Раздел 2 декларации по НДС заполняют только налоговые агенты. Если организация платит налог на добавленную стоимость за другое юридическое лицо, то ей придется отразить это во втором разделе декларации. Расскажем и покажем, как это сделать, чтобы избежать ошибок.
Кто и в каких случаях заполняет раздел 2
Декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из 12 частей. Налогоплательщики заполняют не все разделы, а только те, которые отражают их налогооблагаемые операции. К примеру, раздел 5 декларации надлежит заполнить экспортерам: они вносят сведения в один из разделов 4–6 по соответствующим строкам в зависимости от момента принятия налоговой инспекцией документов по нулевому НДС (ст. 164, 165 НК РФ).
- пошаговая инструкция и пример заполнения декларации по НДС;
- как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС.
- иностранными лицами, которые не состоят на учете в российских ИФНС;
- арендодателями из числа органов государственной власти, местного самоуправления;
- продавцами имущества, которое составляет казну.
В порядке заполнения декларации по добавленной стоимости не только разъясняется, кто обязан заполнять и сдавать раздел 2 налоговой декларации по НДС (налоговые агенты), но и перечисляются случаи заполнения отчета по:
Принципы бухгалтерского и налогового учета НДС в программе 1С:Бухгалтерия. Коды операций по НДС.
- каждому судну или гражданскому воздушному судну, которое не зарегистрировано в Российском международном реестре в течение 90 дней с момента приобретения такого актива на территории РФ;
- каждому гражданскому воздушному судну, которое не зарегистрировано в государственном реестре воздушных судов РФ в течение 90 дней с момента передачи его в аренду или лизинг по договору;
- каждому гражданскому воздушному судну, приобретенному на территории РФ, которое исключили из реестра, если оно находилось в собственности организации на момент исключения.
Один (обобщенный) раздел 2 декларации по налогу на добавленную стоимость заполняют, если налоговый агент:
- продает конфискат, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности и ценности, перешедшие государству по наследству;
- покупает необработанные шкуры животных, металлолом, макулатуру и не является плательщиком НДС;
- предоставляет железнодорожный состав на территории Российской Федерации по договору поручения или комиссии, агентскому соглашению.
Фактически порядок заполнения декларации напрямую зависит от вида экономических операций, которые проводил налоговый агент в отчетном периоде.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить декларацию по НДС по агентским операциям.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Какие коды указывать
Каждой операции налогового агента присваивается специальный код. Он проставляется в строке 070, которая предусмотрена для отражения кодировки.
Заполнение книги покупок. Отражение НДС и коды операций
Примеры основных кодов операции в разделе 2 строки 070 декларации по НДС для агентов:
- 1011703 — получение в аренду имущества от органов государственной и местной власти;
- 1011705 — реализация конфиската, имущества по решению суда, бесхозяйных ценностей;
- 1011714 — оказание иностранными организациями электронных услуг на основании агентских, поручительских, комиссионных договоров;
- 1011715 — покупка у плательщиков НДС (кроме освобожденных от обязанностей по НДС) сырых шкур животных, металлолома, макулатуры.
С 01.10.2022 вступила в силу норма п. 10.1 ст.174.2 НК РФ, согласно которой при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и ИП, состоящим на учете в налоговых органах, заполнение отчетности, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов (п. 2 ст. 4 закона № 323-ФЗ, п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ).
- 1011719 — реализация товаров, работ, услуг иностранными лицами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включая одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (п. 1, п. 5.2 ст. 161 НК РФ);
- 1011720 — оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ);
- 1011721 — реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками — иностранными лицами, указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ.
Как заполнить раздел
Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 2 декларации по НДС в 2023 году:
Шаг 1. Строка 010 не заполняется. Она предназначена для КПП подразделения, за которое подает отчет иностранная организация, уполномоченная на уплату налогов и подачу отчетности в РФ.
Шаг 2. В строке 020 указывают название контрагента — иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ, государственного или муниципального арендодателя или продавца имущества, составляющего казну.
Шаг 3. В строке 030 фиксируют ИНН контрагента.
