. Значит, с выручки от продажи здания по российским законам НДС платить не нужно.

2. «Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией».

Пример

По договору купли-продажи иностранная фирма отгружает товары из Мурманска в Москву российской компании. Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории России, местом их реализации является Россия. Следовательно, реализация этих товаров облагается НДС.

По договору купли-продажи российская фирма отгружает товары из Челябинска в Варшаву. Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории России, местом их реализации является Россия. Следовательно, реализация этих товаров облагается НДС. Однако необходимо отметить, что при соблюдении определенных условий экспорт товаров за пределы России облагается НДС по ставке 0%.

Российская фирма АО «Актив» приобрела партию товаров на территории Польши. Не вывозя эти товары за пределы Польши, «Актив» продал их польской фирме. Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории Польши, местом их реализации Россия не является. Значит, с выручки от продажи товаров «Актив» по российским законам НДС платить не должен.

Работы (услуги) считаются реализованными на территории России в следующих случаях (ст. 148 НК РФ).

1. «Работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации».

Это могут быть, например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, услуги по аренде.

Пример

Иностранная фирма реконструирует здание железнодорожного вокзала, который находится в Оренбурге. Поскольку эти работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории России, место реализации этих работ – Россия. Следовательно, реализация этих работ облагается НДС.

2. «Работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации».

Это может быть монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание движимого имущества.

Пример

Иностранная фирма ремонтирует автомобили, принадлежащие российской компании, которая находится в Смоленске. Поскольку эти работы связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России, место реализации этих работ – Россия. Значит, реализация этих работ облагается НДС.

3. «Услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта».

Пример

Иностранная фирма оказывает услуги по обучению российских специалистов.

Обучение специалистов проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия. А раз так, реализация этих услуг облагается НДС.

4. «Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации».

Это правило распространяется, в частности:

• на передачу, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав;
• на услуги по разработке программ и баз данных для ЭВМ, в том числе работы по их адаптации и модификации;
• на консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
• на услуги по подбору персонала, который в дальнейшем будет работать в месте деятельности покупателя;
• на услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного автотранспорта;
• на услуги агента, привлекающего исполнителя для оказания перечисленных выше услуг.

Пример

Иностранная фирма оказывает консультационные услуги российской фирме.

Поскольку покупатель услуг ведет свою деятельность на территории РФ, местом реализации этих услуг является Россия. Значит, реализация этих услуг облагается НДС.

В письме от 26 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/23984 Минфин России отметил, что если иностранная организация предоставляет сотрудников для работы в российской компании, и они трудятся на территории РФ, то местом реализации таких услуг является территория России. Значит, эти услуги облагаются НДС. Если к тому же иностранная компания, предоставившая работников, не состоит на учете российских налоговой инспекции, то российская организация признается налоговым агентом по НДС и должна заплатить этот налог за иностранца (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Это касается не только организаций, работающих на общей системе налогообложения, но и «упрощенцев». Поскольку организации и предприниматели, применяющие УСН, исполняют обязанности налоговых агентов по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

5. «Услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением…), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации (за исключением…)».

Пример

Иностранная компания AG Licht (экспедитор), не состоящая на учете в российской налоговой инспекции, оказывает услуги российской фирме по транспортировке грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции. Пункты отправления и назначения находятся на территории России. Таким образом, местом реализации этих услуг является российская территория, а их реализация облагается НДС.

Транспорт, который принадлежит российской фирме (предпринимателю), может быть передан иностранной компании по договору фрахтования. Если при перевозках с использованием этого транспорта пункт отправления (назначения) находится на территории России, то местом реализации данных услуг также признается Россия.

Пример

Российская фирма ООО «Пассив» передала эстонской фирме по договору фрахтования морское судно. Используя это судно, эстонская фирма оказывает услуги по перевозкам грузов между портами городов Таллин и Санкт-Петербург.

Поскольку пункт назначения находится на территории России, местом реализации этих услуг является российская территория, а их реализация облагается НДС.

6. «Услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита (за исключением…), при перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации».

Пример

Российская организация АО «Актив» оказывает услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, автомобильным транспортом по территории России. Поскольку местом деятельности «Актива» является территория Российской Федерации, реализация этих услуг облагается НДС.

7. «Услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории Российской Федерации оказываются российскими организациями».

Пример

Российская фирма АО «Актив» оказывает услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом по территории РФ природного газа, помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита. «Актив» производит транспортировку на основании контрактов, заключенных с иностранными контрагентами. Поскольку местом реализации услуг по транспортировке газа признается территория России, их реализация облагается НДС.

Во всех остальных случаях местом реализации работ (услуг) считается Россия, если их исполнителями являются фирмы или индивидуальные предприниматели, выполняющие работы (оказывающие услуги) на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) Россия не признается в следующих случаях.

1. «Работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации».

К таким работам (услугам) относят строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.

Пример

АО «Актив» ремонтирует оборудование теплоэлектрической станции в Варне. Данные работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории Болгарии. Таким образом, Россия не является местом реализации работ. Поэтому НДС их стоимость не облагают.

2. «Работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания».

Это, например, работы (услуги) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту, техническому обслуживанию.

Пример

Российскому судну (порт приписки – Новороссийск) оказаны услуги по ремонту в Марселе. Ремонт произведен на территории Франции, значит, местом реализации работ Россия не является. Поэтому НДС их стоимость не облагают.

3. «Услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта».

Пример

Российская фирма АО «Актив» оказывает услуги по обучению иностранных специалистов. Обучение иностранных специалистов проходит за границей. Следовательно, местом реализации этих услуг Россия не является. Значит, реализация этих услуг по российским законам НДС не облагается.

4. «Покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации».

Данное правило действует при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных услуг и др. Полный перечень таких работ (услуг) аналогичен приведенному в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса.

Пример

Российская фирма АО «Актив» оказала аудиторские услуги голландской фирме, которая в России не зарегистрирована и не имеет здесь постоянного представительства. Поскольку покупатель услуг свою деятельность на территории России не ведет, местом реализации этих услуг Россия не является. Следовательно, реализация этих услуг НДС не облагается.

5. «Услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1–4.3 пункта 1 настоящей статьи» (ст. 148 НК РФ – прим. ред.).

Пример

Российское судно, принадлежащее АО «Актив», оказывает услуги по перевозке грузов иностранным компаниям. Пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами России. Следовательно, местом реализации этих услуг Россия не является.

Ставки налога

Если фирма покупает у иностранной компании товары (работы, услуги), облагаемые НДС, сумму налога рассчитывают так:

На практике может случиться, что российская фирма оплачивает товары, работы или услуги, приобретенные у иностранной компании, не в рублях, а в иностранной валюте.

В этом случае пересчитать налоговую базу из валюты в рубли нужно по курсу Банка России на тот день, когда деньги фактически были перечислены иностранной фирме.

Как удержать налог

Сумму НДС, удержанную из денег, перечисленных иностранному партнеру, налоговый агент при определенных условиях может принять к вычету. Эти условия таковы:

• налоговый агент является плательщиком НДС;
• товары (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС;
• сумма налога по этим товарам (работам, услугам) удержана из денег, выплаченных иностранной компании, и перечислена в бюджет.

Однако «упрощенцы» НДС не платят. Поэтому ни о каком вычете налога в данном случае речи не идет. Сумму удержанного и перечисленного в бюджет НДС «упрощенец» может учесть в составе расходов при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ). Но, правда, только в том случае, если в качестве объекта налогообложения он выбрал разницу между доходами и расходами.

И, конечно, если товары (работы, услуги), купленные у иностранного партнера, сами входят в состав «упрощенных» расходов.

Пример. Как удержать налог

Российская фирма-«упрощенец» АО «Актив» и немецкая фирма Werbung заключили договор, согласно которому Werbung должна оказать «Активу» услуги по разработке рекламы. Договорная цена услуг – 12 000 евро.

Немецкая фирма не имеет представительства в России и не зарегистрирована в качестве российского налогоплательщика. Местом реализации рекламных услуг является место нахождения покупателя, то есть в нашем случае – Россия (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, рекламные услуги облагают НДС.

Акт приемки-передачи услуг был подписан сторонами в мае. Курс евро на эту дату составил 35 руб./EUR (цифры условные). Таким образом, стоимость рекламных услуг составила:

12 000 EUR × 35 руб./EUR = 420 000 руб.

Деньги немецкой фирме «Актив» перечислил в июне.

Курс евро на эту дату составил 35,5 руб./EUR.

Сумма оплаты такова:

12 000 EUR × 35,5 руб./EUR = 426 000 руб.

Заметьте: поскольку «упрощенцы» применяют кассовый метод учета доходов и расходов, они отражают затраты в налоговом учете на дату их фактической оплаты. Значит, расходы, выраженные в иностранной валюте, включаются в налоговую базу в рублевом эквиваленте, рассчитанном в день перечисления денег партнеру. Поэтому в данном случае отрицательных курсовых разниц не возникает.

Перечисляя деньги немецкой фирме, «Актив» удержал из этой суммы НДС.

Сумма удержанного налога такова:

(12 000 EUR × 20% : 120%) × 35, 5 руб. = 71 000 руб.

Таким образом, «Актив» должен включить в состав «налоговых» расходов:

• стоимость рекламных услуг фирмы Werbung – 355 000 руб. (426 000 – 71 000);
• сумму НДС, удержанную при оплате услуг иностранному партнеру, – 71 000 руб.

Как избежать конфликта с иностранным партнером

Оказывая услуги российским фирмам, многие иностранные компании зачастую и не подозревают, что в некоторых случаях по российскому законодательству местом оказания таких услуг будет признана территория России. И, следовательно, российский партнер из суммы, уплаченной иностранной компании, обязан будет удержать НДС и перечислить его в бюджет.

Поэтому еще на этапе переговоров с иностранным партнером нужно определить, какая территория в соответствии с условиями статьи 148 Налогового кодекса будет признана местом реализации товаров (работ, услуг). Если это будет Россия, следует проинформировать иностранного партнера о том, что ваша фирма в соответствии с российскими законами будет обязана удержать НДС из денег, перечисляемых в качестве оплаты по договору.

В случае необходимости договорную цену можно увеличить на соответствующую сумму НДС (исходя из ставки налога 10 или 20%).

Пример. Конфликт с «иностранцем»

Российская фирма ООО «Пассив» и английская компания Reiturn Co заключили договор на разработку компьютерной базы данных. Стоимость услуг иностранной компании составляет 30 000 евро. Чтобы иностранная фирма получила причитающиеся ей деньги, сумма договора должна составлять:

30 000 EUR + 30 000 EUR × 20% = 36 000 EUR.

«Упрощенец» впоследствии сможет учесть сумму удержанного налога в составе расходов, а иностранный партнер получит на свой банковский счет именно те деньги, на которые он и рассчитывал.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Источник: www.berator.ru