Шаг 4. В строке 040 вносят КБК. С 2023 года НДС, в том числе исчисленный налоговыми агентами, уплачивается посредством ЕНП с переходным периодом в течение 2023 года. Вне зависимости от способа перечисления налогов (взносов, сборов) — в качестве ЕНП или на отдельные КБК — при заполнении отчетности всегда требуется указывать КБК соответствующего налога, по которому подаются сведения.
- 182 1 03 01000 01 1000 110 — на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ;
- 182 1 04 01000 01 1000 110 — на товары из ЕАЭС;
- 153 1 10 09000 01 1000 110 — на товары из других стран.
Шаг 5. В строке 050 указывают ОКТМО налогового агента — по месту зачисления выплаты.
Шаг 6. В строке 060 декларации по НДС раздела 2 показывают сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
Шаг 7. В строке 070 указывают код операции.
Шаг 8. Строки 080–100 налоговые агенты заполняют в двух случаях: если являются посредниками иностранной организации, продавая в России ее неэлектронные товары, или если реализуют конфискованное имущество. В каждой из этих строк заполняется сумма налога на добавленную стоимость по одной из указанных сделок.
Шаг 9. Суммы из строк 080–100 переносят в строку 060. Значение в строке 060 равно 080, если в строке 090 не указана сумма налога. Строка 060 равна 090, если нет суммы налога в 080. А если заполнены все три строки с 080 по 100, то строка 060 равна сумме 080 и 090 минус 100, то есть суммы налога на добавленную стоимость к вычету с авансирования за отчетный или предыдущие кварталы.
Актуальный пример, как заполнить раздел 2 декларации по НДС в 2023 году:
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Все новые коды для вашей декларации по НДС
Все новые коды для вашей декларации по НДС 16.04.2019 10:07
В декларации по НДС за I квартал компании по-новому учитывают доплату НДС и возврат товаров. Для этих операций не стали придумывать новые коды, а выбрали из тех, что есть. Но если указать неверный код, декларация не пройдет проверку в инспекции. В таблице мы расшифровали, какой код для какой ситуации поставить, нововведения выделили цветом.
Какие коды указывать в книге продаж и разделе 9 декларации
| Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги | 01 |
| Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд | 01 |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления | 01 |
| Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке | 01 |
| Продавец рассчитывает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их | 01 |
| Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации | 01 |
| Компания реализовала товары на экспорт | 01 |
| Продавец реализовал товары, работы или услуги через посредника (комиссионера или агента) | 01 |
| Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок | 01 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок | 01 |
| Продавец получил аванс от покупателя | 02 |
| Продавец в 2018 году получил аванс, а в 2019 году — доплату в размере 2 процентов от цены в связи с ростом НДС. Продавец выставил корректировочный счет-фактуру на доплату | 02 |
| Продавец получил предоплату через посредника (комиссионера или агента) | 02 |
| Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке | 06 |
| Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги | 10 |
| Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости | 13 |
| Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст. 155 НК) | 14 |
| Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер отражает налог только со стоимости собственных товаров Код 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала | 15 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) | 18 |
| Покупатель вернул продавцу товары и получил корректировочный счет-фактуру | 18 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру в связи с недопоставкой товаров. Если покупатель уже заявил вычет по этим товарам, то регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж | 18 |
| Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса Код 21 ставить не нужно, если компания восстанавливает налог в связи с тем, что: — передала имущество в уставный капитал — нужно указать код 01; — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости — укажите код 18 | 21 |
| Покупатель восстановил НДС с доплаты. Речь идет о ситуации, когда в 2018 году покупатель перечислил аванс, а в 2019 году доплату — 2 процента от цены в связи с ростом ставки НДС. Покупатель заявил вычет с доплаты на основании корректировочного счета-фактуры. После получения товаров покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру на доплату в книге продаж | 21 |
| Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал | 26 |
| Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал | 26 |
| Комитент выставил комиссионеру сводный отгрузочный счет-фактуру. Речь идет о ситуации, когда комиссионер реализовал товары комитента и выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату. В этом случае комитент вправе составить на эти отгрузки сводный счет-фактуру Код 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени | 27 |
| Комитент выставил комиссионеру сводный авансовый счет-фактуру. Речь идет о ситуации, когда комиссионер получил предоплату от покупателей и выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату. В этом случае комитент вправе составить сводный авансовый счет-фактуру Код 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени | 28 |
| Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК) | 29 |
Какие коды ставить в книге покупок и разделе 8 декларации
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги | 01 |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги через посредника (комиссионера, агента) | 01 |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок | 01 |
| Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок | 01 |
| Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления | 01 |
| Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал | 01 |
| Покупатель перечислил продавцу предоплату | 02 |
| Покупатель перечислил предоплату через посредника | 02 |
| Покупатель перечислил продавцу доплату — 2 процента от цены в связи с ростом НДС. Покупатель заявил вычет на основании корректировочного счета-фактуры поставщика на доплату | 02 |
| Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента при покупке товаров, работ или услуг у иностранного продавца или при аренде либо покупке государственного или муниципального имущества | 06 |
| Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика | 13 |
| Продавец выставил корректировочный счет-фактуру или сводный корректировочный документ на стоимость возвращенных товаров. Товары вернул покупатель на спецрежиме | 16 |
| Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары и выставил корректировочный счет-фактуру или сводный корректировочный документ | 17 |
| Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — если покупатель на общей системе вернул товары; — в связи с недопоставкой | 18 |
| Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз) | 19 |
| Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу | 20 |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет суммы НДС, которую ранее начислил с аванса. Или продавец заявил вычет авансового НДС, если вернул предоплату покупателю | 22 |
| Продавец заявляет вычет на основании корректировочного счета-фактуры на доплату. Речь идет о ситуации, когда продавец в 2018 году получил аванс, в 2019 году доплату — 2 процента в связи с ростом НДС и выставил на эту сумму корректировочный счет-фактуру. Затем отгрузил товары в счет аванса. Чтобы заявить вычет НДС с доплаты, продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок | 22 |
| Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО | 23 |
| Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога | 24 |
| Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет | 25 |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал | 26 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал | 26 |
| Комитент заявил вычет на основании сводного счета-фактуры комиссионера на отгрузку. Речь идет о ситуации, когда комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени | 27 |
| Комитент заявил вычет на основании сводного авансового счета-фактуры комиссионера. Речь идет о ситуации, когда комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату Код 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени | 28 |
Источник: audit-tuva.ru
Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС и подготовка реестра к нему в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Бухгалтеры организаций, применяющих общую систему налогообложения, в своей работе регулярно встречаются с НДС, подготавливают налоговую отчетность, но с разделом 7 декларации, возможно, знакомы далеко не все. Коллеги, в любом случае рекомендуем внимательно ознакомиться с данной публикацией, так как возможно заполнение данного раздела требуется и вам. Есть ряд моментов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, которые могут поставить в тупик при подготовке, и эта статья вам точно будет полезна.
Когда необходимо заполнять раздел 7?
Если в деятельности организации (или ИП) возникают операции, не являющиеся объектом налога на добавленную стоимость, либо освобождены от НДС, то их обязательно отражают в разделе 7.
На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные раздела 7 не влияют.
Перечень необлагаемых операций, указанных в ст. 149 НК РФ, является закрытым.
Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС
Седьмой раздел детализируется по каждому виду необлагаемых операций по определенным кодам.
Если было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, то результаты по ним суммируются.
Информация последовательно отражаются по 4 графам:
В графе 1 укажите подходящий код операции.
Все виды кодов с расшифровкой операций можно увидеть в налоговой декларации, сформированной в 1С, дважды нажав левой кнопкой мыши по первой графе.
Откроется окно с выбором кода операций.
Кодов необлагаемых операций большое количество.
Приведем несколько часто встречаемых в обычной хозяйственной деятельности:
• 1010292 — проценты по займам;
• 1010806 — операции по реализации земельных участков (долей в них);
• 1010275 — передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью не свыше 100 руб. за единицу;
• 1010298 – реализация жилых домов, помещений.
В случае ситуации, когда для конкретной необлагаемой операции нет кода, то можно использовать один из общих:
• 1010800 — если операция не признается объектом налогообложения;
• 1010200 — если операция освобождена от НДС.
По нашему мнению, данный подход можно распространить и на другие случаи, когда официально утвержденный код для конкретной необлагаемой операции отсутствует.
В графе 2 по каждому коду из графы 1 указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не облагались НДС.
Например, если выдавали денежный заем, то в качестве стоимости услуг в графе 2 отражаются проценты по займу, начисленные за истекший квартал
В графе 3 показывается стоимость не облагаемых НДС товаров (работ, услуг), по которым не предъявляется НДС и которые приобретены для операций, освобожденных от налога по ст. 149 НК РФ, а именно стоимость товаров (работ, услуг).
Укажите в этой графе полную стоимость товаров (работ, услуг), если они использовались только в не облагаемых НДС операциях.
Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции/
Графу 4 заполняйте, если товары (работы, услуги) для операций, освобожденных от НДС, вы купили с НДС.
Отразите в этой графе сумму «входного» НДС по каждому коду графы 1. Это НДС, который не принимается к вычету, потому что используются товары, работы, услуги в необлагаемых операциях.
После отправки декларации по НДС с заполненным разделом 7 в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом будет направлено организации требование.
Нормы налогового законодательства дают право уполномоченным органам контролировать льготы, заявленные налогоплательщиком в части НДС, затребовать у плательщиков налога необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и сами документы, подтверждающие их право на такие льготы.
На это налогоплательщику отводится пять рабочих дней со дня получения требования.
Если речь идет именно о налоговой льготе, нужно быть готовым к тому, что подтверждающие ее документы при соответствующем требовании налогового органа нужно представить.
Удобнее подать реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, в электронном виде по рекомендуемой ФНС форме.
Указанный реестр – рекомендуемая форма пояснений. У налогоплательщика есть возможность представить пояснения в любом другом виде. Однако, как было отмечено выше, реестр имеет преимущество, потому что инспекторы будут требовать не все документы по льготе, а только их часть
Хорошая новость, что в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 реализована возможность подготовки реестра.
Порядок заполнения реестра
Сформировать реестр можно двумя способами.
Первый способ: следует зайти в раздел «Отчёты», пункт «НДС» и выбрать «Реестр к разделу 7 декларации»
Откроется окно с информацией.
В нем следует нажать 1С-Отчетность.
После чего появится окно регламентированных отчетов в разделе «Уведомления». Это же и будет второй способ формирования реестра.
Выбираем документ «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот», далее выбираем «Создать».
На закладке «Основные сведения» указываем период, за который предоставляется реестр.
Далее заполняются реквизиты требования (номер и дата).
Указываем дату подписи и налоговый орган, реквизиты организации.
После переходим на закладку «Сведения о подписанте».
Заполняем сведения о налогоплательщике или его представителя.
Теперь переходим в раздел «Реестр».
В левой части заполняем сведения, расшифровывающие седьмой раздел декларации.
По кнопке «Добавить» выбираем код операции, а ее описание должно добавиться автоматически. Указываем сумму операции.
Переходим на заполнение правой части реестра.
Здесь требуется указать сведения о договоре и контрагенте.
Также указать подтверждающие документы.
После записываем, сохраняем реестр.
Документ готов для отправки в налоговый орган.
Помимо реестра, также следует подготовить сканы первичных документов и договоров, подтверждающие совершенные операции, необлагаемые НДС.
Что влечёт за собой сдача декларации по НДС без раздела 7?
Кажется, что незаполнение 7 раздела декларации в целом не несёт никаких последствий для организаций, так как его данные не влияют на сумму налога.
В случае осуществления операций, как облагаемых, так и освобожденных от НДС, необходимо вести раздельный учет таких операций, а также рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета (правило 5 %).
Когда операции, не облагаемые НДС, превышают данный процент, то возникает обязанность ведения раздельного учета. А соответственно это повлияет на налогооблагаемую базу как по НДС, так и по налогу на прибыль, что чревато штрафными санкциями.
Налоговый кодекс отводит на подачу пояснений пять рабочих дней после дня, когда получено требование об их представлении.
Если этот срок будет пропущен, организации выпишут штраф (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ):
— 5 000 руб., если пояснения не поданы впервые или поданы не вовремя;
— 20 000 руб., если нарушение совершено повторно в течение календарного года.
Автор статьи: Евгения Тарасова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai